Общие принципы ведения налогового учета

 

13.1.1. Основным нормативным документом в сфере бухгалтерского учета выступает Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).

Система налогового учета создается в рамках существующей системы бюджетного учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

13.1.2. Ведение налогового учета осуществляется работниками централизованной бухгалтерии Управления культуры, туризма и молодёжной политики Администрации Еткульского муниципального района и его подведомственными учреждениями осуществляется в соответствии с Положением об учетной политике для целей налогообложения (Приложении № 21 к Учетной политике)

13.1.3. Для ведения налогового учета учреждением используются:

- данные бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров (метод корректировок);

- единая система для подготовки, проверки анализа и сдачи отчетности через СБиС Электронная отчетность;

- регистры налогового учета по утвержденным формам с обязательными реквизитами, перечисленными в ст. 313 НК РФ.

13.1.4. В учреждении формируются следующие налоговые регистры:

- регистр учета доходов;

- регистры учета внереализационных доходов и расходов;

- регистры учета прямых расходов.

13.1.5. Учреждением формируются налоговые регистры:

- ежемесячно.

13.1.6. Перечень применяемых налоговых регистров установлен Приложением №22 к Учетной политике для целей налогообложения.

13.1.7. Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на:

- главного бухгалтера;

- бухгалтера по налоговому учету (заместителя главного бухгалтера).

13.1.8. Раздельный учет по предпринимательской деятельности и финансированию по субсидиям осуществляется с использованием:

- с указанием на первичных документах источника финансирования.

13.1.9. Учреждением используется следующий способ представления налоговой отчетности в налоговые органы:

- на бумажном носителе (при необходимости).

- по телекоммуникационным каналам связи

Основание: пункты 3 - 4 статьи 80 НК РФ.

 

Налог на прибыль

13.2.1. Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

13.2.2. Доходы и расходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления налога на прибыль определяются:

- методом начисления (ст. 271 и 272 НК РФ).

13.2.3. Отчетными периодами по налогу признаются:

- первый квартал,

- полугодие,

- девять месяцев календарного года.

13.2.4. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 (сто тысяч) рублей.

13.2.5. Учреждением по всему амортизируемому имуществу применяется (ст. 259 НК):

- линейный метод амортизации (для сближения с бюджетным учетом).

       Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

13.2.6. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным учреждением за счет средств от предпринимательской деятельности и используемым в предпринимательской деятельности, признаются при налогообложении полностью.

При использовании основных средств, купленных за счет предпринимательской деятельности, как в бюджетной, так и в предпринимательской деятельности и в других видах финансирования амортизация делится пропорционально:

- объему финансирования;

- времени использования;

- иное.

13.2.7. ОС, приобретенные казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не подлежат амортизации в целях налогообложения.

Основание: подпункт 7 пункта 2 статьи 256 НК РФ). 13.2.7.

13.2.8. При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется:

- метод оценки по стоимости единицы запасов.

Основание: пункт 8 статьи 254 НК РФ.

13.2.9.При списании товаров при продаже и ином выбытии применяется:

- метод оценки по стоимости единицы запасов.

Основание: пункт 8 статьи 254 НК РФ.

13.2.9. В составе прямых расходов учитываются:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) персонала и начисления страховых взносов на оплату труда персонала;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).

13.2.10. Расходы на оплату труда, произведенные за счет поступлений от внебюджетной деятельности, признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль в пределах сумм, установленных:

- трудовыми договорами,

- штатным расписанием,

- положением об оплате труда,

- положением о премировании,

- положением о предпринимательской деятельности,

- табелями учета рабочего времени.

13.2.11. В учреждении не создаются резервы для целей налогообложения.

С 1 января 2018 года учреждениями по налогу на прибыль применяется налоговая ставка 20,0% :

- Федеральный бюджет 3,0 %;

- Бюджет субъектов РФ 17,0 %.

13.2.12. Создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 НК РФ.

Основание: пункт 24 статьи 255 НК РФ.

13.2.13.Резерв на ремонт основных средств не создается.

13.2.14. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактической прибыли.

Основание: пункт 2 статьи 286 НК РФ.

 

НДФЛ

 

13.3.1. Утверждается форма заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. (Приложение № 23 к Учетной политике).

13.3.2. В Учреждении применяется следующий порядок распределения стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ, работникам, заработная плата которых начисляется по нескольким источникам финансирования:

- сумма полагающихся работнику вычетов делится между источниками финансирования пропорционально суммам начисленного оклада (тарифной ставки) за отработанные часы по каждому источнику;

-иное.

Страховые взносы

 

13.4.1. Учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках по формам, приведенным в ПП СТЭК «Зарплата и кадры».

 

Налог на имущество

 

13.5.1. Налог на имущество организаций взимается в соответствии с главой 30 НКРФ.

13.5.2. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

13.5.3. С 1 января 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Вместе с тем с 1 января 2015 года на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

13.5.4. В целях исчисления налога на имущество принимается в расчет стоимость только тех объектов, которые учитываются в составе основных средств, то есть на счете 101 00 "Основные средства" (письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-05-05-01/57463).

13.5.5. Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

13.5.6. Налогообложение производится по ставке 2.2%.

13.5.7. Порядок определения налоговой базы установлен ст. 376 НК РФ, а особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества ст. 378.2 НК РФ.

13.5.8. В соответствии со ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Отчетность представляется по истечении каждого отчетного и налогового периода. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 НК РФ). Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: