Общие выводы по результатам анализа

 

Главными задачами любого предприятия являются: повышение эффективности производства, научной обоснованности планов и нормативов. Эти задачи решаются с помощью экономического анализа, который помогает определить эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить резервы на всех стадиях производственного процесса, проверить оптимальность управленческих решений. В курсовой работе проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обобщенные результаты которого излагаются в данном разделе.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия мы начали с анализа производства и реализации продукции. Данные анализа показывают, что на анализируемом машиностроительном предприятии наблюдается увеличение объемов производства. За последние пять лет выпуск продукции увеличился на 29 %, а прирост соcтавил 1,1 %. В 1999 году объем производства был запланирован на 3 % больше, чем фактически произведено в 1998 году. Фактически план выполнен на 103 %, следовательно фактический прирост продукции по сравнению с прошлым годом составил 6 %. Прирост обеспечен в основном за счет перевыполнения плана по продукции А на 36,8 %. По продукции В и С объемов производства снизился соответственно на 10 % и 20 %. Предприятию необходимо обратить внимание на тот факт, что выполнение плана по выпуску продукции ­ это один из резервов роста объемов и повышения эффективности производства.

Анализ структуры продукции показал, что за счет структурных сдвигов объем производства увеличился на 6 тыс. руб. Если бы план по выпуску продукции был выполнен равномерно, то общий объем производства в ценах плана составил 6048 тыс. руб., что ниже факта на 6 тыс. руб. Это значит, что фактически увеличилась доля более дорогой продукции.

Анализ выполнения плана по ассортименту и по качеству показал положительные результаты.

Следующий производственный резерв ­ это выполнение плана по ритмичности. На анализируемом предприятии план по ритмичности не выполнен на 8,5 %.Неритмичная работа увеличивает объем незавершенного производства, простои сверхурочные работы, что приводит к увеличению себестоимости продукции. Следовательно снижается эффективность.

Анализ отгрузки и реализации продукции показал, что для увеличения объема реализации продукции необходимо снизить остатки готовой продукции на конец года на 20 тыс. руб. и увеличить остатки продукции отгруженной, но неоплаченной, на начало года. на 80 тыс. руб. План договорных поставок не выполнен на 34,2 %. Для предприятия это может провести к снижению выручки ( а отсюда и прибыли ), выплате штрафных санкций, а также в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта.

Следующий этап анализа ­ анализ трудовых ресурсов. Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности имеют большое значение для повышения эффективности производства. Анализ ресурсами показал, что предприятие не полностью обеспечено трудовыми ресурсами. Об этом говорит тот факт, что фактический средний разряд рабочих меньше плановой потребности на 0,15. Это может привести к выпуску менее качественной продукции или к текучести кадров. Руководству предприятия следует позаботится о соответствии квалификационного состава и провести работу с кадрами. Если рабочие действительно выполняют работу в соответствии с требуемой квалификацией, то необходимо провести аттестацию рабочих мест или организовать курсы по повышению квалификации.

Изучая движение рабочей силы, видим, что коэффициент постоянства персонала составляют 58 %, а текучесть составляет 17 %. Необходимо подробно изучить причины увольнения работников, а также выполнение планов социального развития.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов, а также по степени использования фонда рабочего времени. Результаты анализа показывают, что фонд рабочего времени используется недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработанно по 230 дней вместо 240 дней, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили 12690 дней, а внутрисменные 145935 часов. Это привело к потере объема производства на 568,56 тыс. руб. Непроизводительные затраты времени составили 65 часов, сверхурочные ­ 450 часов. Таким образом всего потери рабочего времени составили 146450 часов. Необходимо провести более глубокий анализ и выяснить причины их образования. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является одним из резервов увеличения производства продукции.

Для оценки уровня производительности труда в курсовой работе применяется среднегодовая и среднечасовая выработка. Результаты анализа показали, что среднегодовая выработка увеличилась на 3,5 тыс. руб. Положительно повлияло изменение численности. Однако среднечасовая выработка снизилась на 3,88 руб. Снижение произошло за счет непроизводительных затрат времени, структурных сдвигов.

Уровень трудоемкости увеличился на 42 % по сравнению с прошлым годом. В целом по предприятию нормы выработки выполнены на 105%.

По фонду заработной платы абсолютный перерасход составил 9 тыс. руб. Относительное отклонение показывает экономию в сумме 330 тыс. руб. ­ по переменной части фонда заработной платы, 377 тыс. руб. ­ по постоянной части ФЗП. Анализ показал, что переменная часть ФЗП увеличилась в основном за счет увеличения расценок на 557 тыс. руб., что произошло под влиянием инфляции. Необходимо заметить, что темпы роста производительности труда превысили темпы роста заработной платы на 45 %.

Следующий этап анализа ­ изучение технического уровня развития предприятия. Данные анализа показывают, что за отчетный год произошли существенные изменения в структуре основных средств: доля активной части увеличилась с 65 % до 73 %, стоимость основных средств возросла на 120 тыс. руб. Что следует оценить положительно. Фондоотдача возросла на 29,86 тыс. руб. Изменение структуры оборудования повысило фондоотдачу на 42 тыс. руб. Снижение фондоотдачи произошло за счет целодневных простоев на 10,8 тыс. руб., внутрисменных простоев ­ на 6,5 тыс. руб., уменьшение коэффициента сменности работы оборудования на 4,7 тыс. руб. Если устранить факторы, отрицательно влияющие на фондоотдачу, то она может увеличиться на 76 тыс. руб.

По данным анализа выполнения плана МТС видно, что потребность в материалах обеспечена договорами на 98,1 %, а выполнение договоров на 98,5 %. Следовательно, 0,14 % материалов недопоставлено. ОМТС следует следить за выполнением договоров и заключать их на 100 %. Для анализа использования материальных ресурсов в курсовой работе использован показатель материалоемкости. Данные анализа позволяют сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормативами, в результате чего материалоемкость возросла на 2,7 коп или на 6,9 %. Наибольшее влияние на увеличение материалоемкости оказали перерасход материалов и увеличение цены на материалы. За счет этих факторов материалоемкость увеличилась на 0,52 коп. и 1,39 коп. соответственно. Необходимо обратить внимание на то, что темпы роста цен на материалы выше темпов роста цены на продукцию, в связи с чем материалоемкость снизилась на 0,5 коп.

По данным анализа себестоимости видно, что перерасход составил 850 тыс. руб. Наибольший перерасход по статьям: материалы (221 тыс. руб.), прочие расходы (127 тыс. руб.) и коммерческие расходы (478 тыс. руб.). Следовательно резервами снижения себестоимости продукции являются: снижение норм расхода на материалы, заключение договоров на более дешевые и качественные материалы, снижение транспортно-заготовительных расходов, экономное расходование средств по командировкам, сокращение почтово-телеграфных и канцелярских расходов в пределах разумного.

Далее проведен анализ финансовых результатов, для которого использованы показатели прибыли и рентабельности. Данные анализа показывают, что в целом за 1999 год предприятие получило прибыли на 396 тыс. руб. больше, чем в прошлом году (в сопоставимых ценах прошлого года). По балансовой прибыли план перевыполнен на 2688 тыс. руб., что обеспечено прибылью от прочей реализации (632 тыс. руб.) и внереализационными финансовыми результатами (2346 тыс. руб.).ВФР возросли и по сравнению с прошлым годом на 517 тыс. руб. Положительное влияние оказали: сдача имущества в аренду (1378 тыс. руб.) и валютные операции (968 тыс. руб.) Значительно изменилась структура балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом: прибыль от реализации продукции уменьшилась от 67,4 % до 28,9 %, ВФР ­ от 4,4 % до 56 %.

Результаты анализа рентабельности свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности не выполнен на 9 %. В связи с перерасходом по себестоимости рентабельность снизилась на 17 %. Положительно повлиял тот факт, что увеличился выпуск более рентабельной продукции А и В, рентабельность которых составила соответственно 22 % и 40 %. Рентабельность капитала увеличилась на 10 %. Как уже было сказано выше, что увеличились ВФР, которые увеличили рентабельность капитала на 17 %. Резерв увеличения рентабельности ­ это ускорение оборачиваемости капитала, так как в результате влияния этого фактора рентабельность снизилась на 2 %.

В целом хозяйственную деятельность предприятия можно оценить положительно, потому что увеличилась сумма прибыли и рентабельности инвестированного капитала. Для того, чтобы иметь объективное и полное представление о финансовом положении предприятия необходимо провести финансовый анализ.

 

⇐ Предыдущая1234567

Поделиться: