Тема: «Специальные налоговые режимы»

Основные сведения по теме:

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения УСН организациями и ИП необходимо выполнение определенных условий:

- среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 чел.;

- сумма дохода не должна быть более 60 млн.руб.;

- остаточная стоимость основных средств не должна быть более 100 млн.руб.

Кроме того, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплата налога по итогам года:

- Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию по УСН предоставляют:

- Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Задание. Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объек­та налогообложения доходы. За первый квартал она получила доходы в размере 500 тыс. руб. Сумма упла­ченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период составила 56 тыс. руб. В первом квартале организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетру­доспособности на общую сумму 4 тыс. руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по итогам первого квартала, подлежащую перечислению в бюджет.

Порядок выполнения

1. Сумма авансового платежа за первый квартал: (500000*6%)/100%=30000 руб. Сумма авансового платежа может быть уменьшена, но не более чем на 50%, т.е. на 15000 руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Согласно нашего задания это сумма: 56000+4000=60000 руб. и она превышает максимальный размер вычета 15000 руб. Поэтому наша организация может уменьшить сумму налога по УСН только на 15000 руб. Следовательно, размер авансового платежа за первый квартал – это 15000 руб.

II. УКАЗАНИЯ ПО ВЫБОРУ ВАРИАНТА

Контрольная работа включает в себя два теоретических вопроса (Т) и три задачи (З). Номера теоретических вопросов и задач следует

определять по первой букве фамилии и последней цифре номера зачетной книжки.

Таблица распределения контрольных вопросов (Т) и задач (З) по вариантам.

Первая буква фамилии студента	Теория (Т)	Последняя цифра номера зачетной книжки
		0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Задачи (З)

А, 3, П, Ц