Права и обязанности аудируемых лиц.

При проведении А ауд. лицо вправе:

1) требовать и получать от ауд. орг-ии, индив-го аудитора обоснования замечаний и выводов ауд.орг-ции, а также инфо о членстве в СРО аудиторов;

2) получать от ауд. орг-ии, индив-го аудитора ауд-ое заключ-е в срок, устан-ый договором оказания аудит услуг;

3) осущ-ть иные права, вытекающие из договора оказания ауд-их услуг.

При проведении А ауд.лицо обязано:

1) содействовать ауд. орг-ии, индив-му аудитору в своевременном и полном проведении А, создавать для этого соотв-щие условия, предоставлять необх.инфо и документацию, давать по уст. или письм. запросу ауд. орг-ии исчерпывающие разъяснения и подтвержд-я в уст. (письм.) форме, запрашивать необх-ые для проведения А сведения у 3-их лиц;

2) не предпринимать действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении А, и на сокрытие (ограничение доступа) инфо и документации, запрашиваемых ауд. орг-ией. Наличие в этих док-тах сведений, содержащих коммерч. тайну, не может явл-ся основанием для отказа в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать услуги ауд.орг-ии в соотв-ии с договором, в т.ч. в случае, когда ауд заключение не согласуется с позицией ауд-го лица;

4) исполнять требования ФСАД и иные обяз-ти, вытек-ие из договора оказания ауд услуг.

 

Аудит финансовой отчетности.

В задачи А БО входят: проверка состава и содержание форм БО; увязка ее показ-лей; проверка правил-ти оценки статей БО; проверка правил-ти формир-ия сводной (консолид.) БО; установление соответ-ия применяемой методики БУ и н/о действующим в проверяемом периоде норм.документам.

Осн.норм.документы: ФЗ 129 «О БУ», ПБУ 4/99, Приказ МИНФИНа № 66Н «О формах БО органтзации», Аудитор использует также данные годовой БО, кот. пред.собой единую систему данных об имущ.и фин.положении орг-ии и о рез-тах ее хоз.деят-ти. Разделим А БО на 3 послед.этапа:

Ознакомит. - необх-мо устан-ть были ли проведены орг-ей опр.учетные работы, которые предшествуют составлению БО. Перед составлением год.отчета в каждой орг-ии проводится инвен-ия, списание выявл-х откл-ий, корректировка затрат со списанием кальк-х разниц, закрытие ряда операц.счетов.

На основном этапе А необх-мо изучить состав и содерж-е БО, порядок проверки: В состав год.отчет-ти входят: ББ, Отчет о Пр и Уб, Отч об изм.капитала, Отч о движ ДС, пояснения в виде рекоменд.таблиц или пояснит.записка, Ауд.заключ.

При изучении состава и содерж-ия форм отчет-ти выясняются: их соотв-ие требованиям норм.документов; наличие всех устан-х форм; полнота их заполнения; присутствие необх-х реквизитов.Осущ-ся арифм.контроль пок-лей и провер-ся их взаимоз-ть.

Проверяя правил-ть оценки статей отчет-ти аудитор должен удостов-ся в соблюдении след. положений: отраж-ие в отчет-ти стоим-ти имущ-ва и обяз-в д. произв-ся в рублях; оценка имущ-ва и обяз-в д.осущ-ся путем суммиров-ия произв-х расходов; зачет м/д статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается, кроме показ-лей д. осущ-ся в нетто оценке, т.е.за вычетом регулир-х величин; методики формир-ия показ-лей БО д. соотв-ть требованиям норм.докум-в, при наличии откл-ий их раскрывают в пояснит.записке с указ-ем причин и рез-та, кот. оказали эти откл-ия на показ-ли.

Типичные ошибки: показ-ли отчет-ти не подтверждены резул-ми инвен-ии; допущены арифм.ошибки при подсчете показ-лей отчет-ти, округлениях в значениях; отсут-ет взаимоувязка отд.показ-лей разл.формы отчет-ти; не полно или неправильно заполнены обязат.реквизиты отчет-ти; не правильно сформ-ны данные строк год.БО; не верно отнесены расходы и доходы к прочим расх. и дох-м. Заключ.этап А БО квл-ет формир-ие пакета рабочих докум-в аудитора, составление ауд.отчета и представление его совместно с рабочей докумен-ей руков-лю группы.

 

Правовое регулирование аудиторской деятельности, роль саморегулируемых организаций аудиторов.

Ст. 2 № 307-ФЗ опр-ет правовые основы регул-ия АД в РФ.

1 уровень (законодательный) ФЗ, регулирующие ауд д-ть, определяют понятия, требования, задачи аудита, основные права и обязанности субъектов ауд д-ти.

№ 307-ФЗ «Об АД» – дает основные понятия, связанные с АД; определяет независимость аудиторских фирм, а также контролирует кач-во работы ауд фирм; устанавливает условия выдачи квалификац аттестата, необходимого для осущ-ия АД; определяет права и обязанности ауд орг-ции и ауд-ых лиц; оговаривает гос. регул-ие АД.

№ 315-ФЗ «О СРО» – дает понятие СРО, определяет ее права и обязанности; определяет контроль за деятельностью членов СРО; устанавливает необходимость ведения гос. реестра СРО и др.

2 уровень (нормативный) ФП(С)АД, приказы, постановления Минфина РФ, которые устанавливают правила аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудита, требования в области подготовки кадров, аттестации ауд д-ти.

Постановление Правительства РФ «Об утверждении ФП(С)АД», на основании этих правил аудитор разрабатывает общий план и программу аудита.

Приказ Минфина РФ «Об утверждении ФСАД» - включает (ФСАД 1/2010): «Аудиторское заключение о БФО и формирование мнения о ее достоверности», (ФСАД 2/2010): «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», (ФСАД 3/2010): «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

Кодекс этики аудиторов – предоставляет модель поведения аудитора и аудиторской организации при проведении аудиторской проверки (принципы аудита); определяет условия заключения договора об оказании профессиональных услуг.

3 уровень (методический) - документы, решения, нормы СРО.

Стандарты СРО аудиторов:

1) определяют требования к аудиторским процедурам, доп-ые к требованиям, установленным ФСАД, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;

2) не могут противоречить ФСАД;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной СРО аудиторов.

4 уровень (организационный) - внутрифирменные АС, которые используются аудиторами при проведении аудита. Разрабатываются самими АО и индивид аудиторами, могут дополнять федеральные правила и правила саморегулируемых организаций, но не должны им противоречить.

 

 

Федеральные стандарты аудита.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД) — профессиональные стандарты для осуществления аудиторской деятельности в РФ, разработанные Министерством финансов. На данный момент действуют 29 (список заканчивается номером 34, но 5-й, 6-й, 13-й, 14-й и 15-й утратили силу) ПСАД плюс 9 ФСАД. Они основаны на официальном переводе МСА и обязательны для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и саморегулируемых организаций.

ПСАД — это единые требования к порядку осуществления АД, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при соблюдении этих требований.

Они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, аудиторскому заключению и самому аудитору.

Стандарты устанавливают общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, методологию аудита, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.

ПСАД:

1. Цель и основные принципы аудита БФО (основан на МСА 200)

2. Документирование аудита (МСА 230)

3. Планирование аудита (МСА 300)

4. Существенность в аудите (МСА 320) и т.д.

ФСАД:

1. Аудиторское заключение о БФО и формирование мнения о ее достоверности (ФСАД 1/2010)

2. Модифицированное мнение в аудиторском заключении (ФСАД 2/2010)

3. Дополнительная информация в аудиторском заключении (ФСАД 3/2010)

7. Аудиторские доказательства (ФСАД 7/2011) и т.д.

 

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: