Тема: «Налоговая система»

Основные сведения по теме:

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в современных условиях, является налоговая система.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке. Студент должен знать, что система налогов и порядок их выплаты определяются законодательно. Система российских налогов включает федеральные, региональные и местные налоги.

Создание налоговой системы России, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось еще на рубеже 1991 - 1992 г.г.

Обратите внимание на то, что налоги устанавливаются законами и в них соблюдаются принципы:

- единства налоговой системы;

- однократности налогообложения;

- разумного сочетания прямых и косвенных налогов;

- равного налогового бремени;

- строгого разграничения прав по установлению и взиманию налогов между органами власти на разных уровнях,

- безусловного приоритета норм, установленных законодательством о налогах и сборах;

- равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.

Студенты должны изучить обязанности налогоплательщиков согласно ст. 23 Налогового Кодекса, обратив особое внимание на то, что предприятие любой формы собственности обязано встать на учет в налоговом органе, прежде чем ему будет открыт расчетный смет.

Учет налогоплательщиков - это важное условие контроля со стороны налоговых органов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления плательщиками налогов в соответствующий бюджет. При постановке на учет предприятию присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Уясните, что представляет собой этот номер, в каких документах он должен указываться. Обратите внимание на документацию, представляемую налогоплательщиком для постановки на учет.

Изучите ст. 21 Налогового Кодекса, в которой перечислены права налогоплательщиков.

Для выполнения своих функций государству необходимы денежные средства. Основными доходами в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

Согласно статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сущность налогов проявляется в функциях: регулирующей, стимулирующей, фискальной (основная функция, характерная для всех государств), распределительной.

Изучите сущность каждой функции налогов, обратите внимание на то, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, создает условия для ускоренного (иди замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики, то есть использует налоги как средство регулирования экономики

Элементы налога. Государство в лице законодательных или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога, то есть принципы построения и организации налогов. К элементам налога относятся налогоплательщик или субъект налога, объект налога, налогооблагаемая база ставка налога, сроки уплаты налога, налоговые льготы, налоговый период, налоговый оклад, единица обложения, порядок исчисления налога.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Обязательность означает, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, а второе свойство свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.

Налоговая политика государства - это система налоговых мероприятий, осуществляемых государством, при формировании доходов государства и регулировании экономики,

Основными направлениями налоговой политики государства в настоящее время является.

- сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений

- развитие налогового федерализма;

- построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;

- облегчение налогового бремени производителей продукции, работ, услуг и недопущение двойного налогообложения

Классификация налогов. В Российской Федерации в настоящее время действует множество налогов. В основу их классификации положены разные признаки.

По форме взимания различают налога прямые и косвенные. Эта группировка зависит от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства.

В зависимости от уровня установления и изъятия налоги в России представлены тремя видами:

- федеральные (на уровне России), устанавливаемые ст. 13 На­логового Кодекса, обязательны к уплате на всей территории Рос­сийской Федерации;

- региональные (на уровне субъектов Российской Федерации), устанавливаемые в соответствии со ст. 14 Налогового Кодекса, вво­дятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обя­зательны к уплате на территории соответствующего региона;

- местные (на уровне районов, городов), устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии со ст. 15 Налогового Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответ­ствующего муниципалитета.

Изучите налоги и сборы этих уровней.

Обратите внимание и на другие признаки, по которым класси­фицируются налоги, в зависимости от субъекта налога, времени уп­латы, направления использования собранных платежей, степени об­ложения, источника, за счет которого предприятие уплачивает налоги.

 

 

Тема. Налоговый контроль и порядок его проведения.

 

Основные сведения по теме:

Налоговому контролю, формам его проведения, порядку постановки на учет, переучета и снятия с учета, налоговым проверкам и оформлению их результатов и ряду других вопросов посвящена глава «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за исполнением налогового законодательства носит основополагающий характер. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками — юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят налоговый контроль в форме налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Самой распространенной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Согласно ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые проверки налогоплательщиков бывают следующих видов: выездные, камеральные, встречные, дополнительные и повторные выездные.

Если предприятие нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции. Под нарушением Налогового Законодательства понимается противоправное действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств перед бюджетом.

Ознакомьтесь по Налоговому Кодексу с основными видами налоговых правонарушений (смотрите главу 16 НК).

За нарушения налоговые органы имеют право взыскать пени и налагать другие санкции на предприятия.

Вам необходимо знать, что все санкции по характеристике правонарушений можно условно разделить на четыре группы: санкции за нарушение правил постановки на учет в налоговом органе и аналогичные нарушения; санкции за нарушение обязанностей налогоплательщика по оформлению и представлению Налоговой декларации; санкции за нарушения, связанные с исчислением и порядком уплаты налогов; правонарушения, направленные на противодействие органов налоговой инспекции при осуществлении ими своих обязанностей.

Отдельную группу составляют меры финансовой ответственности, применяемые к банкам и иным кредитным учреждениям при нарушении ими Законодательства о налогах и сборах.

Студентам следует изучить статьи, суть нарушения и санкции, согласно Налоговому Кодексу и основные положения оформить в виде таблицы следующей формы:

 

 

Статья, суть нарушения	Санкции
Например:  - ст. 122. Неуплата или неполная  уплата сумм налога  - и т.д.	штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога

Тема: «Земельный налог»

Основные сведения по теме:

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 Налогового кодекса РФ, часть 2.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ " О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

 

· 0, 3% в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

· ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

· 1, 5% в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежащий уплате организациями и физическими лицами, начисляется по формуле:

ЗН = НБ × НС,

где НБ – налоговая база, которой является кадастровая стоимость земельного участка; НС – налоговая ставка.

Авансовый платеж по земельному налогу юридические лица определяют по формуле:

ЗН = НБ × НС × 1/4

Задание. Определите сумму земельного налога для предприятия, занимающего земельный участок площадью 460 м². Предприятие льгот не имеет. Кадастровая стоимость 1 м² - 260 руб.

Порядок выполнения

1.Определяем налоговую базу – кадастровую стоимость земельного участка: 460*260=119600 руб.

2. Налоговая ставка в отношении данного земельного участка – 1, 5%.

3. Сумма земельного налога: (119600*1, 5%)/100%=1794 руб.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: