Тема 2. Учет операций по расчетному счету

Краткая теория

Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:

Ø заявление об открытии счета;

Ø документ, удостоверяющий факт создания предприятия;

Ø нотариально заверенная копия устава;

Ø карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);

Ø оттиски печати;

Ø справка о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других органах;

Ø справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.

Основные документы:

Ø объявление о взносе наличных денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;

Ø денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;

Ø платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

Ø по судебным требованиям;

Ø по арбитражным требованиям;

Ø по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;

Ø другими уполномоченными органами.

Периодически банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет №51 " Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.

Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и проводкой:

Дебет 51 – кредит 91 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Корреспонденции

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
2	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой	51	51
3	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет	51	55
4	Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет	51	62
5	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66
6	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	67
7	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет	51	71
8	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75
9	Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность	51	76
10	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
11	Денежные средства снятые с расчетного счета. Оприходованы в кассу	50	51
12	Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет	52	51
13	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке	55	51
14	Погашена задолженность перед поставщиком или выдан аванс поставщику	60	51
15	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 66)	66	51
16	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 67)	67	51
17	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
18	Перечислен с расчетного счета ЕСН	69	51
19	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	51
20	Перечислено с расчетного счета под отчет	71	51

 

 

Контрольные вопросы

1. Кто регламентирует порядок ведения банковских операций?

2. Что такое БИК?

3. Сколько у предприятия может быть расчетных счетов?

4. Каково экономическое содержание расчетного счета организации для банка?

5. Какова структура расчетного счета?

6. Что показывает оборот по кредиту счета 51 и где мы его учитываем?

7. Где показывается остаток денег на расчетном счете?

8. Как к нам поступают выписки с расчетного счета?

9. Какими документами оформляется поступление денег на расчетный счет?

10. По каким документам снимаются деньги с расчетного счета?

Условие задачи По условию задачи за январь 2001 года предприятием выписано 10 платежных поручений.

Выписка из расчетного счета №40702810944230000123
за 5 февраля 2001 года

Входящее сальдо ____ руб.
№ док.	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Д	К
		31440	От Медсанчасти за продукцию
	7800		По чеку №161541
	1980		Энергосбыту за электроэнергию согласно счет-фактуре № 121
	8064		Цветмедсбыту за материалы по счет-фактуре №144
		21480	От госпиталя ТОФ за продукцию
	11520		Цветмедсбыту за материалы по счет-фактуре №179
	1419		В бюджет НДС
	1728		Подоходный налог
	576		Органам социального страхования
	4032		В Пенсионный фонд
	518		Медицинское страхование
Итого
Сальдо конечное __________

Выписка из расчетного счета №40702810944230000123
за 15 февраля 2001 года

Входящее сальдо ________ руб.
№ док.	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Д	К
	200		По чеку №161542
	360		Горводоканалу за потребленную воду по счет-фактуре №159
	4500		Главснабу за материалы по счет-фактуре №115
	8880		Цветметсбыту за материалы по счет-фактуре №201
Итого
Сальдо конечное __________

Выписка из расчетного счета №40702810944230000123
за 22 февраля 2001 года

Входящее сальдо _________ руб.
№ док.	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Д	К
		24360	От крайбольницы за продукцию
	12060		Цветметсбыту за материалы по счет-фактуре №233
	7540		По чеку №161543
		200	По квитанции №132754
Итого
Сальдо конечное __________

 

Задание

Проставить в выписках из банка номера документов и корреспонденции, рассчитать итоговые суммы и получить конечное сальдо по счету. Заполнить учетные регистры.

Учетные регистры

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №2
по кредиту счета 51 – расчетный счет в дебет счетов
За 20 года
Дата	50	60	69\1	69\2	69\3						Итого
Итого

 

ВЕДОМОСТЬ №2
по дебету счета 51 – расчетный счет в кредит счетов
За 20 года
Дата	62	50									Итого
Итого
Сальдо на конец месяца_____________________
Журнал-ордер и ведомость закончены ____________20__г. Данные листков-расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге обороты отражены ___________20__г. Исполнитель: Главный бухгалтер:

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: