Филиал ФГБОУ ВО УГНТУ в г. Салавате

Филиал ФГБОУ ВО УГНТУ в г. Салавате

Кафедра «Электрооборудование и автоматика промышленных предприятий»

 

 

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

для выполнения курсовой работы по курсу «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

2 ОБРАЗЕЦ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ.. 2

2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.. 2

2.1 Анализ производства и реализации продукции. 3

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов. 10

2.3 Анализ использования основных средств. 23

2.4 Анализ использования материальных ресурсов. 27

2.5 Анализ себестоимости продукции. 30

2.6 Анализ финансовых результатов. 35

2.7 Общие выводы по результатам анализа. 43

 

ОБРАЗЕЦ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ

 

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Исходные данные для анализа финансово-хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия:

 

Показатели	Ед. изм.	План.	Факт.
Товарная продукция: А В С Оптовая цена единицы продукции: А В С Выпуск продукции по декадам: 1 декада 2 декада 3 декада Среднегодовая стоимость основных средств Численность основные рабочие вспомогательные рабочие руководители и специалисты	шт шт шт   руб. руб. руб.   шт шт шт тыс.  руб.    чел. чел. чел	6032 3304 5450   500 400 300   149 150 153   9707   792 245 468	6095 3437 5443   550 420 250   119 125 170   9797   795 238 459

 

Анализ производства и реализации продукции

 

Анализ объема и ассортимента продукции

 

Анализ производства и реализации продукции начинаем с изучения динамики товарной продукции за последние пять лет. По данным таблицы 1 рассчитываем темп роста и прироста.

Таблица 1 Динамика товарной продукции

 

Год	ТП в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
1	2	3	4
2000	4690	100,0	100,0
2001	4200	89,6	89,6
2002	5560	118,6	132,4
2003	5925	126,3	106,6
2004	6157	131,3	103,9

 

Тср = 150 %

Тпр = 0,5 %

Вывод: .. За последние пять лет объем производства увеличился на 50 %. Ежегодный прирост составил 0,5%.

Рис. 1 Динамика товарной продукции

Для того, чтобы наглядно увидеть динамику товарной продукции изобразим ее графически.

Анализ выполнения плана по выпуску продукции произведем по данным таблицы 2.

 

Таблица 2 Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.			Отклонение плана от прошлого года		Отклонение фактического выпуска
	прош-лый год	отчетный год		тыс. руб.	%	от плана		от прошлого года
		план.	факт.			тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	2450	3016	3352	566	123,1	336	111,1	902	136,8
Б	1620	1321	1443	-298	81,5	121	109,2	-176	89,1
С	1700	1635	1360	-65	96,1	-274	83,2	-339	80,1
Итого	5770	5972	6156	202	103,5	183	103,0	386	106,6

 

По данным таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом выпуск товарной продукции запланирован больше на 202,6 тыс. руб. (3.5%).Фактически план выполнен на 101,4%.Перевыполнение составило 82,6 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом фактический выпуск продукции увеличился на 4,9%. Наибольшее увеличение выпуска продукции составило по продукции А, на 24,4%. По продукции Б и С произошло снижение выпуска соответственно на 5,2% и 3,95%.

Далее проведем анализ выполнения плана по ассортименту по данным таблицы 3.

 

Таблица 3 Анализ выполнения плана по ассортименту

Изделие	ТП в плановых ценах		Выполнение плана, %
	план	факт
1	2	3	4
А	3016000	3047500	101,1
Б	1321600	1374800	104,0

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4
С	1635000	1632900	99,8
Итого	5972600	6055200	101,4

 

Из таблицы видно, что в целом по ассортименту план выполнен на 101,4%.Незначительное недовыполнение произошло по продукции С на 0,2%.

 

Анализ структуры продукции

 

Анализ структуры продукции проведем по данным таблицы 4, используя прием цепной подстановки. Для того, чтобы определить изменение выпуска товарной продукции за счет изменения структуры продукции необходимо рассчитать два условных показателя: фактический выпуск товарной продукции, пересчитанный на плановую структуру и на плановую цену. Разность между ними показывает изменение товарной продукции.

 

Таблица 4 Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за единицу, тыс. руб.	Объем производства в натуральных единицах		Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А	0,5	6032	6095	3016	3054	3047	-7
Б	0,4	3304	3437	1321	1338	1374	36
С	0,3	5450	5443	1635	1655	1632	-22
Итого		14786	14975	5972	6048	6055	6

 

Расчет показывает, что за счет изменения структуры выпуск товарной продукции увеличился на 6 тыс. руб.. Выполнение плана произошло в основном в результате увеличения выпуска продукции Б на 36 тыс. руб. По продукции А и С выпуск товарной продукции снизился соответственно на 7 тыс. руб. и на 22 тыс. руб.

Анализ качества продукции

 

Используя данные таблицы 5 рассчитаем средний коэффициент сортности по формуле:

К_сорт =S( V_i * Ц_i) / V_j *Ц _{1 сорт}

К_сорт  определим по плану и фактически и рассчитаем выполнение плана по качеству, используя следующую формулу:

К_вып=К_{сорт факт} / К_{сорт план} * 100 %

 

Таблица 5 Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 ед., руб.	Выпуск продукции		Стоимость выпуска , руб.
		план	факт	план	факт	По цене I сорта
						план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А ( I сорт)	500	6032	6095	3016000	3047500	3016000	3047500
Б( II сорт)	400	3304	3437	1321600	1374800	1652000	1718500
С( III сорт)	300	5450	5443	1635000	1632900	2725000	2721500
Итого		14786	14975	5972600	6055200	7393000	7487500

 

Используя вышеприведенные формулы и данные таблицы 5, рассчитаем следующие коэффициенты:

Ксорт .пл. = 5972600 / 7393000 = 0,81

Ксорт.ф. = 6055200 / 7487500 = 0,81

Квып = 100%

Таким образом, план по качеству выполнен на 100%.

 

Анализ рентабельности

 

Уровень рентабельности производственной деятельности предприятия в целом по предприятию зависит от трех основных факторов: структуры рентабельной продукции, себестоимости и средних цен реализации.

Используя факторную модель и данные таблиц 40, 41, 42 проведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию способом цепных подстановок. Факторная модель имеет следующий вид:

R=

где

VРП_общ - объем реализации продукции в целом по предприятию,

YD _i - удельный вес (структура) i-го вида продукции,

Z _i - цена i-го вида продукции,

С i - себестоимость i-го вида продукции.

 

Таблица 45 Расчет исходных данных для факторного анализа рентабельности реализованной продукции

Показатель	Условие расчета				Значение, %
	VPП	YDi	Zi	Ci
1	2	3	4	5	6
Rпл	П	П	П	П	34,0676811
Rусл1	Ф	П	П	П	34,0676811
Rусл2	Ф	Ф	П	П	34,0676811
Rусл3	Ф	Ф	Ф	П	42,5638256
Rф	Ф	Ф	Ф	Ф	24,9690722

 

Таблица 46 Результаты факторного анализа рентабельности продукции

Фактор	Значение, %
1	2
VРП	-
Структура	-
Цена	8,496144
Себестоимость	-17,594750
Общее	-9,098609
Проверка : общее отклонение	-9,0986100

 

Вывод : Рентабельность снизилась на 9 %. Наибольшее снижение на 17 % за счет увеличения себестоимости. За счет увеличения цены рентабельность увеличилась на 8 %.

Затем проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции по данным таблицы 47 и определим какие виды продукции более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности, какие факторы на это повлияли. Для анализа применим прием цепной подстановки и следующую модель:

R= (Zi – Ci)/Ci

 

Таблица 47 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продук-ции	Средняя цена реали-зации, т.р		Себестои-мость 1 ед. тыс.руб		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	план	факт	план	факт	план	усл.	факт	общее	за счет
									цены	себестоимости
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
A	500	550	400	450	25	11	22	-3	11	-14
B	400	420	320	300	25	33	40	15	7	8
C	300	250	240	250	25	20	0	-25	-5	-20

Данные анализа показывают, что наиболее рентабельна продукция В (40 % ), наименее рентабельна продукция С (0%). Наибольшее снижение произошло по продукции С за счет себестоимости на 20 %, по продукции А за счет себестоимости на 13%.

Далее факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП) , и структуры (YD _i ) , себестоимости, среднего уровня цен (Z _i ) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР)

Факторная модель имеет следующий вид:

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности будем использовать прием цепной подстановки и данные таблиц 48, 49.

 

Таблица 48 Данные для факторного анализа

Показатели	План	Факт
1	2	3
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1500	1211
2. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб.	0	631
3. Внерелизационные финансовые результаты тыс. руб.	0	2346
4.Сумма балансовой прибыли тыс. руб.	1500	4188
5.Ср. годовая сумма основного и оборотного капитала тыс. руб.	16806	19113
6. Объем реализации продукции в оценке по плановой себестоимости тыс. руб.	5963	6061
7. Коэффициент оборачиваемости капитала	0,35481	0,31711
8. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема реализации при плановой оборачиваемости, тыс. руб.		17082,2

 

Таблица 49 Алгоритм расчета данных факторного анализа

Показа-тель	Условие расчета						Значение, %
	VPП	Ydi	Zi	Ci	ВФР	Кобщ
1	2	3	4	5	6	7	8

Продолжение таблицы 49

1	2	3	4	5	6	7	8
Rпл	П	П	П	П	П	П	11,76365584
Rусл1	Ф	П	П	П	П	П	11,81334221
Rусл2	Ф	Ф	П	П	П	П	11,69053082
Rусл3	Ф	Ф	Ф	П	П	П	12,26422737
Rусл4	Ф	Ф	Ф	Ф	П	П	7,089250284
Rусл5	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	П	24,51674665
Rф	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	21,91178779

 

Таблица 50 Результаты анализа

Фактор	Значение, %
1	2
Объем реализации продукции	0,049686
Структура реализованной продукции	-0,12281
Цена реализованной продукции	0,573697
Себестоимость реализованной продукции	-5,17498
Внереализационные финансовые результаты	17,4275
Коэффициент оборачиваемости капитала	-2,60496
Сумма	10,14813
Общее отклонение	10,14813

 

По данным таблиц видно, что рентабельность инвестированного капитала увеличилась, по сравнению с планом, на 10 %. Наибольшее положительное влияние оказали внереализационные финансовые результаты, которые увеличили рентабельность на 17 %. Предприятию необходимо ускорить оборачиваемость капитала, так как уменьшение коэффициента оборачиваемости снизило рентабельность на 2,6 %. Также снижение рентабельности произошло за счет увеличения себестоимости на 5%. Незначительное уменьшение рентабельности произошло за счет структуры реализованной продукции на 0,1 %, увеличение за счет цены реализованной продукции на 0,5 %.

 

Филиал ФГБОУ ВО УГНТУ в г. Салавате

1234567Следующая ⇒

Поделиться: