Тема 3. Расчеты с поставщиками

Краткая теория

Каждое предприятие выступает, с одной стороны, покупателем, с другой – поставщиком продукции (работ, услуг), поэтому в нем должен быть организован учет расчетов как с поставщиками, так и с покупателями. Отношения с покупателями и поставщиками строятся на договорной основе.

Учет расчетов с поставщиками ведут на счете 60 «Расчеты как с поставщиками, так и с подрядчиками». Как правило, этот счет имеет кредитовое сальдо и показывает сумму задолженности перед поставщиками за поставку товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, продукцию (работы, услуги) и т.п., проводятся по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуется на фактурную стоимость поступивших (отгруженных в адрес покупателя) ценностей, принятых работ, потребленных услуг, а также на стоимость транспортных услуг по доставке ценностей и услуг по переработке материалов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих счетов затрат: Д 08, 10, (15), 20, 23, 26, 41 44 и др. К 60. Счет 60 (независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете) кредитуется на суммы, указанные в расчетно-платежных документах в пределах акцепта.

Если при приемке продукции (товаров) выявляется недостача, бухгалтерия рассчитывает сумму недостачи и предъявляет поставщику претензию. На сумму предъявленной претензии составляется проводка: Д 76/2 К 60. Аналогичная запись составляется и в случае, если при проверке расчетных документов поставщиков (подрядчиков) обнаружены арифметические ошибки или несоответствие цен условиям договора.

Материальные ценности могут поступить на предприятие без сопроводительных документов. При поступлении таких ценностей необходимо проверить, не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути, и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Если оплата не производилась и ценности не числятся в пути, то их приходуют на склад и составляют акт. Такие поставки называют неотфактурованными. Ценности приходуются по учетным ценам или по ценам предыдущих поставок. Неотфактурованные поставки записываются в регистре по счету 60 без указания номера документа. При получении расчетно-платежных документов предыдущая запись сторнируется, а ценности ставятся на учет по ценам, указанным в документах поставщика.

Выявленные при приемке излишки приходуются как неотфактурованные поставки. О суммах излишков сообщается поставщику.

По дебету счета отражается погашение задолженности перед поставщиками – Д 60 К 50, 51, 52 и др.

По истечении сроков исковой давности невостребованная кредиторская задолженность списывается на прибыли организации проводкой Д 60 К 91.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику, а внутри них – по каждому счету.

Контрольные вопросы

1. На каких счетах учитываются расчеты с поставщиками?

2. Где берутся остатки по незаконченным расчетам?

3. Что означает сальдо дебетовое по 60 счету?

4. Что означает сальдо кредитовое по 60 счету?

5. Может ли быть начальное сальдо по одному виду аналитики 60 счета и дебетовое и кредитовое одновременно?

6. Что такое акцепт?

7. Что означает оборот по кредиту 60 счета?

8. Что означает оборот по дебету 60 счета?

9. Что является основанием для заполнения ЖО № 6?

10. Акцептован счет на 12000 с учетом НДС. Проводки.

11. Условия зачета НДС.

12. Что означает корреспонденция Д20, 25, 26, 44 К60?

Условие задачи

За январь остались непроплаченными счета-фактуры согласно таблице.

Выписка из ЖО № 6 за январь 2001 года

№ п/п	№ рег.	№ счет-фактуры	Поставщик	Сальдо		Сумма без НДС	Сумма НДС
				Д	К
1	10	144	Цветметсбыт		8064	6720	1344
2	12	121	Энергосбыт		1980	1650	330
ИТОГО					10044	8370	1674

 

Регистрация в книге закупок за февраль начинается с номера 14.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: