Особенности ведения бухгалтерского учета

          

4.1.Оплата труда работникам осуществляется в следующие сроки:

- выдача аванса – 18 числа текущего месяца;

- окончательный расчет – 3 числа месяца, следующего за текущим;

- расчеты с персоналом учреждений при увольнении, а также при предоставлении очередных отпусков осуществляется на основании приказа руководителя в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Отпускные выплачиваются не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и выходное пособие выплачивается сотруднику в день увольнения.

4.2. В целях равномерного учета расходов учреждение создает резерв на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая страховые взносы по обязательным видам социального страхования сотрудника (служащего) учреждения.

Основание: пункт 302.1 Инструкции N 157н.

4.3. Возмещение стоимости служебного проезда при перечислении средств на заработную платную карту или выдачу наличными через кассу централизованной бухгалтерии производится по факту, на основании авансового отчета с приложением к нему маршрутных листов со штампами организации и проездными билетами, представляемых в бухгалтерию ежемесячно в конце месяца.

     Возмещение стоимости нотариальных услуг производится на основании авансового отчета с прилагаемыми документами, подтверждающими расходы.

4.4. В Учреждении утвержден перечень лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет (Приложение № 12 к Учетной политике).

Денежные средства под отчет выдаются указанным в нем сотрудникам Учреждения, не имеющим задолженности по ранее выданным суммам.

4.5. Предельная сумма денежных средств, выдаваемых под отчет на хозяйственные расходы, не может превышать 100 000,00 (Сто тысяч) рублей при каждой выдаче.

4.6. Срок для сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами об израсходованных суммах установлен   3-ем (Трем) рабочим дням со дня:

- прибытия командированного сотрудника;

- приобретения материальных ценностей;

- проведения мероприятия.                                                                     

Основание: п.26 постановления Правительства РФ от 13.10.2008г. № 749.

4.7. Осуществлять наличные денежные расчеты с населением, юридическими и физическими лицами с применением бланков строгой отчетности. Утвердить перечень применяемых бланков строгой отчетности (Приложение № 13 к Учетной политике).

4.8. Командировочные расходы осуществлять в размере и на условиях, определенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002г.№729.

4.9. В целях выполнения требований Инструкции о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной приказом Минфина СССР от 14.01.1967г. № 17 в части, не противоречащей ГКРФ, Постановления Госкомстата России от 30.10.1997г. № 71а, а также для обеспечения контроля, за выдачей доверенностей на право получения от поставщиков соответствующих товарно-материальных ценностей с последующим их отражением в бухгалтерской отчетности, в Учреждении установлено:

- выдача пронумерованных и проштампованных бланков доверенностей выдается в бухгалтерии в подотчет только должностным лицам, имеющим право получения доверенности, утвержденным руководителем учреждения, с обязательной регистрацией в журнале учета выданных доверенностей  (Приложение № 14 к Учетной политике);

- доверенности выдаются на срок не более 30 дней;

- при неиспользовании доверенности в указанный срок она подлежит обязательному возврату для ее погашения.

4.10. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения производится в установленные сроки в соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995г. № 49 в соответствии с Положением об инвентаризации (Приложение № 5 к Учетной политике).

Документальное оформление проведения инвентаризаций и их результатов осуществляется в соответствии с Приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 52н от 30.03.2015г.

           Для осуществления мероприятий по проведению инвентаризации имущества, обязательств и затрат учреждений, а также для оценки объектов нефинансовых активов приказами руководителей учреждений ежегодно создается инвентаризационная комиссия. Состав и обязанности комиссии по проведению инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств определен в Приложении № 3 к Учетной политике.

4.11. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию:

- денежных средств в кассе – раз в квартал;

- библиотечного фонда – раз в три года;

- остального имущества, финансовых обязательств учреждения независимо от их местонахождения – перед составлением годовой отчетности.

4.12. В обязательном порядке инвентаризацию проводить в следующих случаях согласно Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49:

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации учреждения.

4.13. Для проведения инвентаризации имущества, определения рыночной стоимости нефинансовых активов, установления сроков их полезного использования, а также списания таких активов создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию нефинансовых активов каждому подведомственному учреждению приказом в начале каждого финансового года (Приложение №1 к Учетной политике).

4.14. Каждому подведомственному учреждению для совершения операций открыты отдельные лицевые счета в финансовых органах.

Кассовый лимит остатка наличных денежных средств подведомственным учреждениям не установлен (равен нулю) в связи с малым количеством операций с наличными деньгами. Поступившие в кассу денежные средства необходимо сдавать в учреждение банка в тот же день.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в выходные, нерабочие праздничные дни (это дни проведения платных мероприятий), при обязательном ведении в эти дни кассовых операций.

В данном случае сверхлимитную выручку необходимо сдать в банк  не позднее первого рабочего дня.

4.15. Списание подарков (призов, сувениров) участникам мероприятий, победителям и участникам конкурсов осуществляется решением комиссии по поступлению и выбытию активов.

Решение комиссии должно быть оформлено Актом о списании и Ведомостью вручения подарков (призов, сувениров), в которой должны быть отражены сведения об участниках, получивших подарки (указание их Ф.И.О. (фамилия полностью, имя и отчество – инициалы) или наименование творческого коллектива).

Списание подарков (призов, сувениров), стоимость которых не превышает 1000,00 (Одну тысячу) рублей 00 копеек и их вручение на публичных мероприятиях (когда нет возможности собрать подписи одариваемых),  осуществляется без сбора подписей участников мероприятия в Ведомости вручения подарков (призов, сувениров).

Списание подарков (призов, сувениров), стоимость которых превышает 1001,00 (Одну тысячу один) рубль 00 копеек, осуществляется по Ведомости вручения подарков (призов, сувениров), в которой истребуется подпись одариваемых.

Налогообложение врученных подарков (призов) осуществлять в соответствии со ст.217 Налогового кодекса РФ.

4.16. Учет расходов на телефонную, мобильную связь и Интернет ведется в соответствии с Положением о расходах на телефонную, мобильную связь и Интернет. (Приложение № 15 к Учетной политике).

4.16. События после отчетной даты отражаются в учете и отчетности в соответствии с Порядком признания и отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты (Приложением №16 к Учетной политике).

Основание: п. 6 Инструкции N 157н.

4.2. Финансовый результат

4.2.1. В целях управленческого учета и налогового учета учреждение применяет дополнительные аналитические коды в разрезе КОСГУ, а также в разрезе синтетических счетов учета.

4.2.2. В целях оперативного учета (оперативные отчеты о видах доходов и расходов; данные для заполнения пояснительной записки бухгалтерской отчетности, контроль за видами расходов) расходы учитываются по следующим дополнительным признакам:

· КОСГУ 221 «Услуги связи»:

– 221.1 – услуги почтовой связи;

– 221.2 – услуги телефонной связи;

– 221.3 – услуги доступа к телекоммуникационным каналам связи (Интернет);

· КОСГУ 222 «Транспортные услуги»:

– 222.1 – услуги перевозки на основании договоров автотранспортного обслуживания;

– 222.2 – расходы на проезд сотрудников в командировку;

– 222.3 – прочие транспортные услуги;

· КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»:

– 223.1 – отопление;

– 223.2 – вода;

– 223.3 – электроэнергия;

- 223.5 – очистка сточных вод.

· КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»:

– 225.1 – расходы на содержание нефинансовых активов в чистоте;

– 225.2 – расходы на текущий ремонт;

– 225.3 – расходы на капитальный ремонт;

– 225.4 – прочие работы, услуги по содержанию имущества.

· КОСГУ 226 «прочие услуги»:

– 225.1 – расходы на содержание нефинансовых активов в чистоте;

– 225.2 – расходы на текущий ремонт;

– 225.3 – расходы на капитальный ремонт;

– 225.4 – прочие работы, услуги по содержанию имущества.

· КОСГУ 260 «социальное обеспечение»:

– 261 – пособие по социальному страхованию населения;

– 262 – пособия по социальной помощи населению;    

– 263 – социальные пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления.

· КОСГУ 290 «прочие расходы »:

– 291 – налоги, пошлины и сборы;

– 292 – штрафы за нарушения законодательства о налогах и сборах;

– 296 – иные расходы.

· КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»:

– 340.001 – ГСМ;

– 340.002 – продукты питания;

– 340.003 – медикаменты;

– 340.004 – прочие запасы.

4.2.3. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности на текущий год:

- на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;

- за пользование услугами сотовой связи – лимитируются согласно распоряжению учредителя;

- стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов списывается на финансовый результат по фактическому расходу, но не более норматива, установленного с учетом Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Распоряжением Минтранса России № АМ-23Р от 14.03.2008.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: