Анализ состава и динамики балансовой прибыли

 

В процессе анализа изучим структуру и динамику балансовой прибыли по таблице 39. По данным таблицы видим, что сумма балансовой прибыли запланирована на 1431 руб. меньше, чем в прошлом году. Фактически план по прибыли перевыполнен на 2688 тыс. руб.. Перевыполнение произошло за счет прочей реализации на 631 тыс. руб., за счет внереализационных финансовых результатов на 2346 тыс. руб.

Если учесть инфляционный процесс, то необходимо выручку пересчитать с учетом индекса цен. Фактическая сумма прибыли увеличилась на 396 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Увеличение произошло за счет внереализационных финансовых результатов на 1700 тыс. руб., а прибыль от реализации продукции уменьшилась на 1029 тыс. руб..

 

Таблица 39 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Состав  балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год				Фактическая сумма при-были в со-.поставимых ценах прош-лого года тыс. руб.
			План		Факт
	Сумма тыс. руб	Струк-тура	Сумма, тыс. руб	Струк-тура,%	Сумма, тыс. руб	Струк-тура,%
1	2	3	4	54	6	7	8
Балансовая прибыль	2931	100	1500	100,0	4188	100,0	3327
Прибыль от реализации продукции	1977	67,4	1500	100,0	1211	28,9	948
Прибыль от прочей реализации	825	28,2	0	0	631	15,1	550
Внереализацион-ные финансовые результаты	129	4,4	0	0	2346	56,0	1829

Далее проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции, используя прием цепной подстановки и данные таблицы 40. Для этого необходимо рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Процент выполнения плана по реализации продукции можно рассчитать по формуле:

%РП=  *100 = 101,9 %

где VРПф , VРП_плi - фактический и плановый объем реализации продукции i-го вида продукции в натуральном, условно-натуральном или стоимостном выражении.

Плановую прибыль скорректируем по формуле:

П_{пл скф}=П_пл*%РП/100 =1500 *101,9077 / 100=1528,62 тыс. руб.

где П_пл - плановая сумма прибыли.

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуры реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого от условной выручки вычтем условную сумму затрат (План, пересчитанный на фактический объем продаж).

Далее подсчитаем прибыль при фактическом объеме реализации, структуре и  ценах. Для этого из фактической суммы выручки вычесть условную сумму затрат. Затем эти данные можно вставить в таблицу и подсчитать изменение прибыли за счет влияния факторов.

 

Таблица 40 Анализ прибыли от реализации продукции

тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный, на фактический объем реализации ,	Факт
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акциза, и др отчислений	5903	5978	6061
2. Полная себестоимость реализованной продукции	4403	4459	4850
3. Прибыль от реализации продукции	1500	1519	1211

Таблица 41 Алгоритм расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показа-тель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли тыс. руб.
	Объем реализации продукции	Структура	Цена	Себестоимость
1	2	3	4	5	6	7
П	П	П	П	П	ВРпл-ПСпл	1500
Усл.1	Ф	П	П	П	Ппл*Крп	1528
Усл.2	Ф	Ф	П	П	ВРус-ПСус	1519
Усл.3	Ф	Ф	Ф	П	ВРф-ПСусл	1601
Факт.	Ф	Ф	Ф	Ф	ВРф-ПСф	1211

 

Таблица 42 Результаты факторного анализа

Фактор	Значение, тыс. руб.
1	2
Объем реализации продукции	4
Структура реализованной продукции	15
Цена реализованной продукции	98
Себестоимость реализованной продукции	-884
Сумма отклонений	-766
Общее изменение	-766

 

Данные анализа показывают, что сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 766 тыс. руб.. Увеличение произошло под влиянием следующих факторов : объема реализации продукции на 4 тыс. руб., структуры реализованной продукции на 15 тыс. руб.,наибольшее увеличение прибыли произошло за счет цены на 98 тыс. руб..Отрицательно на сумму прибыли повлиял перерасход по себестоимости на 884 тыс. руб..

Далее проведем анализ влияния структуры продукции на сумму прибыли по данным таблицы 43.

Таблица 43 Анализ влияния структуры на сумму прибыли

Вид продукции	Объем реализации в условно-нату-ральном измерении		Структура ТП., %			Плановая прибыльна единицу тыс. руб.	Изменение прибыли за единицу тыс. руб.
	план	факт	план	факт	отклоне-ние
1	2	3	4	5	6	7	8
A	6032	6096	40,7	42,6	1,9	40	76,1
B	3304	4050	22,3	28,3	6,0	30	180,6
C	5450	4131	36,8	28,9	-7,9	40	-316,9
Всего	14786	14277	100,0	100,0	-	110	-60,2

 

Далее проведем анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности, который сводится к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Если убытки произошли по причине выплаты штрафов, то необходимо установить причины штрафов.

Особое внимание уделите доходам по ценным бумагам, при анализе которых устанавливаются темпы роста и снижения их. Анализ проведем по данным таблицы 44.

 

Таблица 44 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Виды прочей реализации внереализационных операций	Сумма доходов, тыс. руб.	Сумма расходов, тыс. руб.	Сумма прибыли (+), убытка(-), тыс. руб.
1	2	3	4
Доход от участия в других организациях	200	0	200
Реализация ТМЦ	346	220	126
Реализация основных средств	525	451	74
Сдача имущества в аренду	1528	150	1378
Валютные операции	2425	1457	968

По данным таблицы видно, что все внереализационные операции принесли положительный результат. Самая высокая сумма прибыли от сдачи имущества в аренду 1378тыс. руб.. Для выявления резервов увеличения прибыли необходимо провести подробный анализ по каждому виду деятельности.

 

Анализ рентабельности

 

Уровень рентабельности производственной деятельности предприятия в целом по предприятию зависит от трех основных факторов: структуры рентабельной продукции, себестоимости и средних цен реализации.

Используя факторную модель и данные таблиц 40, 41, 42 проведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию способом цепных подстановок. Факторная модель имеет следующий вид:

R=

где

VРП_общ - объем реализации продукции в целом по предприятию,

YD _i - удельный вес (структура) i-го вида продукции,

Z _i - цена i-го вида продукции,

С i - себестоимость i-го вида продукции.

 

Таблица 45 Расчет исходных данных для факторного анализа рентабельности реализованной продукции

Показатель	Условие расчета				Значение, %
	VPП	YDi	Zi	Ci
1	2	3	4	5	6
Rпл	П	П	П	П	34,0676811
Rусл1	Ф	П	П	П	34,0676811
Rусл2	Ф	Ф	П	П	34,0676811
Rусл3	Ф	Ф	Ф	П	42,5638256
Rф	Ф	Ф	Ф	Ф	24,9690722

 

Таблица 46 Результаты факторного анализа рентабельности продукции

Фактор	Значение, %
1	2
VРП	-
Структура	-
Цена	8,496144
Себестоимость	-17,594750
Общее	-9,098609
Проверка : общее отклонение	-9,0986100

 

Вывод : Рентабельность снизилась на 9 %. Наибольшее снижение на 17 % за счет увеличения себестоимости. За счет увеличения цены рентабельность увеличилась на 8 %.

Затем проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции по данным таблицы 47 и определим какие виды продукции более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности, какие факторы на это повлияли. Для анализа применим прием цепной подстановки и следующую модель:

R= (Zi – Ci)/Ci

 

Таблица 47 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продук-ции	Средняя цена реали-зации, т.р		Себестои-мость 1 ед. тыс.руб		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	план	факт	план	факт	план	усл.	факт	общее	за счет
									цены	себестоимости
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
A	500	550	400	450	25	11	22	-3	11	-14
B	400	420	320	300	25	33	40	15	7	8
C	300	250	240	250	25	20	0	-25	-5	-20

Данные анализа показывают, что наиболее рентабельна продукция В (40 % ), наименее рентабельна продукция С (0%). Наибольшее снижение произошло по продукции С за счет себестоимости на 20 %, по продукции А за счет себестоимости на 13%.

Далее факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП) , и структуры (YD _i ) , себестоимости, среднего уровня цен (Z _i ) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР)

Факторная модель имеет следующий вид:

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности будем использовать прием цепной подстановки и данные таблиц 48, 49.

 

Таблица 48 Данные для факторного анализа

Показатели	План	Факт
1	2	3
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1500	1211
2. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб.	0	631
3. Внерелизационные финансовые результаты тыс. руб.	0	2346
4.Сумма балансовой прибыли тыс. руб.	1500	4188
5.Ср. годовая сумма основного и оборотного капитала тыс. руб.	16806	19113
6. Объем реализации продукции в оценке по плановой себестоимости тыс. руб.	5963	6061
7. Коэффициент оборачиваемости капитала	0,35481	0,31711
8. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема реализации при плановой оборачиваемости, тыс. руб.		17082,2

 

Таблица 49 Алгоритм расчета данных факторного анализа

Показа-тель	Условие расчета						Значение, %
	VPП	Ydi	Zi	Ci	ВФР	Кобщ
1	2	3	4	5	6	7	8

Продолжение таблицы 49

1	2	3	4	5	6	7	8
Rпл	П	П	П	П	П	П	11,76365584
Rусл1	Ф	П	П	П	П	П	11,81334221
Rусл2	Ф	Ф	П	П	П	П	11,69053082
Rусл3	Ф	Ф	Ф	П	П	П	12,26422737
Rусл4	Ф	Ф	Ф	Ф	П	П	7,089250284
Rусл5	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	П	24,51674665
Rф	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	21,91178779

 

Таблица 50 Результаты анализа

Фактор	Значение, %
1	2
Объем реализации продукции	0,049686
Структура реализованной продукции	-0,12281
Цена реализованной продукции	0,573697
Себестоимость реализованной продукции	-5,17498
Внереализационные финансовые результаты	17,4275
Коэффициент оборачиваемости капитала	-2,60496
Сумма	10,14813
Общее отклонение	10,14813

 

По данным таблиц видно, что рентабельность инвестированного капитала увеличилась, по сравнению с планом, на 10 %. Наибольшее положительное влияние оказали внереализационные финансовые результаты, которые увеличили рентабельность на 17 %. Предприятию необходимо ускорить оборачиваемость капитала, так как уменьшение коэффициента оборачиваемости снизило рентабельность на 2,6 %. Также снижение рентабельности произошло за счет увеличения себестоимости на 5%. Незначительное уменьшение рентабельности произошло за счет структуры реализованной продукции на 0,1 %, увеличение за счет цены реализованной продукции на 0,5 %.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: