Норм. документ: ФСАД 7/2011. Аудиторские доказательства.

ФСАД 7/2011 определяет требования к порядку проведения аудита БФО в части обязанностей ауд. орг-ции и аудитора по выбору и выполнению аудит. процедур получения инф-ции, к-я подтверждает или не подтверждает предпосылки составления БФО и исходя из к-й аудитор делает выводы, лежащие в основе форм-ия мнения о достоверности БФО.

Аудитор должен выбрать ауд. процедуры получения АД, отвечающих след. условиям: 1) надлежащий характер, т.е. качеств. оценка ауд. доказ-в, к-я харак-ет уместность и надежность выводов; 2)достаточность, т.е. колич. оценка ауд. доказ-в (чем выше риск, тем больше требуется доказательств и чем выше их качество, тем меньше требуется доказательств).

К АД относятся: документы и ин-ция БФУ аудируемого лица; инф-ция, полученная из других источников.

Документальные АД включают в себя:

· Документ. ауд. доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя инф-ция);

· Документ. ауд. доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя инф-ция);

· Документ. ауд. доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя инф-ция).

Для получения АД аудитор может применить след. ауд. процедуры: тесты средств контроля, запрос, инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет, повторное проведение, аналит. процедуры, либо сочетания их.

Надежность инф-ции, используемой в качестве АД, зависит от: источника, из к-го получена инф-ция; характера инф-ции; обстоятельств, при к-х получена инф-ция.

При оценке надежности АД более надежными являются АД: полученные из независимого источника; полученные из внутр. источника; полученные непосредственно аудитором; полученные в документ. форме; представленные подлинниками.

 

 

18. Документирование в аудите.

Документация – раб. документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Норм.докумет: ПСАД № 2. Документирование аудита - разработанное с учетом МСА, устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита БФО.

Раб. документы исп-ся: при планировании и проведении аудита; при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы; для фиксирования ауд. доказ-в.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.).

Рабочие документы обычно содержат:

Инф-цию, касающуюся организ.-правовой формы и организ. структуры аудируемого лица;

выдержки или копии необходимых юрид. документов;

инф-цию об отрасли, эконом. и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

анализ фин-хоз. операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

анализ важных эконом. показателей и тенденций их изменения;

письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства,

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения не менее 5 лет. Рабочие документы являются собственностью аудитора.

 

19. Аудиторское заключение: виды, структура.

Аудит. заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей БФО аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение ауд. орг-ции, аудитора о достоверности БФО аудируемого лица.

Норм.документы: N 307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о БФО и форм-ие мнения о ее достоверности»; ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»; ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

Ауд. заключение м.б. может: немодифицированное и модифицированное.

Закл-е с немод. мнением означает, что БФО достоверно отражает финан. положение аудируемого лица и результаты его финан. деятельности.

К модифицированным мнениям относится:

1) Мнение с оговоркой - искажения, явл-ся существенными, но не затрагивают большинство значимых элементов БФО. В аудиторском заключении описываются основания для выражения мнения с оговоркой, в том числе перечисляются имеющиеся искажения.

2) Отрицательное мнение - искажения явл-ся существенными и затрагивают большинство значимых элементов БФО. Выдача отриц. мнения фактически означает, что аудитор не подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности.

3) Отказ от выражения мнения - руководство аудируемого лица препятствует проведению аудита, при отсутствии возможности получения достаточных ауд. доказ-в, наличием множества фактов неопределенности, не позволяющих выразить мнение о достоверности БФО в целом.

Аудиторское заключение содержит:

1) наименование " Аудиторское заключение";

2) указание адресата;

3) сведения об аудируемом лице;

4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторов;

5) перечень (состав) БФО, в отношении которой проводился аудит;

6) распределение ответственности в отношении указанной БФО между аудируемым лицом и аудитором;

7) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита);

8) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность БФО;

9) подпись аудитора;

10) дату аудиторского заключения.

 

Аудит ОС.

Нормативная база: ГК РФ часть I, ТК РФ, АК РФ, НК РФ часть II, КоАП, ФЗ «О б.у.» № 129-ФЗ, ФЗ «Об АД» № 307-ФЗ, Кодекс этики аудиторов, ПБУ 6/01 «учет ОС», ПБУ 9/99 «Д-ды орг-ции», ПБУ 10/99 «Р-ды орг-ции», «О СРО» № 315-ФЗ, ПБУ 1/2008 «УП организации», ПБУ 4/10 «Бух.отчетность орг-ии», ПБУ 22/10 «исправление ошибок в БУ»,, План счетов, Методические указания по учету ОС, Методические указания по проведению инвентаризации имущества и обязательств, Общероссийский классификатор ОПФ, УП организации

Документооборот: - договор о покупке ОС - накладная, с/ф, товарно-транспортная продажа - карточка учета ОС - приказ об определении СПИ - ведомость начисления амортизации - инвентаризационная опись - акт инвентаризации -сличительная ведомость результатов инвентаризации -акт приемки-передачи объекта, группы ОС -накладная на внутреннее перемещение объектов -инвентарная карточка учета объектов ОС -акт о списании объекта ОС, группы ОС - акт ликвидации - акт выполненных работ => Карточки счетов: 01, 02, 07, 08, 60, 71, 98, 75 (поступление) 76, 10, 70, 69, 60 (ремонт) 83, 84 (переоценка) 62, 90, 91, 58 (выбытие) => Глав. книга, Баланс

Аудиторские процедуры: Контроль за наличием и сохранностью ОС, Организация матер. ответственности по объектам ОС, Порядок проведения инвентаризации, проверка ее отражения в отчетности, Проверка УП, Проверка правильности определения ПС, Проверка правильности определения инвентарного объекта, Документальное оформление операций по движению ОС, Правильность отражения НДС при поступлении ОС, Проверка источников поступления ОС, Правильность начисления амортизации, СПИ, способ начисления, методику отраж. ХО, Порядок проведения переоценки, Порядок проведения ремонта (оправдательные док-ты, сметы, акты), Проверка арендованных и сданных в аренду ОС (договорные обязательства, отражение в отчетности), Порядок выбытия ОС (документ.оформление, методика, финн.результат), Соответствие аналитического учета синтетическому, НУ, Анализ эф-ти использования ОС

Типичные ошибки: УП составлена не в соответствии с законодательством, БУ и НУ ведется не в соответствии с УП, Анал. учет не соответствует синтет., Нарушение в оформлении первичных документов, Нарушена методология отражения ХО, Неверно определена ПС ОС, Неверно определен инвентарный объект, Неверно определен СПИ, Начислена амортизация в момент нахождения ОС на консервации, Переоценка ОС не отражается в учете, Не переоценивается сумма начисленной амортизации, Ремонт без создания смет, Не использованная сумма резерва по ремонту ОС не отражена в доходах организации, Произведенный текущий ремонт экономически не обоснован, Полностью списан на убыток основной реализации ОС для целей НО, Информация о наличии ОС по данным Главной книги не соответствует информации об их остатках по данным инвентарных карточек, Не проводится инвентаризация

 

21. Аудит МПЗ.

Цель ауд. проверки МПЗ: формирование мнения о достоверности показателей БФО по статьям мат. ценностей " Запасы" и о cоответствии применяемой в орг-ции методики учета и н/о операций с МПЗ действующим в РФ нормативным документам.

Задачи:

Проверка состояния учета, хранения и эффективности использования МПЗ;

Проверка соответствия факт. наличия ресурсов данным БУ и потребностям предприятия;

Выявление непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;

Проверка отражения полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания МПЗ;

Проверка обоснованности и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, готовой продукции др., своевременности и качества инвентаризаций.

Нормативная база: ГК Р; НК РФ; КоАП РФ; ФЗ №-129; ПБУ 1/2008, 5/01, 9/99, 10/99, 22/2010; План счетов; Метод. указания по БУ МПЗ; Метод. указаниу по БУ спец. инструмента, спец.приспособлений; Метод. указания по инвентаризации имущества и финан. обяз-в; Унифиц. формы первички.

Документооборот: Договора купли-продажи; Доверенность (формы №М-2 и №М-2а; Приходный ордер; Акт о приемке материалов; Лимитно-заборная карта; Требование-накладная; Накладная на отпуcк материалов на cторону; ТТН; Cчет-фактура; Карточка учета материалов; Инвентаризационная опись ТМЦ; Регистры по сч 10, 15, 16, 41, 43, сальдовые ведомости, книги; Гл. книга; Бух. баланс и пояснение к бух. Балансу; Пояснительная записка.

Порядок проверки: УП; первичные документы; Оценка МПЗ; Своевременность отражения хоз. операций; Нормы списания материалов; Проверка потерь; Инвентаризация; Проверка БО; Анализ эфф-ти использования МПЗ; Оценка системы внутреннего контроля.

Типичные ошибки: Несоблюдение принятого в УП учета МПЗ; Бух. и налог. учет ведется не в соот-вии с УП; Анал. учет не соотв-т синтет. Учету; Нарушение методологии отражения ХО; Нарушение в оформлении первички; Не заключены договора с МОЛ; Нерегулярно проводится сверка данных по движению мат. ценностей в бухгалтерии и на складах; Неправильно производится списание мат. ценностей по видам расходов; Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.

 

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: