И 18/118- расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (в случае предоплаты), то есть из общей суммы надо выделить сумму НДС.

 

Льготы.

Не подлежит налогообложению реализация:

 

1. Услуг по предоставлению в аренду иностранной организации помещений на территории РФ, при условии, что иностранные государства предоставляют аналогичную льготу гражданам РФ.

2. Медицинского оборудования по Перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ от 17.01.02 №19, и медицинских товаров по перечню. Перечень не облагаемых НДС линз и оправ для очков утверждён постановлением Правительства РФ от 28.03.01 №240.

3. Мед. услуг учреждений, в том числе услуг, оказываемых врачами частной практики(за исключением косметических, ветеринарных и санитарно – эпидемиологических, не финансируемых из бюджета). Перечень утверждён постановлением правительства РФ от 20.02.01 №132

4. Услуг по уходу за больными.

5)Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях.

6)Продуктов питания, произведённых столовыми учебных учреждений, мед. организаций, дошкольных учреждений(только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или ФОМС) и организаций общественного питания при реализации продуктов указанным столовым или учреждениям.

7) Услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов.

8) Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключение такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным (за исключением такси) пригородного сообщения в случае сохранение пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке.

9) Ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников, продажа похоронных принадлежностей по перечню, утвержденному постановлению правительства РФ от 31.07.01 №567.

10) Почтовых марок (за исключением коллекционных), конвертов, лотерейных билетов по решению правительства РФ.

11) Монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных)

12) Долей в уставном капитале организаций, паев в фондах, ценных бумаг.

13)Услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов.

14)Услуг в сфере образования (учебно – производственного и воспитательного процесса).

15)Ремонтно – реставрационных работ памятников (истории и культуры), охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений религиозных организаций.

16) Реализация жилых домов, жилищных помещений, а также долей в них.

17) Работ по реализации программ жилищного строительства и создания центров профпереподготовки для военнослужащих и членов их семей, финансируемые за счет займов международных организации, иностранных правительств, юридических и физических лиц в соответствии межгосударственными соглашениями.

Налоговый период

 

Календарный месяц - при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала более 2 миллионов рублей, уплачиваются до 25 числа следующего месяца.(2016)

Квартал – при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала до 2 миллионов рублей, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.(2016)

Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если в течение 3 календарных месяцев подряд выручка без НДС не превысила в совокупности 2 миллионов рублей.

Освобождение имеет уведомительный характер: необходимо до 20 числа включительно 4 месяца представить в налоговый орган письменное уведомление о своих доходах (копии документов, подтверждающих выручку) и получить освобождение на 12 последующих месяцев.

Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим подакцизную продукцию и ввозимым товарам на таможенную территорию РФ.

 

Порядок расчета НДС.

По результатам отчетного периода в бюджет уплачивается разница между суммой НДС, взятой с покупателя и суммой НДС, уплаченной поставщику.

Зачисление – 100% в федеральный бюджет.

Расчет НДС

Для групп ДБ

Задача 1.

В январе выручка предприятия - 950 тыс. руб. (в т. ч. НДС-18%),

в феврале – 650 тыс. руб. (в т.ч. НДС-18%),

 в марте – 750 тыс. руб. (в т. ч. НДС-18%)

Имеет ли предприятие право на освобождение от уплаты НДС?

Решение.

1. Выручка предприятия за I квартал.

950 000 + 650 000 + 750 000 = 2 350 000 руб.

 

2. Сумма НДС за январь.

950 000 * 18/118 = 144 915, 25 руб.

 

3. Сумма НДС за февраль.

650 000*18/118 = 99 125, 54 руб.

 

4. Сумма НДС за март.

750 000*18/118 = 114 406, 78 руб.

 

5. Сумма НДС за 3 месяца

144 915, 25 + 99 125, 54 + 114 406, 78 = 358 447, 57

 

6. Выручка предприятия без НДС.

2 350 000 – 358 447, 57 = 1 991 552, 43 руб.

Ответ: предприятие имеет право на освобождение от уплаты НДС на последующие 12 месяцев.

РАСЧЕТ для ЗБ-41

Налог на добавленную стоимость за квартал

Показатели	Налоговая база	Сумма НДС
1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным ценностям, всего), тыс. руб. 2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, тыс. руб.  в том числе НДС по ставке 18%, тыс. руб. 3. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая оплате в бюджет, тыс. руб.	- 42050, 0 -	5043, 0 6414, 41     1371, 41

1. Считаем сумму НДС по реализуемым товарам:

42050*18/118=6414, 41 тыс. руб.

2.Считаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

6414, 41 - 5043 = 1371, 41 тыс. руб.

 

Сроки уплаты НДС.

1. ежемесячно до 20 числа следующего месяца-при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала более 2000000 рублей.

2. ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным - при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала до 2000000 руб.

3. освобождается от уплаты НДС если ежеквартальная сумма выручки без НДС до 2000000 руб. Освобождение на последующие 12 месяцев.

 

Тема 3.Акцизы.

Акциз – это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Устанавливается в процентах (называются адвалорными) или в твёрдых ставках (называются специфическими) за единицу измерения. Акцизы включаются в структуру цены под акцизной продукцией.

Плательщики.

Организации

Индивидуальные предприниматели

Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

Лица, ведущие дела по договору простого товарищества.

Объект налогообложения (подакцизные товары).

1. Спирт этиловый из всех видов сырья:

Спирт коньячный.

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии в жидком виде с объёмной долей этилового спирта более 9%).

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликёро – водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные пищевая напитки с объёмной долей этилового спирта свыше 1, 5 %).

Табачная продукция.

Ювелирные изделия (исключен).

Легковые автомобили

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л. с.)

Бензин автомобильный.

Дизельное топливо.

Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.

10. Прямогонный бензин ( бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 мм. ртутного столба).

Нефть и стабильный газовый конденсат (отменен).

Природный газ (отменен).

Налоговая база.

Определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно

Ставки.

Применяются в зависимости от установленного порядка:

-Твёрдые (специфические) в абсолютной сумме за единицу измерения (руб.)

-Адвалорные (%)

-Комбинированные, состоящие из твёрдой и адвалорной

Особенности применения ставок

Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке.

Не являются подакцизными товарами:

Лекарственные, диагностические средства, а также препараты ветеринарного назначения, внесённые в ГОС. реестры, ёмкостью не более 100 мл.

2. Зарегистрированная парфюмерно – косметическая продукция ёмкостью не более 100 мл. с объёмной долей этилового спирта до 80% включительно.

Отходы алкогольной продукции, внесённые в Гос. реестр для дальнейшего тех. использования

Товары бытовой химии и парфюмерно - косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

Гос. награды, медали, знаки отличия по законодательству РФ, монеты в качестве платёжного средства, предметы религиозного назначения (кроме обручальных колец), ювелирная галантерея, изделия из недрагоценных металлов и сплавов.

Налоговый период. – Календарный месяц, не позднее 25 числа месяца следующего за отчётным.

Зачисления в бюджет

1. В федеральный бюджет:

-акцизы за нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый-100%;

-акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы производимые на территории РФ – 50%;

-акцизы за товары ввозимые на территорию РФ-100%.

2. В бюджеты субъектов РФ (в бюджет СПБ):

- акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы производимые на территории РФ – 50%

-акцизы на остальные товары, производимые на территории РФ за исключением акцизов на нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый-100%

Порядок исчисления акцизов.

Сумма акциза определятся налогоплательщиком самостоятельно.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: