Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ объёма таможенных платежей сформированных за счёт контроля их исчисления
Из года в год сумма задолженности по уплате таможенных платежей, пеней (далее - задолженность), выявленная таможенными органами, варьируется то в большую, то в меньшую сторону, представляя значительные объемы, которые необходимы для пополнения федерального бюджета Российской Федерации. Динамика взысканных и числящихся сумм задолженности представлена в таблице 4. Таблица 4 Динамика администрирования задолженности по уплате таможенных платежей, пеней за 2013-2017 гг., млрд. руб. [1]
Применение современных информационных таможенных технологий администрирования таможенных пошлин, налогов позволят обеспечить полноту поступления денежных средств в федеральный бюджет Российской Федерации, и минимизирует риск образования задолженности. В 2016 году в рамках мероприятий по централизации учета таможенных платежей, пеней и процентов в режиме, близком к реальному времени, в работу таможенных органов было внедрено автоматизированное программное средство учета и контроля задолженности по уплате таможенных и иных платежей (далее - АПС «Задолженность»). АПС «Задолженность» предназначено для учета дебиторской задолженности по доходам федерального бюджета участников внешнеэкономической деятельности (далее - участник ВЭД) по уплате таможенных и иных платежей в установленные законодательством сроки [11]. Данное программное средство является одним из основных инструментов должностных лиц отделов таможенных платежей и организации взыскания задолженности по таможенным платежам, оно также представляет собой централизованную базу данных о задолженности по таможенным платежам, пеням. В настоящее время в АПС «Задолженность» позволяет сократить время выставления требований об уплате таможенных платежей, пени, повысить оперативность доведения информации о выявленной задолженности до участников ВЭД. Более полное предполагаемое функциональное взаимодействие АПС «Задолженность» с информационными системами таможенных и иных государственных органов представлено на рисунке 1. За последние пять лет наблюдается устойчивый рост налоговых доходов. В табл. 1 представлена динамика доли таможенных платежей в доходной части федерального бюджета России за последние 4 года. Представленные данные свидетельствуют о резком снижении доли таможенных пошлин в структуре доходной части. В 2014 г. 597,0 млрд руб. составил размер нефтегазовых доходов, перечисленных в федеральный бюджет таможенными органами, что на 14% больше, чем в 2013 г. По данным ФТС России, из общей суммы администрируемых таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет, в 2015 г. на вывозные таможенные пошлины приходится млрд рублей (56%), на налог на добавленную стоимость (НДС) - 1643,5 млрд руб. (33%), на ввозные таможенные пошлины - 484,2 млрд руб. (10%). При этом общее снижение поступлений доходов обусловлено снижением на 40,6% поступлений вывозной таможенной пошлины в отношении нефти сырой и нефтепродуктов, что отражает действие введенного в 2015 г. «большого налогового маневра». Отрицательная динамика поступлений детерминирована уменьшением поступлений (в частности, собранных в виде вывозной таможенной пошлины средств на 26,1%). 2016 г. был отмечен переменой структуры администрируемых таможенными органами доходов в сторону увеличения доли таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе товаров (2 316,9 млрд руб.). Данный показатель вырос на 6,1% по сравнению с 2015 г., что свидетельствует о превышении поступлений от экспорта. В 2017 г. размер перечисленных в федеральный бюджет платежей, администрируемых таможенными органами, превысил прогнозный уровень на 2,8% и составил 4,6 трлн руб., из которых 43% приходятся на импортную составляющую, 54,4% - на экспортную составляющую. трлн руб. (что соответствует 60% прироста поступлений) составляют ненефтегазовые доходы: НДС - 2,6 трлн руб. (на 12,3%, или 285 млрд руб. больше); акцизы - 1,3 трлн руб. (на 18,4%, или 195,4 млрд руб. больше); налог на прибыль - 2,9 трлн руб. (на 18,8%, или 451,3 млрд руб. больше). При этом в 2017 г. нефтегазовые доходы составили 5971,9 млрд руб., а ненефтегазовые - 9117 млрд руб. По данным ФТС России, за январь - июнь 2018 г. сумма администрируемых таможенными органами доходов федерального бюджета достигла 2627,26 млрд руб[12]. Анализ данных, представленных в табл. 1, позволяет сформулировать ряд выводов в части динамики доходов федерального бюджета: Доля таможенных пошлин в структуре доходов сокращается. Заметен эффект от реализации «большого налогового маневра». Происходит постепенное сокращение неналоговых доходов. На формирование доходной части федерального бюджета существенное влияние оказывает «большой налоговый маневр», о котором уже упоминалось и целью которого является повышения глубины переработки нефти в России с учетом изменения баланса между экспортными таможенными пошлинами и НДПИ. Основные параметры «большого налогового маневра» можно описать следующим образом: предельная ставка экспортной пошлины на нефть в 2014 г. уменьшена с 59% базового показателя до 30% в 2017 г.; базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых (в частности на нефть) увеличилась в 2014 г. с 493 руб. за т до 919 руб. в 2017 г.; повышение ставки экспортной пошлины на различные нефтепродукты; уменьшение величины акцизов на такой вид товаров, как моторные топлива. Проанализируем особенности реализации указанного налогового маневра. Уменьшение цены на нефть сопровождается быстрым снижением экспортной пошлины, при этом налог на добычу полезных ископаемых снижается более умеренными темпами. Итогом становится ситуация, при которой при невысоких ценах на нефть (в диапазоне от 40 до 60 долл. США за баррель) реализация «большого налогового маневра» обеспечивает относительный рост доходной части бюджета, «причем не только по сравнению с условиями 2014 г., но и в сопоставлении с условиями 100-процентной пошлины на мазут». Значение маневра велико и для бюджета, и для производителей нефти, и для потребителей нефтепродуктов на внутреннем рынке, поскольку реформа обеспечивает адаптацию к значительному уменьшению величины мировых цен на нефть. Однако значение для наполнения федерального бюджета за счет таможенных платежей имеет не только само перечисление денежных средств, но и эффективное их администрирование. За последние несколько лет в исследуемой сфере был принят ряд правовых и организационных мер. С помощью АПС «Задолженность» должностными лицами таможенных органов, в частности, ведется учет информации о фактах возникновения и погашения или исключения задолженности; для целей оперативного учета ведется своевременный контроль наличия у участника ВЭД подлежащей взысканию задолженности, а также осуществляется проверка своевременности исполнения участником ВЭД обязанности по уплате таможенных и иных платежей. Обеспечение исполнения таможенными представителями солидарной обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предусмотренной пунктом 4 статьи 405 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), минимизирует риск образования задолженности по таможенным платежам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, процентам и пени, но и не снижает указанные риски до нуля. В случае возникновения у таможенных представителей задолженности, должностными лицами таможенных органов должна проводиться проверка всех фактов ее возникновения, прекращения или исключения. Результаты проведенной проверки непосредственно влияют на принятие решения об исключении проверяемого таможенного представителя из реестра таможенных представителей на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 403 ТК ЕАЭС. Для оперативного учета на основании приказов Федеральной таможенной службы Российской Федерации (далее - ФТС России) и для проведения ранее названной проверки в АПС «Задолженность» предусмотрено автоматическое формирование отчета «Анализ возникновения фактов неуплаты таможенных платежей у юридических лиц, включенных в реестр таможенных представителей», однако эта форма не включает в себя сведения, на основании которых основывалось бы решение о погашении задолженности в срок, установленный законодательством о таможенном деле в Российской Федерации. Для этого должностные лица вынуждены выгружать следующие интерактивные отчеты: «Анализ мер принудительного взыскания», «Аналитика по типам солидарных лиц», «Финансовые операции», - и проводить перекрестные сверки для формирования правильной выборки[13]. Сформулировав две задачи: контроль исполнения таможенным представителем солидарной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней и, как следствие, своевременное исключение лица из реестра таможенных представителей на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 403 ТК ЕАЭС, - и исходя из того, что АПС «Задолженность» - это централизованная структурированная база данных с настроенными связями, автором была составлена структура нового отчета, фрагмент которого представлен на рисунке 2 и содержащего следующие сведения: Таможенный орган: код управления; управление; код таможни; таможня. Декларант: ИНН декларанта; декларант; тип декларанта. Таможенный представитель: ИНН солидарного лица; наименование солидарного лица; тип солидарного лица; № свидетельства (солидарного лица); статус свидетельства (солидарного лица). Документ по начислению: тип документа; номер документа; дата документа. Мера взыскания: причина возникновения; тип меры принудительного взыскания; номер документа меры. Сроки: дата принятия меры/дата требования; дата исполнения меры/срок уплаты по требованию; дата финансовой операции. Уплата: вид финансовой операции; код оплаты/основание; тип Движение денежных сумм: начислено; начислено (пени); исходящий остаток; исходящий остаток (пени); текущее состояние задолженности. Руководствуясь доступными способами обработки информации, которые можно изначально включить при создании автоматизированной формы отчета на выходе должностные лица структурных подразделений ФТС России получат выборку на заданный промежуток времени, которая будет содержать в себе сведения о фактах несвоевременного исполнения таможенным представителем обязанности по уплате таможенных платежей, что является основанием для исключения лица из реестра таможенных представителей.
3.Актуальные вопросы повышения роли таможенных органов в решении фискальных задач |
Последнее изменение этой страницы: 2019-03-22; Просмотров: 524; Нарушение авторского права страницы