Аудит расчетных операций. (60,62,76)

Нормативная база: ГК РФ часть II, НК РФ часть II, ФЗ № 129-ФЗ, ФЗ № 307-ФЗ, «О СРО» № 315-ФЗ, Кодекс этики аудиторов, ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств выраженных в ин.валюте», ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО», План счетов, Методич. указаний по инвентаризации имущества и фин. обязательств, УП.

Документооборот: договора: купли-продажи, аренды, лизинга, цессии, поставки, оказания услуг, счета, счета-фактуры, накладные, акты вып. работ, платежные поручения, ПКО, РКО, чеки ККМ, выписки банка по счетам, бух. справки, бух. справки-расчет, претензионное письмо -=> оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, анализ счетов 60, 62, 76, 50, 51=> главная книга => Баланс.

Порядок проверки: счет 60: имеются ли договоры на поставку продукции и правильность их оформления; при наличии ДЗ и КЗ необходимо установить дату возникновения и причину образования; имеется ли задолж-сть с истекшим сроком исковой давности принимаются ли меры к ее взысканию; уплачен ли НДС с суммы авансовых платежей; проверка методологии отражения ХО, соответствие синтет. учета и аналит.; правильность учета авансов, полученных в ин.валюте; проверка порядка проведения инвентаризации; полноту оприходования МЦ; правильность установления цен на МЦ: правильность оформления отч-ти.

Типичные ошибки: БУ и НУ ведется не в соответствии с УП, аналит. учет не соответствует синтет., нарушение в оформлении первичных док-ов, нарушена методология отражения ХО, ошибки в оформлении договоров, не уплачивается НДС с аванса, не соответ. цен на МЦ ценам по договорам поставки, не списана ДЗ с истекшим сроком исковой давности.

Счет 62: заключены ли договора поставки продукции; проверка методологии отражения ХО, соответствие синт. учета и анал., реальность задолженности покупателей, что д.б. подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов, правильность оформления отчетности.

Типичные ошибки: БУ и НУ ведется не в соответствии с УП, нарушение в оформлении первичных док-ов, нарушена методология отражения ХО, отсутствие договоров поставки, не составлены акты сверки расчетов.

Счет 76: сверка данных аналит. учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с оборотами и остатками синтет. учета, проверка правильности расчетов по имуществен. и личному страхованию; проверка правильности расчетов с депонентами; проверка правильности расчетов по суммам, удержанным из ЗП работников предприятия; сверка данных б/у расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с данными БФО.

Типичные ошибки: БУ и НУ ведется не в соответствии с УП, нарушена методология отражения ХО, перекрытие задолж-ти одного контрагента авансами, выданными др. контрагенту (60-76, 60 субсчет «Авансы выданные»); несвоевременное предъявление претензий поставщикам (76 субсчет «Расчеты по претензиям»-60)

 

Аудит кассовых операций

Цель аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Нормативная база: - ГК РФ часть I; - ТК РФ; - НК РФ часть II; - Кодекс об административных правонарушениях; - ФЗ № 129-ФЗ; - ФЗ № 307-ФЗ; - Кодекс этики аудиторов; -ПБУ 9/99; - ПБУ 10/99; - ПБУ 1/2008 - План счетов; - Методич. указания по проведению инвентаризации имущества и обязательств. ПВКО №373-п (орг-ции больше не обязаны оборудовать кассовые комнаты, лимит кассы будут устанавливать сами орг., приказ с перечнем подотчетных лиц теперь не нужен)

Типичные ошибки: - несоответствие учетной политики действующему законодательству; - БУ и НУ не соответствует учётной политики; - аналитический учет не соответствует синтетическому; - недостача или излишек денег в кассе; - несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств; - подделка подписей в первичных документах; - отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром.

Порядок проверки: - проверка начальных остатков; - проверка соответствия остатков анал. и синтет. учета и БО; - проверка правильности проведения организацией инвентаризации наличных денежных средств и отражения ее результатов в б/у; - наблюдение за проведением инвентаризации кассы; - проверка правильности оформления первичных кассовых документов, кассовой книги; - проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств; - проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств; - проверка правильности отражения расходования наличных денежных средств; - проверка соблюдения порядка применения ККМ; - проверка наличия первичных документов по операциям с банком и правильности их оформления; - проверка законности совершения операций на р/с; - анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность БО; - формирование мнения аудитора о достоверности показателей наличия и движения денежных средств в БО.

Документооборот: Кассовая книга; Отчеты кассира ПКО, РКО; Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц; Выписки банка; Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе; Договоры о материальной ответственности; Документы по ККМ; Книги кассира-операциониста; Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО; Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; Журнал (книга) регистрации депонированных сумм; Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; Приказы руководящего органа; Акты ревизии кассы, акты инвентаризации.

 

 

Контроль кач-ва аудита

В соотв-ии с ФЗ № 307-ФЗ «Об ауд. деят-ти» ауд-е орг-ции и инд-е аудиторы обязаны уст-ть и соблюдать правила внутр-го контроля кач-ва проводимых ауд-х проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, реглам-ся ПСАД № 7 «Внутр-й контроль качества аудита».

Принципы внутр-го контроля кач-ва аудита, хар-р, временные рамки, цели и конкретные процедуры зависят от таких факторов как: объем и характер деят-ти, территор-ое расположение, организ-я стр-ра, соотношение затрат и выгод аудируемого лица.

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита:

1.работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессиональной поведения;

2.работники должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью;

3.аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях;

4.необходимо в достаточной мере направлять работу и осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа проведена качественно;

5.в случае необходимости проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями;

6.необходимо постоянно проводить оценку потенциальных аудируемых лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие услуги, и анализ работы с существующими клиентами для соблюдения принципа независимости;

7.необходимо постоянно осуществлять наблюдение за уровнем эффективности принятых процедур внутреннего контроля качества.

Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита необходимо довести до сведения работников аудиторской организации.

 

Аудит ФВ

НБ: 1. Налоговый кодекс РФ. Части I, II; ГК РФ; ФЗ N 129-ФЗ " О БУ"; Приказ МФ РФ N 34н " Об утверждении Положения по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ"; Приказ МФ РФ N 126н " Об утверждении ПБУ " Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"; Приказ МФ РФ N 94н " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению; " Расходы организации" ПБУ 10/99"; " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"; " Информация об участии в совместной деятельности" (ПБУ 20/03).

Документооборот

Первичные учетные документы: документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; документы приема-передачи ценных бумаг. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам: учредительные документы; выписки из реестра акционеров; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей совета директоров; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры займа;

договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

=> Учетные регистры Ж-о 6, 7, 15, 13, 10 => Главная книга => Баланс

Порядк проверки:

-Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по движению финансовых вложений в бухгалтерском учете, а также соблюдения налогового законодательства.

-Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям и их налогообложения.

-Проверка документооборота по финансовым вложениям;

-Порядок оценки долговых ценных бумаг, в том числе по дисконтированной стоимости;

-Порядок списания ценных бумаг;

-Порядок создания резервов под обесценение.

Типичные ошибки

1. В организации не ведется аналитический учет финансовых вложений.

2.Отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения, или они оформлены с нарушением установленных требований.

3.Неправильно сформирована первоначальная стоимость финансовых вложений.

4.В составе финансовых вложений присутствуют активы, не являющиеся таковыми.

5. Несвоевременно или неправильно отражены доходы по операциям с ценными бумагами.

6. Нарушен порядок проведения инвентаризаци

Аудит УП.

Целью А УП является установление соответствия применяемой в организации методики БУ действующим в применяемом периоде нормативным документам.

НБ: УК РФ, ГК РФ, НК РФ, ФЗ №129; ПБУ 4/99; ПБУ 1/08; Приказ об УП организации; График документооборота; Рабочий план счетов; Перечень лиц имеющих право подписи на первич документах; Формы первич док-в; Описание технологического процесса компьютерной обработки данных.

Документооборот

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: