Проблемы осуществления таможенными органами фискальной функций

Различным аспектам администрирования, начи­сления, уплаты, взыскания таможенных плате­жей посвящены научные труды в области права и экономики. Большое число научных публика­ций посвящено исследованию вопросов наполне­ния государственного бюджета за счет таможен­ных платежей. Так, Д. А. Слепова и Е. В. Чуйкова рассматривают таможенные платежи, исчисляе­мые таможенными представителями, в качестве источника наполнения федерального бюджета. И. В. Гомон, М. В. Непарко, Н. И. Решетова от­мечают, что таможенные платежи выступают ос­новой формирования федерального бюджета. Их мнение разделяют Ю. А. Маркарьян, Е. И. Шев­ченко, В. В. Улида . В этой связи Э. П. Купринов и Ю. А. Тютюненко отмечают, что подобная по­становка вопроса позволяет говорить о слабости российской экономики. Ряд ученых в связи со сказанным выше предлагает рассматривать тамо­женные платежи как фактор развития экономи­ческого потенциала России и внешнеторговой деятельности [14].

Еще одним направлением научной мысли в рам­ках исследования вопросов природы таможенных платежей выступает их связь с налогами и иными платежами. Так, К. А. Крохин отстаивает последова­тельную позицию о самостоятельной природе та­моженных платежей, отличной от налогов и сборов ввиду наличия в них «иностранного элемента»[15].

В. В. Зозуля, напротив, полагает, что таможенные платежи и налоги - явления одной фискальной природы и разделение их ведет к избыточному правовому регулированию .

Ряд исследований посвящен вопросам прогно­зирования сбора таможенных платежей и оценки сопутствующих финансовых рисков. А. Н. Гетман предлагает с помощью специального програм­много обеспечения производить планирование поступления таможенных платежей на уровне регионального таможенного управления на осно­вании оценки распределения вероятности первого перехода [16].

Представленные результаты краткого анализа научных источников, посвященных различным аспектам таможенных платежей, позволяют прий­ти к выводу о том, что в фокусе внимания ученых остаются отдельные аспекты данной проблематики, касающиеся обеспечения наполняемости государст­венного бюджета, инструментов развития экономи­ки посредством варьирования ставки таможенных платежей. С точки зрения права институт тамо­женных платежей в проанализированных трудах видится как важнейший в сфере таможенного дела, включающий в себя элементы предмета финансово­го, таможенного, административного и уголовного права (в части мер юридической ответственности за неуплату таможенных платежей).

В зарубежных научных источниках, в отличие от научных работ ЕАЭС, практически отсутствует дискурс о таможенных платежах в разрезе напол­нения государственного бюджета. Актуальными для специалистов в области таможенного и финансового права зарубежных государств являются вопросы реализации таможенной политики посредством установления различных ставок таможенных пла­тежей.

С точки зрения юридических наук таможенные платежи были рассмотрены в разрезе формирова­ния правового режима их распределения в контек­сте двухуровневой системы регулирования в ЕАЭС

 и международного межбюджетного трансферта

 Джабиев А.П.  применил метод сравнитель­ного правоведения для анализа законодательства государств - членов Евразийского экономиче­ского союза, регулирующего уплату таможенных платежей [17].

Использование теневых схем при уплате та­моженных платежей, акцизов на алкогольную, табачную продукцию и горюче-смазочные ма­териалы предопределило создание целостного механизма администрирования таможенных, на­логовых, и иных фискальных платежей. Указан­ная новелла была закреплена в Указе Президента России от 15.01.2016 № 12 «Вопросы Министерст­ва финансов Российской Федерации». На основа­нии Указа Министерство финансов РФ наделено полномочиями по выработке и реализации госу­дарственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере таможенного дела. При этом Федеральная таможенная служба перестала напрямую подчиняться Правительству РФ и пере­шла в ведение Министерства финансов РФ.

 Для претворения в жизнь упомянутых в на­званных документах целей был создан специаль­ный орган - Рабочая группа по формированию единого механизма администрирования тамо­женных и налоговых платежей в соответствии с приказом Минфина России от 27.01. 2016 № 27. На основании приказа ФТС России от 05.09.2016 № 1703 вступило в силу Положение об экспер­тной группе по созданию единого механизма таможенного и налогового администрирования для проведения научно-исследовательской ра­боты «Разработка проекта единого механизма таможенного и налогового администрирования, а также валютного контроля, основанного на со­здании и применении интегрированных инфор­мационно-телекоммуникационных технологий федеральных органов исполнительной власти, подведомственных Министерству финансов Рос­сийской Федерации».

 Представляет интерес предложение руково­дителя Федеральной налоговой службы М. В. Мишустина о создании интегрированного ресурса данных об участниках ВЭД с точки зрения их та­моженной и налоговой репутации с возможно­стью автоматической оценки рисков нарушения ими законодательства. Далее предполагается, что «модули налоговых и таможенных рисков будут интегрированы в автоматизированную систему контроля НДС». Подобные меры создадут условия для сквозного контроля достоверной таможенной стоимости товара, факта уплаты налогов и таможен­ных платежей от ввоза на таможенную территорию до реализации товара.

С точки зрения руководства ФТС России как основного органа по администрированию плате­жей в доходную часть федерального бюджета реа­лизация предложений ФНС России «предполагает интеграцию информационных ресурсов (только у таможенных органов их 80), сопряжение систем управления рисками, координацию действий по категорированию объектов предпринимательской деятельности, внедрение механизмов прослежи- ваемости товаров и сквозного контроля, а также совместные и скоординированные проверочные мероприятия, особенно по контролю после вы­пуска товаров».

В 2017 г. реализация приведенных предло­жений руководства ФТС России и ФНС России позволила добиться увеличения эффективности проверочных мероприятий в два раз практически по всем показателям (по сравнению с показателя­ми 2016 г.). По сообщению ФТС России, величина доначисленных таможенных платежей по резуль­татам проверочных мероприятий достигла 20,5%. Отмечается значительное увеличение (на 59% по сравнению с 2016 г.) взысканных таможенных платежей, пеней, штрафов. Кроме того, выяв­лен рост количества дел об административных правонарушениях (1280 шт.) и уголовных дел (770 шт.). Одним из успешных примеров про­ведения совместных проверочных мероприя­тий налоговыми и таможенными органами стал контроль производства и реализации электрон­ной и бытовой техники. Комплексный контроль ожидает фармацевтические товары и автомо­бильные запчасти. Проведенный анализ данных ФТС России позволяет прийти к следующему выводу: уменьшение количества таможенных проверок с использованием нового инструмен­тария на 14% повлекло за собой увеличение их результативности до 87%[18].

Приведенная положительная динамика про­должилась в первом полугодии 2018 г. в соответ­ствии с данными ФТС России о сотрудничестве налоговых органов и подразделений таможенного контроля после выпуска товаров в ходе скоорди­нированных контрольных мероприятий. Всего за данный период прошло 304 проверочных ме­роприятия (за первое полугодие 2017 г. - 345). Сумма доначисленных таможенных платежей, пеней и штрафов достигла 2,1 млрд руб. (за пе­риод январь - июнь 2017 г. - около 1,1 млрд руб). Было произведено взыскание 943 млн руб. (за аналогичный период 2017 г. - 560 млн руб.). Результатом совместных проверочных меропри­ятий таможенных и налоговых органов также стало возбуждение 383 дел об административ­ном правонарушении (АП) и 26 уголовных дел (в 2017 г. с января по июнь - 622 и 38 дел соот­ветственно).

Коллегия ФТС России 2 марта 2018 г. подчер­кнула, что таможенные органы успешно развива­ют взаимодействие с налоговыми органами при проведении проверок по линии информационного обмена. ФТС России передает сведения из своих баз данных о таможенных декларациях, паспортах сделки, поступлении денежных средств; сведения о фирмах-однодневках; сведения о проводимых таможенными органами проверках. В свою очередь, налоговые органы передают ФТС России информа­цию о нарушителях законодательства, о проводи­мых проверках, а также из информационных банков данных налоговой службы (из реестров ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП).

Коллегия ФТС России отметила, что для обес­печения сквозного контроля товаров, переме­щенных через таможенную границу, необходимо исключить «точки разрыва» в цепочке докумен­тов. В частности, следует определить форму учета товаров при специальных налоговых режимах, где налогоплательщик вправе не оформлять счет- фактуру.

При этом необходимо отметить, что тамо­женный контроль, осуществляемый ФТС России, получил наибольшее количество баллов среди 47 видов контроля (надзора), которые участвовали в оценке, проведенной в 2017 г. Аналитическим центром при Правительстве Российской Федера­ции совместно с НИУ «Высшая школа экономики».

ФТС России набрала 465 баллов из 1000 воз­можных - максимальный показатель среди фе­деральных органов исполнительной власти, уча­ствующих в реформе контрольной и надзорной деятельности.

Одним из ключевых показателей реформы контрольной и надзорной деятельности, осу­ществляемой с конца 2016 г. Правительством Российской Федерации, является индекс качест­ва администрирования контрольно-надзорных функций. ФТС России входит в состав 12 конт­рольно-надзорных органов - участников этой приоритетной программы.

Индекс учитывает 57 показателей по пяти направлениям: «Умный контроль», «Прозрачный и понятный контроль», «Снижение затрат для бизнеса», «Снижение затрат для государства» и «Профессиональные инспектора». Он отражает эффективность работы контрольно-надзорных органов по организации и осуществлению госу­дарственного контроля, в том числе по исполь­зованию трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

12 августа 2016 г. вступило в силу поста­новление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787, в соответствии с которым начался пилотный проект маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, который коснулся предметов одежды, принад­лежностей к одежде и прочих изделий из нату­рального меха. Создание системы маркировки обеспечит легальность ввоза и производства то­варов на таможенной территории ЕАЭС, а также упростит контроль при их обороте. Ведется работа по расширению системы маркирования товаров в отношении табачной продукции[19].

Анализ проводимых таможенными и налого­выми органами организационных мероприятий предопределяет вывод о том, что суть ключевых изменений в администрировании таможенных платежей заключается в переносе акцентов та­моженного контроля с этапа ввоза на этап после выпуска товаров в свободное обращение, совер­шенствовании подходов к организации контроля деятельности законопослушных участников ВЭД, реализации алгоритма мониторинга показате­лей их деятельности, автоматизации процессов планирования проверочных мероприятий.

Решение указанных выше проблем видится в принятии концепции на период 2018-2020 гг., согласно которой основными целями повышения эффективности таможенного контроля после выпуска товаров являются:

развитие механизма прослеживаемости товаров от таможенной границы ЕАЭС до эта­па их реализации, а также развитие института маркировки товаров в целях предотвращения уклонения от уплаты таможенных платежей. При этом акцент контрольных мероприятий должен быть смещен на лиц, занимающихся на террито­рии Российской Федерации оптовой и розничной торговлей ввезенными товарами;

повышение эффективности межведомст­венного сотрудничества государственных, иных контролирующих органов, а также совершенст­вование взаимодействия с участниками ВЭД для предотвращения незаконного оборота промыш­ленной продукции в России;

 создание единого механизма таможенного, налогового администрирования и валютного контроля, который бы базировался на инфор­мационных технологиях, унифицированных для всех фискальных органов, находящихся в ведении Министерства финансов РФ;

 совершенствование созданных инстру­ментов, направленных на обеспечение полно­ты собираемости таможенных и иных платежей с учетом перераспределения административной нагрузки по таможенному контролю в отношении добросовестных участников внешнеэкономи­ческой деятельности с момента таможенного декларирования и выпуска товаров в свободное обращение на следующий этап;

 стандартизация проверочной деятельности, в том числе с учетом использования международ­ного опыта в области постаудита [рекомендаций Всемирной таможенной организации (ВТамО), Ком­пендиума ВТамО по управлению рисками, рекомен­даций ОЭСР и стандартов Группы разработки фи­нансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)];

 развитие информационно-программных средств;

 автоматизация выбора объектов контроля, а также процессов (функций) для целей осущест­вления контроля после выпуска товаров;

 минимизация применения количества форм контроля с одновременным повышением их эф­фективности;

 совершенствование системы профилактики правонарушений в таможенной сфере.

25 мая 2017 г. Коллегией ФТС России была принята Комплексная программа развития ФТС России на период до 2020 года. В названном документе закреплены приоритеты и целевые ориентиры совершенствования таможенного администрирования в современной макроэконо­мической обстановке, установлены направления модернизации таможенных органов. Среди них:

• упрощение таможенных операций и тамо­женных процедур таким образом, чтобы происхо­дила минимизации фискальных рисков;

 совершенствование взаимопомощи ФТС России и ФНС России вследствие работы единого механизма администрирования налоговых, тамо­женных и иных платежей;  имплементация наиболее успешного за­рубежного опыта, инновационных технологий таможенного администрирования (механизма «единого окна», парадигма «электронная тамож­ня», система анализа больших данных в таможен­ных целях и др.), инструментов и стандартов ВТО и ВТамО (Соглашение об упрощении торговли ВТО, о. Бали, 2013 г., Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных про­цедур, иные рекомендации, конвенции, согла­шения) в части управления рисками, посттамо- женного аудита, совершенствования фискальной функции таможенных служб.

Решение указанных проблем видится в изме­нении таможенного законодательства. В целях подготовки к вступлению в силу Таможенного кодекса ЕАЭС была разработана, новая редакция Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулирова­нии», в который внесена новелла «Взаимодейст­вие и сотрудничество таможенных и налоговых органов» (ст. 222). Согласно ст. 222 предлагается закрепить сле­дующие подходы:  Таможенные и налоговые органы взаи­модействуют и сотрудничают для обеспечения взимания таможенных платежей, а также спе­циальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, контроля правильности их исчисле­ния и своевременности уплаты, возврата (за­чета) и принятия мер по их принудительному взысканию, а также по иным вопросам, относя­щимся к компетенции таможенных и налоговых органов.  Основой взаимодействия таможенных и на­логовых органов является применение совре­менных информационных технологий, обмен данными, сопряжение систем управления риска­ми, координация действий по категорированию объектов предпринимательской деятельности, внедрение механизмов прослеживаемости то­варов и сквозного контроля, а также совместные и скоординированные проверочные мероприятия.

 Порядок взаимодействия и сотрудничества таможенных и налоговых органов определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке госу­дарственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

Порядок взаимодействия и сотрудничества таможенных и налоговых органов разрабаты­вается с учетом норм международного права и международных стандартов. Указанные международные нормы содержит Руководство по усилению сотрудничества и об­мену информацией между таможенными и на­логовыми органами на национальном уровне, принятое Всемирной таможенной организацией 25 октября 2016 г. Необходимо отметить, что в раз­работке стандартов взаимодействия налоговых и таможенных органов ВТамО активное участие принимает Российская Федерация, представитель таможенной службы которой два срока подряд (2017-2019 гг.) занимает пост вице-председате­ля Совета ВТамО - председателя Европейского региона. По инициативе России взаимодействие таможенных и налоговых органов предложено вы­делить в отдельную сферу в деятельности ВТамО по институциональному развитию[20].

Кроме ВТамО, свои стандарты взаимодейст­вия фискальных органов сформулировали ФАТФ и ОЭСР. Указанные международные организации предлагают развивать сотрудничество не только таможенных и налоговых служб, но и их взаимо­действие с органами финансового контроля. Ме­ждународные организации разработали следующие инструменты сотрудничества:  информационный обмен;  создание совместных центров финансовых расследований;  прикомандирование и совместное размеще­ние сотрудников;  работа совместных оперативно-следственных бригад (такой опыт уже реализован в Германии, Южной Корее);  совместные программы обучения. ОЭСР особое внимание в информационном об­мене фискальных органов уделяет стандартизации передаваемых данных. В связи с этим по предложе­нию ОЭСР 150 стран договорились о применении международного стандарта обмена информацией по запросу [от англ. exchange of information on request (EOIR)]. Указанная технология позволит через некоторое время наладить обмен и исполь­зование информации фискальных органов стран мира в режиме реального времени и обмениваться информацией не по запросу, а в автоматическом режиме.

Проведенный сравнительно-правовой анализ Соглашения «О сотрудничестве Федеральной та­моженной службы и Федеральной налоговой служ­бы» и стандартов международных организаций (в частности, Руководства ВТамО, предложений ОЭСР и ФАТФ о стандартизации информацион­ного обмена) позволяет проследить частичное их соответствие.

Подводя итог анализу актуального состояния правового регулирования и администрирования таможенных платежей, можно сформулировать следующие выводы:

 Процесс наполняемости федерального бюд­жета за счет таможенных платежей претерпевает существенные изменения, касающиеся не только перераспределения источников доходов, но и ме­ханизмов их администрирования.

 Выявлен положительный эффект от реали­зации «большого налогового маневра», в соот­ветствии с которым произошло перераспределе­ние фискальной нагрузки с экспорта на добычу нефти.

 Основным механизмом взаимодействия фискальных служб является интеграция инфор­мационных систем и систем управления рисками налоговой и таможенной служб, что обеспечит мониторинг движения товаров от этапа тамо­женного оформления до реализации конечному потребителю. Организационной основой пред­ложенного механизма станет запуск пилотного проекта с 1 февраля 2018 г. по внедрению на тер­ритории ЕАЭС «механизма прослеживаемости со «сквозной» (от границы до розничного звена) идентификацией ввезенного товара путем при­своения ему уникальных классификационных признаков».

 Цифровизация и аккумулирование различных источников информации и потоков данных в еди­ное информационное пространство с дальнейшим применением новейших инструментов анализа больших данных позволит говорить об инноваци­онном фискальном администрировании.

Реализация указанных механизмов позволит выявлять и привлекать к ответственности недобро­совестных участников ВЭД с одновременным упро­щением взаимодействия контролирующих органов и законопослушных внешнеторговых операторов.

Кроме того, необходимо отметить, что в Рос­сийской Федерации рассматривался вопрос объ­единения налоговой и таможенной служб таким образом, как это было сделано в Республике Ка­захстан в 2016 г.

В настоящий момент акцент сделан на выстра­ивании сквозных механизмов взаимодействия налоговых и таможенных органов, интеграции информационных систем ФНС и ФТС России. Ми­нистерство финансов России работает не над тем, как дальше будет функционировать фискальная система, а над тем, как оптимизировать процесс, сделать единый механизм администрирования. По мнению экспертов, взаимодействие ФТС и ФНС Рос­сии может дать мощный синергетический эффект: интеграция позволит более эффективно бороться с налоговыми схемами, в первую очередь со схема­ми уклонения от уплаты НДС и серым импортом.

 

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: