Теоретические основы учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами Стр 1 из 5Следующая ⇒ Введение учет дебитор кредитор В процессе осуществления своей деятельности каждая коммерческая организация вступает в различные взаимоотношения с другими участниками такой деятельности. Общеизвестно, что в основе финансовой деятельности любого коммерческого предприятия лежит постоянный кругооборот как денежных средств, так и авансированных, которые используются для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле вышеуказанные средства должны возвращаться с прибылью, то есть возобновляться. Дебиторская задолженность считается одним из основных источников формирования финансовых потоков организации. Если говорить о кредиторской задолженности, то она является долговым обязательством организации и содержит суммы потенциальных выплат, которым необходим бухгалтерский контроль и наблюдение. От общего состояния расчётов с дебиторами, а также кредиторами во многом зависят такие важные показатели экономического состояния организации, как платёжеспособность, инвестиционная привлекательность, а также её финансовое положение. Важным условием для организации является то, что необходимо следить за дебиторской задолженностью и ни в каком случае не допускать её безосновательного увеличения, избегать задолженности, у которой высок риск, также необходимо своевременно применять меры по истреблению просроченной дебиторской задолженности. Но в, то, же время организация не должна забывать про свою кредиторскую задолженность, она должна вовремя возвращать все долги, чтобы к организации не применялись штрафные санкции, и чтобы организация не потеряла доверия своих поставщиков, банков и любых других кредиторов. Из выше сказанного вытекает тот факт, что весь процесс учёта расчётов с дебиторами и кредиторами на сегодняшний день является актуальным и одной из главных задач в организации является непосредственный контроль за исполнением этого процесса. Так же актуальность обуславливается постоянным изменением законодательства и тем самым перед организациями возникает ряд вопросов, ответить на которые им сложно из-за политики, которую они проводят. А к таким вопросам можно отнести: в какой момент необходимо списать дебиторскую и кредиторскую задолженность и нужно ли при этом начислять налоги, а также как правильно учесть прибыль или же убыток от списания кредиторской и дебиторской задолженности. Объектом исследования данной курсовой работы будет анализ учёта и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации. Предмет - процесс выявления ошибок в практике учёта и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации. Цель: исследование вопросов учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях, а также проведение анализа и разработка рекомендаций по совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях. Задачи данной работы: .   Проанализировать нормативную и теоретическую базу по теме исследования; .   Рассмотреть особенности учёта с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях; .   Выявить ошибки, которые могут возникать при ведении учёта расчётов с дебиторами и кредиторами; .   Разработать рекомендации способствующие совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами. Работа выполнена при помощи методов логического и сравнительного анализа. Для написания курсовой работы были использованы Интернет-ресурсы, а также учебная и научная литература.     Теоретические основы учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами Порядок учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации   Организация всегда в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности взаимодействует с различными как физическими, так и юридическими лицами. Эти лица для организации выступают в качестве поставщиков или же подрядчиков, кредиторов или заимодавцев, покупателей или заказчиков, дебиторов и заёмщиков, и подотчётных лиц. В соответствии с ч. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и тому подобное, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». [5] Из определения «Обязательства» следует, что действует две стороны: .   обязан выполнить какое-либо действие (должник); .   имеет право на требование выполнения (кредитор). В условиях современной экономики и большого развития информационных технологий большую популярность в бухгалтерском учёте получили «неденежные формы расчётов». Такие формы расчётов предполагают разнообразные схемы прекращения обязательств контрагентов, которые отличаются от перечисления (получения) денежных средств. В гражданском законодательстве установлены все способы прекращения обязательств: .   исполнение обязательств должником; .   предоставлением взамен исполнения отступного; .   прекращение обязательства вследствие исполнения его третьим лицом, зачётом встречного однородного требования; .   новацией; .   прощение долго; .   невозможностью исполнения. При перемене лиц в обязательстве, то есть перевод долга, переход права кредитора к иному лицу, возможно изменение величины, структуры кредиторской и дебиторской задолженности организации. В бухгалтерском учёте принято, ту часть активов организации, которая направлена на расчёты юридическими и физическими лицами, называть, дебиторской задолженностью. Согласно плану счетов [14] для учёта такой задолженности принято использовать следующие счета: .   60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; .   62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»; .   71 «Расчёты с подотчётными лицами»; .   76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Если же говорить о кредиторской задолженности, то она представляет собой обязательства какой-либо организации за предоставленные товары, оказанные работы и услуги и иные обязательства в пользу кредитора, которые установлены прошедшими событиями и сделками хозяйственного характера. Согласно плану счетов [14] для учёта кредиторской задолженности принято использовать следующие счета: .   60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; .   62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»; .   76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Теперь хотелось бы более подробно рассмотреть порядок учёта расчётов с подотчётными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами, а также кредиторами, с бюджетом по налогам и сборам, по займам и кредитам. После того как мы познакомились с порядком учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях хотелось бы рассмотреть несколько примеров, которые иллюстрируют выше сказанное. Пример №1 - расчёт по авансам полученным. Предприятие «Заря» заключило договор с покупателем на поставку своей продукции на сумму 180 000 руб., в том числе НДС 27457 руб. По условиям договора покупатель перечисляет предоплату в размере 100% договорной стоимости продукции. Сумма предоплаты за товар поступила на расчётный счёт предприятия в январе 2013 г. Отгрузка продукции произведена в феврале 2014 г. Согласно учётной политике выручка в целях налогообложения определяется предприятием по моменту оплаты.   Таблица 1 - Порядок учёта операций по примеру 1 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Получена предоплата за продукцию	180000	51	62, субсчёт: расчёты по выданным авансам
Начислен НДС к уплате в бюджет	50000	62, субсчёт: расчёты по выданным авансам	68
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию	180000	62	90/1
Начислен НДС по отгруженной продукции	27457	90/3	68
Восстановлен НДС с суммы предоплаты	27457	68	62, субсчёт: расчёты по выданным авансам
Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию	180000	62, субсчёт: расчёты по выданным авансам	62

Пример №2 - учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Предприятие «Кошкин дом» приобрело у поставщика в конце 2013 года материалы в количестве 500 шт. На момент оприходования материалов первичные документы от поставщика не поступили. Стоимость материалов оплачена по договорной цене, которая составила 12000 руб., включая НДС 1830 руб. за шт. Данные материалы использованы предприятием в текущем году. Документы поступили в начале следующего года после утверждения бухгалтерской отчётности, причем цена на материалы понизилась и составила 11040 руб., включая НДС 290 руб. шт. Организация направила поставщику претензию с требованием возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Поставщик признал предъявленное требование и оплатил его.

 

Таблица 2 - Порядок учёта операций по примеру 2

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Оприходованы материалы, поступившие без документов, по стоимости, предусмотренной в договоре (500 х 12000)	6000000	10	60
Произведена оплата за поставленные материалы	6000000	60	51
Списаны материалы на строительство объекта	6000000	20	10
Отражена сумма НДС, ранее включенная в стоимость материалов (500 х 290)	145000	19/6	91/1
НДС предъявлен к зачету из бюджета	145000	68	19/3
Предъявлена претензия поставщику на сумму разницы между договорной стоимостью материалов и указанной в первичных документах [6000000 - (500 х 11040)]	480000	76/2	91/1
Претензионная сумма плачена поставщиком	480000	51	76/2

 

Таким образом, можно сделать вывод, что порядок учёта по тем или иным операциям в бухгалтерском учёте коммерческих организаций очень важен и в тоже время весьма сложен. Так как необходимо отразить все операции, которые связанные с совершением той или иной операцией.

 

Заключение

 

В самом начале выполнения курсовой работы на тему: «Учёт и контроль расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации» мы ставили перед собой цель исследовать вопросы, касающиеся учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях, а также провести анализ и разработать рекомендации по совершенствованию состояния расчётов. Данную цель можно считать выполненной, так как мы проанализировали нормативную и теоретическую базу по теме исследования, так же мы рассмотрели особенности учёта с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях и выявили типичные ошибки, а также предложили мероприятия способствующие совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами.

Также хочется отметить, что особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Основным является не допущение необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, а также следует избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Все расчёты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчёты производятся по исполнительным документам, предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчёты по претензиям, по имущественному и личному страхованию.

Так же в связи с увеличением экономической активности предприятий, постоянным ростом числа дебиторов и кредиторов предприятия, и, следовательно, ростом бухгалтерской документации, а также для совершенствования ведения бухгалтерского учёта в коммерческих организациях мы рекомендуем осуществить переход к полной автоматизации бухгалтерского учёта с применением современных программ, например таких как «1С: Бухгалтерия 8.0», «Галактика», «БЭСТ», «Фрегат-бухгалтерия» и другие.

Так же для того чтобы повысить эффективность организации расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях мы советуем создать на предприятии особую комиссию работа которой будет направлена именно на работу с дебиторской задолженностью, также необходимо отслеживать динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эта динамика играет очень важную роль для предприятия, так как преобладание дебиторской задолженности будет создавать угрозу финансовой устойчивости предприятия и возникает необходимость в привлечении дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия. Помимо этого хотелось бы, чтобы коммерческие организации разработали различные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и усиливает приток денежных средств.

 

 

Список литературы

1. Международный Стандарт Финансовой Отчётности (IAS 19) «Вознаграждения работникам» [введён приказом Министерства финансов РФ «О введении в действие международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ» №160н от 25. ноя. 2011 г. по состоянию на: 5. дек. 2011 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.consultant.ru/ (Дата обращения 23.11.14)

2. Международный Стандарт Финансовой Отчётности (IAS 2) «Запасы» [введён приказом Министерства финансов РФ «О введении в действие международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ» №160н от 25. ноя. 2011 г. по состоянию на: 5. дек. 2011 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.consultant.ru/ (Дата обращения 25.11.14)

.   Международный Стандарт Финансовой Отчётности (IAS 26) «Учёт и отчётность по пенсионным планам» [введён приказом Министерства финансов РФ «О введении в действие международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ» №160н от 25. ноя. 2011 г. по состоянию на: 5. дек. 2011 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.consultant.ru/ (Дата обращения 26.11.14)

.   Международный Стандарт Финансовой Отчётности (IAS 39) «Финансовые инструменты: признание и оценка» [введён приказом Министерства финансов РФ «О введении в действие международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ» №160н от 25. ноя. 2011 г. по состоянию на: 5. дек. 2011 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.consultant.ru/ (Дата обращения 25.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ. №51-ФЗ [принят Государственной Думой 21.окт. 1994 г.: по состоянию на 05.мая. 2014 г.] - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 21.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс РФ №146-ФЗ [принят Государственной Думой от 16.июля. 1998 г.: по состоянию на 24 ноя. 2014] - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 23.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99 [утв. приказом Министерством финансов РФ №43н от 6 июля 1999 г.: по состоянию на 8 ноя. 2010 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 25.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 [утв. приказом Министерства финансов РФ №32н от 6 мая 1999 г.: по состоянию на 27 апр. 2012 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 10.10.14)

.   Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 [утв. приказом Министерства финансов РФ №33н от 06.мая. 1999 г.: по состоянию на 27. апр. 2012 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 22.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 [утв. приказом Министерства финансов РФ №154н от 27 ноя. 2006 г.: по состоянию на 24 дек. 2010 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 22.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 [утв. приказом Министерства финансов РФ №107н от 6 окт. 2008 г.: по состоянию на 27 апр. 2012 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 22.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ №34н [утв. приказом Минфина РФ от 29.июля.: по состоянию на 24.дек. 2010] - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 23.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ №91137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов применяемых при расчётах по НДС» [утв. Правительством РФ №1137 от 26.дек. 2011 г.: по состоянию на 29. ноя. 2014 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 23.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Приказ Министерства Финансов РФ №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, и инструкции к его применению» [утв. приказом Министерства финансов РФ №94н от 31.окт. 2000 г.: по состоянию на 8. ноя. 2010 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 23.11.14)

.   Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О Бухгалтерском учёте» №402 - ФЗ: федер. закон: [принят Государственной Думой 22 ноя. 2011 г.: по состоянию на 28 дек. 2013 г.]. - [Электронный ресурс] - URL http: //www.garant.ru (Дата обращения 25.11.14)

.   Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2013. - 456 с.

.   Бабаев Ю.А., Петров А. М Бухгалтерский учёт и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие. М.: Проспект. 2013. - 398 с.

.   Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учёта. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012. - 136 с.

.   Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт. - 2014. - №4. - 410 с.

.   Попова О.В. Учёт дебиторской задолженности // Бухгалтерский учёт. -2013. - №17. - 57 с.

.   Решения и постановления судов [Электронный ресурс] - URL http: //www.resheniya-sudov.ru (Дата обращения 24.12.14)

.   Теория и практика финансового учёта [Электронный ресурс] - URL http: //gaap.ru/articles/Uchet_debitorskoy_zadolzhennosti_po_MSFO/ (Дата обращения 22.11.2014)

.   Тихонов Е.И. Годовая отчётность // Главбух. - 2013. - №1

.   Родионов А. Дебиторская задолженность: оптимизация учёта и списания // Помощник бухгалтера. -2014. - №1. - 68 с.

Введение

учет дебитор кредитор

В процессе осуществления своей деятельности каждая коммерческая организация вступает в различные взаимоотношения с другими участниками такой деятельности. Общеизвестно, что в основе финансовой деятельности любого коммерческого предприятия лежит постоянный кругооборот как денежных средств, так и авансированных, которые используются для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле вышеуказанные средства должны возвращаться с прибылью, то есть возобновляться. Дебиторская задолженность считается одним из основных источников формирования финансовых потоков организации. Если говорить о кредиторской задолженности, то она является долговым обязательством организации и содержит суммы потенциальных выплат, которым необходим бухгалтерский контроль и наблюдение. От общего состояния расчётов с дебиторами, а также кредиторами во многом зависят такие важные показатели экономического состояния организации, как платёжеспособность, инвестиционная привлекательность, а также её финансовое положение.

Важным условием для организации является то, что необходимо следить за дебиторской задолженностью и ни в каком случае не допускать её безосновательного увеличения, избегать задолженности, у которой высок риск, также необходимо своевременно применять меры по истреблению просроченной дебиторской задолженности. Но в, то, же время организация не должна забывать про свою кредиторскую задолженность, она должна вовремя возвращать все долги, чтобы к организации не применялись штрафные санкции, и чтобы организация не потеряла доверия своих поставщиков, банков и любых других кредиторов.

Из выше сказанного вытекает тот факт, что весь процесс учёта расчётов с дебиторами и кредиторами на сегодняшний день является актуальным и одной из главных задач в организации является непосредственный контроль за исполнением этого процесса. Так же актуальность обуславливается постоянным изменением законодательства и тем самым перед организациями возникает ряд вопросов, ответить на которые им сложно из-за политики, которую они проводят. А к таким вопросам можно отнести: в какой момент необходимо списать дебиторскую и кредиторскую задолженность и нужно ли при этом начислять налоги, а также как правильно учесть прибыль или же убыток от списания кредиторской и дебиторской задолженности.

Объектом исследования данной курсовой работы будет анализ учёта и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации.

Предмет - процесс выявления ошибок в практике учёта и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации.

Цель: исследование вопросов учёта расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях, а также проведение анализа и разработка рекомендаций по совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях.

Задачи данной работы:

.   Проанализировать нормативную и теоретическую базу по теме исследования;

.   Рассмотреть особенности учёта с дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях;

.   Выявить ошибки, которые могут возникать при ведении учёта расчётов с дебиторами и кредиторами;

.   Разработать рекомендации способствующие совершенствованию учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами.

Работа выполнена при помощи методов логического и сравнительного анализа.

Для написания курсовой работы были использованы Интернет-ресурсы, а также учебная и научная литература.

 

 

Теоретические основы учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами

12345Следующая ⇒

Поделиться: