Настоящие методические указания состоят из следующих

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к контрольной работе

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

для студентов заочной формы обучения

ВВЕДЕНИЕ

Каждый субъект хозяйствования, согласно Налоговому Законодательству, должен выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов.

Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» направлено на формирование у студентов понимание сущности и значимости механизма налогообложения в формировании финансов государства.

Дисциплина «Налоги и налогообложение» основывается на знаниях, полученных при изучении дисциплин «Экономика предприятия», «Бухгалтерский учет». В свою очередь дисциплина «Налоги и налогообложение» дает знания, необходимые для изучения в вузе в дальнейшем таких дисциплин как «Экономический анализ», «Финансы предприятий».

Методические указания к контрольной работе для студентов заочной формы обучения по дисциплине «Налоги и налогообложение» составлены в соответствии с ФГОС ВО по направлениям 38.03.01 «Экономика» и 38.03.02 «Менеджмент» и соответствующими профессиональными компетенциями.

В результате освоения данной дисциплины студенты должны иметь практический опыт исчисления налогов и проведения расчетов с бюджетом.

Настоящие методические указания состоят из следующих

разделов:

I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ ПО ТЕМАМ

II УКАЗАНИЯ ПО ВЫБОРУ ВАРИАНТА

III ПЕРЕЧЕНЬ ЗАДАНИЙ ПО ВАРИАНТАМ

IY РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Y ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ЭКЗАМЕНУ (ЗАЧЕТУ)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ ПО ТЕМАМ

Дисциплина «Налоги и налогообложение» является вариативной дисциплиной.

Каждый субъект хозяйствования, согласно Налоговому Законодательству, должен выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов.

Изучение дисциплины направлено на формирование у студентов понимание сущности и значимости механизма налогообложения в формировании финансов государства.

Тема: «Налоговая система»

Основные сведения по теме:

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в современных условиях, является налоговая система.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке. Студент должен знать, что система налогов и порядок их выплаты определяются законодательно. Система российских налогов включает федеральные, региональные и местные налоги.

Создание налоговой системы России, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось еще на рубеже 1991 - 1992 г.г.

Обратите внимание на то, что налоги устанавливаются законами и в них соблюдаются принципы:

- единства налоговой системы;

- однократности налогообложения;

- разумного сочетания прямых и косвенных налогов;

- равного налогового бремени;

- строгого разграничения прав по установлению и взиманию налогов между органами власти на разных уровнях,

- безусловного приоритета норм, установленных законодательством о налогах и сборах;

- равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.

Студенты должны изучить обязанности налогоплательщиков согласно ст. 23 Налогового Кодекса, обратив особое внимание на то, что предприятие любой формы собственности обязано встать на учет в налоговом органе, прежде чем ему будет открыт расчетный смет.

Учет налогоплательщиков - это важное условие контроля со стороны налоговых органов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления плательщиками налогов в соответствующий бюджет. При постановке на учет предприятию присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Уясните, что представляет собой этот номер, в каких документах он должен указываться. Обратите внимание на документацию, представляемую налогоплательщиком для постановки на учет.

Изучите ст. 21 Налогового Кодекса, в которой перечислены права налогоплательщиков.

Для выполнения своих функций государству необходимы денежные средства. Основными доходами в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

Согласно статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сущность налогов проявляется в функциях: регулирующей, стимулирующей, фискальной (основная функция, характерная для всех государств), распределительной.

Изучите сущность каждой функции налогов, обратите внимание на то, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, создает условия для ускоренного (иди замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики, то есть использует налоги как средство регулирования экономики

Элементы налога. Государство в лице законодательных или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога, то есть принципы построения и организации налогов. К элементам налога относятся налогоплательщик или субъект налога, объект налога, налогооблагаемая база ставка налога, сроки уплаты налога, налоговые льготы, налоговый период, налоговый оклад, единица обложения, порядок исчисления налога.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Обязательность означает, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, а второе свойство свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.

Налоговая политика государства - это система налоговых мероприятий, осуществляемых государством, при формировании доходов государства и регулировании экономики,

Основными направлениями налоговой политики государства в настоящее время является.

- сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений

- развитие налогового федерализма;

- построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;

- облегчение налогового бремени производителей продукции, работ, услуг и недопущение двойного налогообложения

Классификация налогов. В Российской Федерации в настоящее время действует множество налогов. В основу их классификации положены разные признаки.

По форме взимания различают налога прямые и косвенные. Эта группировка зависит от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства.

В зависимости от уровня установления и изъятия налоги в России представлены тремя видами:

- федеральные (на уровне России), устанавливаемые ст. 13 На­логового Кодекса, обязательны к уплате на всей территории Рос­сийской Федерации;

- региональные (на уровне субъектов Российской Федерации), устанавливаемые в соответствии со ст. 14 Налогового Кодекса, вво­дятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обя­зательны к уплате на территории соответствующего региона;

- местные (на уровне районов, городов), устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии со ст. 15 Налогового Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответ­ствующего муниципалитета.

Изучите налоги и сборы этих уровней.

Обратите внимание и на другие признаки, по которым класси­фицируются налоги, в зависимости от субъекта налога, времени уп­латы, направления использования собранных платежей, степени об­ложения, источника, за счет которого предприятие уплачивает налоги.

Тема. Налоговый контроль и порядок его проведения.

Основные сведения по теме:

Налоговому контролю, формам его проведения, порядку постановки на учет, переучета и снятия с учета, налоговым проверкам и оформлению их результатов и ряду других вопросов посвящена глава «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за исполнением налогового законодательства носит основополагающий характер. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками — юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят налоговый контроль в форме налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Самой распространенной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Согласно ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые проверки налогоплательщиков бывают следующих видов: выездные, камеральные, встречные, дополнительные и повторные выездные.

Если предприятие нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции. Под нарушением Налогового Законодательства понимается противоправное действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств перед бюджетом.

Ознакомьтесь по Налоговому Кодексу с основными видами налоговых правонарушений (смотрите главу 16 НК).

За нарушения налоговые органы имеют право взыскать пени и налагать другие санкции на предприятия.

Вам необходимо знать, что все санкции по характеристике правонарушений можно условно разделить на четыре группы: санкции за нарушение правил постановки на учет в налоговом органе и аналогичные нарушения; санкции за нарушение обязанностей налогоплательщика по оформлению и представлению Налоговой декларации; санкции за нарушения, связанные с исчислением и порядком уплаты налогов; правонарушения, направленные на противодействие органов налоговой инспекции при осуществлении ими своих обязанностей.

Отдельную группу составляют меры финансовой ответственности, применяемые к банкам и иным кредитным учреждениям при нарушении ими Законодательства о налогах и сборах.

Студентам следует изучить статьи, суть нарушения и санкции, согласно Налоговому Кодексу и основные положения оформить в виде таблицы следующей формы:

Тема: «Земельный налог»

Основные сведения по теме:

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 Налогового кодекса РФ, часть 2.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ " О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

· 0, 3% в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

· ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

· 1, 5% в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежащий уплате организациями и физическими лицами, начисляется по формуле:

ЗН = НБ × НС,

где НБ – налоговая база, которой является кадастровая стоимость земельного участка; НС – налоговая ставка.

Авансовый платеж по земельному налогу юридические лица определяют по формуле:

ЗН = НБ × НС × 1/4

Задание. Определите сумму земельного налога для предприятия, занимающего земельный участок площадью 460 м². Предприятие льгот не имеет. Кадастровая стоимость 1 м² - 260 руб.

Порядок выполнения

1.Определяем налоговую базу – кадастровую стоимость земельного участка: 460*260=119600 руб.

2. Налоговая ставка в отношении данного земельного участка – 1, 5%.

3. Сумма земельного налога: (119600*1, 5%)/100%=1794 руб.

Порядок выполнения

1. Величина налоговой базы за период январь-май (5 месяцев) 400000 руб. Налоговая ставка от 0, 1 до 0, 3 процента включительно. Будем применять максимальный размер 0, 3%. Сумма налога за эти 5 месяцев: (400000*0, 3%*5/12)/100% =500 руб.

2. Начиная с июня месяца и до конца налогового периода (года) налоговая база строения будет 600000 руб. Налоговая ставка от 0, 3 до 2, 0 процентов включительно. Применяем максимальный размер – 2, 0%. Сумма налога за период июнь-декабрь (7 месяцев): (600000*2, 0%*7/12)/100%=7000 руб.

3. Общая сумма налога на строение за налоговый период: 7000+500=7500 руб.

Тема: «Транспортный налог»

Основные сведения по теме:

Транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Исходные размеры налоговых ставок указаны в главе 28, пункте 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога определяется как произведение мощности двигателя в лошадиных силах на соответствующую налоговую ставку. Авансовый платеж по налогу за отчетный период организации определяют как четвертую часть от суммы налога.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Налоговый орган исчисляет налог, уплачиваемый физическим лицом, на основе сведений, которые он получает от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Порядок выполнения

1. Определяем налоговую базу за первый квартал как среднюю стоимость имущества: (31760+31760+29740+29600)/4=30715 т.р.

2. Размер авансового платежа за первый квартал: (30715*2, 2%*1/4)/100%=168, 93 т.р.

ПРИМЕР РАСЧЕТА НДС К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ

Ситуация: За первый квартал текущего года организация выполнила работ на сторону на сумму 750 т.р., в т.ч. НДС 18%, получила аванс 130 т.р., в т.ч. НДС 18%, приобрела материалов на сумму 380 т.р., НДС 18%.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму НДС по реализации (полученный):

750000*18/118=114406, 78 руб.

130000*18/118=19830, 51 руб.

  Всего: 114406, 78+19830, 51=134237, 29 руб.

2. Определяем НДС по приобретенным материалам (уплаченный):

  380000*18/100=68400 руб.

3. НДС к уплате в бюджет: 134237, 29-68400=65837, 29 руб.

Порядок выполнения

1. Определяем сумму НДС:

- по пене: 295000*18/118=45000 руб.;

- по выручке: 354000*18/118=54000 руб.;

- по закупочной стоимости товара: 177000*18/118=27000 руб.

2. Исключаем сумму НДС:

- по пене: 295000-45000=250000 руб.;

- по выручке: 354000-54000=300000 руб.;

- по закупочной стоимости товара: 177000-27000=150000 руб.

3. Определяем сумму доходов: 250000+150000+300000=700000 руб.

4.Определяем сумму расходов, т.е. закупочной стоимости товара – 150000 руб.

5. Налоговая база: 700000-150000=550000 руб.

6. Сумма налога на прибыль: (550000*20%)/100%=110000 руб.

Порядок выполнения

1. Налоговая база (облагаемый НДФЛ доход) определяется как разница между суммой оклада работника и суммой стандартных налоговых вычетов. Данный сотрудник имеет право на два размера стандартных налоговых вычетов: на работника в размере 500 рублей, т.к. он является Героем России; и на ребенка в возрасте до 18 лет в размере 1400 рублей. Следовательно, ежемесячный размер налоговой базы сотрудника будет: 28000-1400-500=26100 руб.

2. Сумма НДФЛ: (26100*13%)/100%=3393 руб.

Порядок выполнения

1. Сумма авансового платежа за первый квартал: (500000*6%)/100%=30000 руб. Сумма авансового платежа может быть уменьшена, но не более чем на 50%, т.е. на 15000 руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Согласно нашего задания это сумма: 56000+4000=60000 руб. и она превышает максимальный размер вычета 15000 руб. Поэтому наша организация может уменьшить сумму налога по УСН только на 15000 руб. Следовательно, размер авансового платежа за первый квартал – это 15000 руб.

II. УКАЗАНИЯ ПО ВЫБОРУ ВАРИАНТА

Контрольная работа включает в себя два теоретических вопроса (Т) и три задачи (З). Номера теоретических вопросов и задач следует

определять по первой букве фамилии и последней цифре номера зачетной книжки.

Таблица распределения контрольных вопросов (Т) и задач (З) по вариантам.

А, 3, П, Ц