Механизм администрирования таможенных платежей в Таможенном союзе

Как отмечает Председатель коллегии Комиссии ЕАЭС Т. С. Саркисян, важнейшими целями образования ЕАЭС являются обеспечение финансово-экономической безопасности всех стран-участниц Союза и создание благоприятных экономических условий для развития стран - партнёров. Главной составляющей достижения этих целей является профицит государственного бюджета каждой страны - участницы ЕАЭС, который обеспечивается, в том числе, за счёт регулярных, превышающих плановые показатели поступлений в бюджет таможенных платежей. Такая регулярность обеспечивается применением единого целостного отработанного механизма администрирования таможенных платежей. Следовательно, таможенные платежи, реализуя свою фискальную функцию, являются ключевым звеном, обеспечивающим экономическую стабильность государств - членов ЕАЭС.

Анализируя объёмы таможенных платежей, поступивших в бюджет Российской Федерации в 2014 - 2016 годах, следует отметить, что в данной сфере в течение трёхлетнего периода прослеживается негативная тенденция значительного уменьшения суммы таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет : что фактическая сумма таможенных платежей, зачисленных в бюджет Российской Федерации в 2016 году, снизилась по сравнению с 2015 годом на 13,6 %, а по сравнению с 2014 годом на 37,9 %[7].

Безусловно, уменьшение суммы поступивших в бюджет таможенных платежей связано со снижением внешнеэкономической активности России.

Негативные процессы, происходящие как на внешнем, так и на внутреннем рынке привели к невозможности исполнения российскими резидентами обязанностей по контрактам с иностранными поставщиками и, в конечном счёте, к уменьшению количества участников ВЭД. Если количество участников ВЭД, осуществляющих свою деятельность в 2014 году составляло 79616 участников, в 2015 году - 76661 участников, то в I квартале 2016 года - 44345 участнико.

Полностью или частично ушли с российского рынка многие иностранные компании- импортёры (SsangYong Motor, Opel, AirBerlin, Arcelormittal, American Eagle Outfitters и другие), так как их финансовые потери в результате санкций и других мероприятий, инициированных властями Российской Федерации только за 2014 год составили 1,5 миллиарда евро. Сократилось и количество российских предприятий, участвующих во внешнеэкономической деятельности. Этот процесс коснулся преимущественно предприятий малого и среднего бизнеса. Их деятельность стала или невозможной, так как поставляемые ими товары были признаны санкционными, или экономически невыгодной.

Сокращению поступления таможенных платежей также способствовало:

 вступление в Евразийский экономический союз Республики Армения и Кыргызской республики, что привело к снижению на 2,65 % доли суммы ввозных таможенных пошлин, перечисляемых в бюджет нашей страны с единого международно счёта стран-участниц ЕАЭС;

 отмена ставок вывозных таможенных пошлин на многие экспортируемые товары, например на товары группы 0303 «Рыба мороженная», 0306 «Ракообразные», 1001 «Пшеница», 2611 «Руды и концентраты железные» по ТНВЭД ЕАЭС;

 снижение поступлений сумм вывозных таможенных пошлин от экспорта сырой нефти (на 60,7 %) и нефтепродуктов (на 60,1 %);

 увеличение задолженности по уплате таможенных платежей на 3 %.

Согласно отчёту Расширенной Комиссии Министерства финансов Российской Федерации «Об исполнении федерального бюджета и бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации» от апреля 2017 года доля таможенных платежей от всех доходов, поступивших в федеральный бюджет в 2016 году составила 40,2 %. Для сравнения - в 2015 году их доля составила 41,5 %, а в 2014 году - 52,4 %[8].

Доходы, поступившие в федеральный бюджет в 2014-2016 годах, за счёт различных видов таможенных платежей распределились следующим образом (таблица 1):

Таблица 1 - Доходы от различных видов таможенных платежей в 2014 - 2016 годах*

В млрд. рублей

Виды таможенных платежей	2014	2015	2016	Темп прироста 2016 г./2014 г., в %
Ввозная пошлина	568,1	484,2	489,8	-13,8
Вывозная пошлина	4637,1	2780,4	2054,1	-55,7
НДС	1631,0	1643,5	1762,8	8,1
Акциз	60,1	47,5	58,8	-2,2
Таможенные сборы	16,4	16,0	16,9	3,0
Иные платежи	187,9	36,6	24,5	-86,9
*По данным Федеральной таможенной		службы

Из таблицы видно, что за данный период произошло незначительное увеличение объёмов таможенных сборов - на 3 % и НДС - на 8,1 %. Рост НДС в 2016 году связан с тем, что среди импортируемых товаров стали преобладать товары, облагаемые налогом по ставке 18 %. В то же время значительно снизились суммы вывозной и ввозной таможенных пошлин - на 55,7 % и 13,8 % соответственно, за счёт общего снижения объёмов экспорта и импорта товаров. Несмотря на ежегодное увеличение ставок акцизов, произошло незначительное снижение суммы взимаемых акцизов - на 2,2 % за счёт снижения объёмов поставок подакцизных товаров.

В период с 2014 по 2016 годы также произошло изменение соотношения долей различных видов таможенных платежей в общей сумме перечисленных в бюджет таможенных платежей. В сравнении с 2014 годом в 2016 году доля таможенных платежей, поступивших от импорта увеличилась на 20,7 %, в то время как доля таможенных платежей, поступивших от экспорта соответственно уменьшилась на 18,7 %. Таким образом, в 2016 году впервые доходы от импорта превысили доходы от экспорта на 5,9 %.

Рассмотренные выше показатели зависят как от эффективности работы таможенных органов, так и от различных экономических и политических факторов, поэтому они лишь частично отражают полноту взимания таможенных платежей.

ФТС Российской Федерации установила и иные показатели полноты взимания таможенных платежей. К ним относятся:

-  степень выполнения плана по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет;

-  общая задолженность по уплате таможенных платежей;

-  показатель эффективности взыскания задолженности по уплате таможенных платежей.

По данным отчётов ФТС России таможенными органами ежегодно выполняются и перевыполняются плановые задания по перечислению таможенных платежей в бюджет Российской Федерации: в 2014 году - на 107,7 %, в 2015 году - на 100,6 %, в 2016 году - на 101,1 % [1]. К сожалению, данный показатель тоже не является абсолютно достоверным, так как плановые задания не раз меняются в течение года.

Показателями, объективно отражающими полноту взимания таможенных платежей, являются общая задолженность по уплате таможенных платежей и показатель эффективности взыскания задолженности по уплате таможенных платежей и пеней (таблица 2).

 

 

Таблица 2 - Показатели деятельности таможенных органов России по взысканию

задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2014 - 2016 годах*     В млрд. рублей

Показатели	2014	2015	2016	Темп прироста 2016 г. к
				2014 г., в %
Общая задолженность, в том числе:	42,9	43,4	44,2	3,0
по уплате таможенных платежей	23,7	25	26,2	10,5
по уплате пени	19,2	18,4	18	-6,3
Взыскано, в том числе:	6,8	11,4	17	150,0
в счёт уплаты таможенных платежей	6,3	10,5	15,6	147,6
в счёт уплаты пени	0,5	0,9	1,4	180,0
Эффективность взыскания задолженностей	15,9	26,3	38,5	142,6
*По данным Федеральной таможенной службы

Из представленных данных видно, что общая задолженность по уплате таможенных платежей и пеней увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 году на 3 %, что связано с ростом задолженности по уплате таможенных платежей на 10,5 %. Эту тенденцию можно объяснить общими кризисными явлениями, произошедшими в экономике в 2014 - 2016 годах, в результате которых население сократило потребление, а предприниматели потерпели убытки и частично потеряли платежеспособность. Росту задолженности способствовали также и высокие ставки по кредитам юридическим лицам. Так, несмотря на снижение ключевой ставки с 2014 года по 2016 год с 17,00 до 8,25, средневзвешенные ставки по кредитам юридическим лицам сохранялись очень высокими как в рублях (10,65 % - в 2014 году; 12,68 % - в 2016 году ), так и в иностранной валюте (11, 75 % - в 2014 году; 11,66 % - в 2016 году) .

Показатель общей задолженности вырос также и за счёт увеличения количества проверок в рамках проведения таможенного контроля после выпуска товаров и улучшения качества проверочных мероприятий.

Следует отметить, что в 2016 году по сравнению с 2014 году эффективность взыскания задолженности увеличилась практически в 1,5 раза, в том числе за счёт улучшения работы правоохранительных отделов таможенных органов. Однако эффективность взыскания по-прежнему составляет лишь треть от всей задолженности, подлежащей взысканию.

К сожалению, несмотря на то, что ФТС уделяет особое, пристальное внимание сфере таможенных платежей, её развитию и совершенствованию, до сих пор в сфере администрирования таможенных платежей существуют нерешённые проблемы. Рассмотрим наиболее существенные проблемы и возможные пути их решения[9].

Одна из самых сложных многогранных проблем, решение которой требует применения комплекса многоплановых мероприятий - это ежегодное стабильное снижение объёмов перечисляемых таможенных платежей в государственный бюджет Российской Федерации, начиная с 2014 года.

На первый взгляд, наиболее простой способ решения данной проблемы - это увеличение ставок акцизов на подакцизные товары, так как уровень этих ставок регулируется национальным законодательством (Налоговым кодексом Российской Федерации) и данный вид таможенных платежей перечисляется сразу на счёт Федерального казначейства России . Однако эта мера может привести к ряду негативных последствий:

-  повышению социальной напряжённости;

-  росту объёмов ввоза контрафактной подакцизной продукции, поставки которой будут осуществляться не только из стран Дальнего и Ближнего зарубежья, но и из стран - членов ЕАЭС, в которых данный товар не является подакцизным, так как в ЕАЭС отсутствует единый перечень подакцизных товаров и унифицированный подход к предмету и объекту обложения акцизом;

-  возникновение проблем с введением дополнительных налоговых льгот, в государствах-членах ЕАЭС для восстановления нормального объёма взаимной торговли подакцизными товарами с этими странами.

Для частичного нивелирования вышеперечисленных негативных последствий необходимо:

1)  установить единые критерии отнесения продукции к подакцизным товарам;

2)  разработать и принять единый перечень подакцизных товаров в ЕАЭС.

Позволит решить вышеуказанную проблему снижения объёмов администрируемых таможенных платежей принятие Советом ЕЭК нового перечня развивающихся и наименее развитых стран - пользователей тарифных преференций ЕАЭС, в котором планируется сократить перечень развивающихся стран - пользователей преференций практически в 3 раза (со 104 стран до 31 страны). В частности тарифные преференции не будут применяться в отношении Ирана, Китая, Турции, Южной Кореи, Бразилии.

Также будет эффективным для повышения объёмов взимаемых и взыскиваемых таможенных платежей улучшение за счёт применения современных усовершенствованных досмотровых средств и комплексов и за счёт систематического повышения квалификации должностных лиц таможенных органов, работающих в пунктах пропуска через таможенную границу ЕАЭС, качества проводимого на таможенной границе ЕАЭС таможенного контроля в отношении ввозимых товаров, для пресечения ввоза контрафактной, нелегальной продукции и предотвращения ввоза товаров, облагаемых высокими ставками пошлин под видом других товаров для занижения уплачиваемых сумм таможенных платежей.

Важным аспектом в решении данной проблемы является ужесточение административного и уголовного наказания за неуплату или несвоевременную уплату таможенных платежей.

Другая существенная проблема в сфере таможенных платежей - это несоответствие статистических данных об объёмах поступающих в федеральный бюджет таможенных платежей, предоставляемых различными государственными органами.

 

Таблица 3 - Суммы таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет в 2015 и 2016 годах, согласно отчётам ФТС России и Федеральное казначейство ______________________________________   В млрд. рублей

Виды таможенных платежей	ФТС России		Федеральное казначейство
	2015 год	2016 год	2015 год	2016 год
Ввозная таможенная пошлина	484,2	489,8	558,9	564,0
Вывозная таможенная пошлина	2780,4	2054,1	4004,2	2014,1
НДС	1643,5	1762,8	1785,2	1913,6
Акциз	47,5	58,8	54,0	62,1
Таможенные сборы	16,0	16,9	16,0	16,9

 

Как видно из таблицы 3, существуют значительные расхождения данных, предоставляемых ФТС с данными, указанными в отчётах Федерального казначейства. Количество денежных средств, поступивших в федеральный бюджет от всех видов таможенных платежей, за исключением таможенных сборов, по данным Казначейства, значительно больше, чем те же показатели по данным ФТС. Это связано с тем, что данные ведомства используют различные источники статистических данных и методики подсчёта сумм таможенных платежей[10].

Так как прогноз доходов федерального бюджета от таможенных платежей составляется по отчётам Казначейства, а плановые задания для таможенных органов составляются ФТС, то с высокой вероятностью можно ожидать неисполнения таможенными органами федерального бюджета по доходам от таможенных платежей, при одновременном выполнении плана ФТС по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет.

Для решения данной проблемы необходимо:

 улучшить работу отделов статистики ФТС и Казначейства;

 ужесточить дисциплинарную ответственность за формирование недостоверных статистических данных;

 законодательно установить единые источники статистических данных для подсчёта сумм таможенных платежей и

 усовершенствовать и унифицировать методики подсчётов;

 обязать ФТС и казначейство согласовывать статистические данные по таможенным платежам при формировании отчётов.

Важным шагом для улучшения учёта таможенных платежей станет введение обязательных единых лицевых счетов плательщиков таможенных платежей на уровне ФТС России. Для учёта таможенных платежей будут использоваться не отдельные платёжные документы, а движение средств на лицевом счёте плательщика. Применение данной системы будет способствовать усилению контроля со стороны таможенных органов за таможенными платежами, а также приведет к ускорению расчётов по таможенным платежам.

Необходимо отметить, что решение вышеназванных проблем в сфере таможенных платежей позволит обеспечить эффективное выполнение прогнозируемых планов по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: