Раздел- Корреспондирующие счета

 Все счета главы «В» можно разделить на 2 группы:

• специальные счета – каждый из которых несет определенную экономическую нагрузку. Например: 90701 – «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»;

• вспомогательные счета – не несут никакой экономической нагрузки, они введены только для корреспонденции со специальными счетами;
• 99998 – счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи;
• 99999 – счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Операцию отражают с использованием вспомогательных счетов, если:
• ценность до совершения операции находилась вне банка и не была учтена на счетах банка. Например, приняты на хранение ценные бумаги:

Дт 90803 – «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»;
Кт 99999;

• если после совершения операции ценность будет находиться вне банка и не будет учитываться на счетах банка.

Например, выдана клиенту сберегательная книжка:
Дт 99999;
Кт 91207 – «Бланки».

Операцию отражают по двум специальным счетам без использования вспомогательных счетов, если:

 • ценность переходит в другое качественное состояние.

Например, выявлен дефектный бланк справки:
Дт 91202 – «Разные ценности и документы»;
Кт 91207;
• если учитывают пересылку ценностей.

 Например, высланы из хранилища банка в филиал собственные ценные бумаги:
Дт 90705– «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»;
Кт 90701;
• если в содержании операции сказано – «отосланы», «высланы», то сумму учитывают по дебиту «путевого счета» -- 90705, 91204 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки.

На счетах главы «Г» учитывают сделки по покупке, продаже различных финансовых активов (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов). Активные счета- учёт требований по поставкам, возникающим при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы ( расходы) по заключённым сделкам, счета 930-938. Пассивные счета 960-968 предназначены для учёта обязательств, возникающим при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы ( доходы) по заключённым сделкам. Наряду с этим в учёте сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные. Эти счета также корреспондируются только между собой и открыты в зависимости от сроков до наступления сделки. При наступлении даты расчетов счета раздела «Г» закрывают и сумму сделки учитывают на балансовых счетах. Сделки учитываются на счетах с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов.

Глава Д. Счета ДЕПО.

На счетах главы «Д» учитывают операции с ценными бумагами, проводимые в депозитарии (хранилище ценных бумаг).

Для учёта депозитарных операций предназначены счета депо, на которых отражаются операции с ценными бумагами любых форм выпуска, а также неэмиссионные ценные бумаги, собственные и переданные на хранение. Активные счета 98000-98035 предназначены для учёта ценных бумаг в разрезе мест хранения, пассивные счета 98040-98090 – для учёта ценных бумаг конкретных владельцев.

Во всех главах Плана действует единые принципы.

1. Все счета делятся на счета первого и второго порядка. Счета первого порядка носят обобщающий характер. Номер счета первого порядка состоит из трех цифр. Счете второго порядка детализируют счета первого порядка, они образуются путём прибавления к номеру счёта первого порядка двух цифр ( всего 5 цифр ), например: счета 301 «Корреспондентские счета», счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Главы «Б» и «Д» содержат особенности нумераций счетов. В главе «Б» по каждому счету первого порядка открыт только один счет второго порядка, поэтому его наименование совпадает с наименованием счета первого порядка. В главе «Д» все счета второго порядка.

2. Все счета по характеру делятся на активные и пассивные. Активные счета предназначены для учёта средств, движение сумм по активному счету отражают в таком порядке: по дебету счета – увеличение остатка, по кредиту – уменьшение. Пассивные счета предназначены для учёта источников средств, движение сумм по пассивному счету отражают в таком порядке: по дебету счету – уменьшение остатка, по кредиту – увеличение. Счета, которые традиционно имели активно - пассивный характер, в Плане разделены на парные счета, которые имеют одинаковое название, но разный характер. Например: 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» -- пассивный счет, 30302 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» -- активный счет.

3. Единообразие в отражении операций в разных видах. Коммерческие банки работают с большим количеством разных валют, но независимо от того, в какой валюте совершаются операции, учитывают суммы по операциям на единых счетах. Например: вклады физических лиц в национальной и иностранной валюте учитываются на счете 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

4. По активам и пассивам, по которым важен срок размещения или привлечения средств, установлены единые границы сроков. Например, счет 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»:

45502 – кредиты на срок до 30 дней.

45503 – кредиты на срок от 31 до 90 дней.

45504 – кредиты на срок от 91 до 180 дней.

45505 – кредиты на срок от 181 до 1 года.

45506 – кредиты на срок от 1 года до 3 лет.

45507 – кредиты на срок свыше 3 лет.

Классификация счетов

Активные и пассивные счета глав А и В объединены по признаку экономической однородности учитываемых операций в разделы. При этом в одном разделе сосредоточены как активные, так и пассивные счета.

Счета глав Г и Д сгруппированы отдельно по активным и пассивным счетам.

План счетов бухгалтерского учета предусматривает классификацию счетов клиентов по таким критериям, как резиденство( резиденты и нерезиденты), форма собственности (государственные, федеральные, негосударственные) и вид деятельности (финансовые, коммерческие и некоммерческие). Как субъекты гражданского права клиенты подразделяются на юридические, физические лица и органы государственного управления. Среди юридических лиц выделяют организации и банки.

Указанная классификация применяется ко всем счетам системам клиентов (текущим, депозитным, ссудным).

Счета распределяются так же по срокам ( до востребования, до 30 дней )

Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета. При этом в номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный код валюты или драгоценного металла.

В ежедневном бухгалтерском учете все остатки по счетам показываются только в рублях.

Вопросы для самоконтроля

1.Из каких основных частей состоит План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации?

2.Какие разделы Плана счетов относятся к балансовым?

3. Какие разделы Плана счетов относятся к внебалансовым?

4. На какие группы делятся счета главы В?

5. Как классифицируются счета по форме собственности?

 

Счета бухгалтерского учета: основные понятия, назначение, строение

Счета бухгалтерского учета являются способом группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных и банковских операций, в результате которых изменяется состав средств (актив) и их источников (пассив). Счета банков и предприятий различны и не совпадают ни по нумерации, ни по количеству знаков. Каждому счету со своим наименованием и цифровым номером или нескольким счетам соответствует статья (раздел) баланса.

Регистрируются лицевые счета в специальной книге по форме либо в виде электронных баз данных.

Лицевые счета аналитического учёта печатаются по установленным стандартам и формам, которые входят в унифицированную систему расчётной денежной документации и являются выходными документами банка.

К обязательным реквизитам отдельных лицевых счетов относятся:

1.Дата предыдущей операции по счёту

2.Входящий остаток на начало дня (входящее сальдо)

3.Номер документа операции

4.Вид операции

5.Номер корреспондентского счёта банка

6.Счёт поставщика и покупателя

7.Оборот по дебету и кредиту

8.Остаток по счёту на конец дня (исходящее сальдо)

Лицевой счёт печатается в 2-х экземплярах по клиентским счетам: сам лицевой счёт и выписка из него.

Записи в лицевых счетах и в выписках из них осуществляются одновременно по всем документам данного дня с выведение одной суммы остатка, переходящего на следующий день, исходя из оборотов за день остатков на начало дня.

Выписки из лицевых счетов, выдаваемые клиентами банка, для их достоверности могут заверяться оттиском штампа и подписью ответственного исполнительного банка, а выдаваемые электронно – не заверяются подписью и штампом банка, содержат дату проведения операции. Операции по некоторым счетам, требующим особого контроля, заверяются подписью контролёра.

К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии, на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств. На основных документах проставляются штампы и подпись работника банка с датой провода по документу по лицевому счету. Выписка и лицевой счет должны быть идентичны, выписка выдается клиенту в сроки, установленные по договорам банковского счета.

Владелец счета обязан в течении 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебит счета.

Выписка из лицевого счета выдается за каждый день, в которой проводились операции. На 1 января должно быть составлено подтверждение остатков клиентов. По письменному заявлению клиентов и с разрешения руководителя банка могут быть выданы дубликаты выписок из лицевых счетов.

После выдачи выписок клиентами лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовых счетов и сдаются в архив.

В лицевые счета заносят сведения об условных цифровых обозначениях операций:

01 – списано, зачислено по платежному поручению;

02 – оплачено, зачислено по платежному требованию;

03 – оплачен наличный денежный чек;

04 – поступило по объявлению на взнос наличными;

05 – оплачено, зачислено по требованию поручению;

06 – оплачено, зачислено инкассовому поручению;

07 – оплачено, поступило по расчетному чеку;

08 – открытие аккредитива, зачисления сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива;

09 – списано, зачислено по мемориальному (расходному\приходному кассовому) ордеру;

10 – документы по погашению кредита (кроме перечисленных выше)

11 – документы по выдачи кредита, зачислению кредита (кроме перечисленных выше);

12 – зачислено на основании авизо;

13 – расчеты с применением банковских карт;

14 – списано, зачислено по платежному ордеру.

Каждый счет, предназначенный для отражения конкретного объекта средств или источников их образования делится на 2 части: левая ДТ и правая КТ. На основании первичных документов систематизируются и накапливаются текущие данные по однородным операциям на счетах (отражаются в количественном и денежном выражении).

Остаток по бухгалтерскому счету называется сальдо. Обычно используют понятие «сальдо» на начало периода (до проведения операции) и на конец отчетного периода (после совершения операции).

Счета делятся на только активные и только пассивные, при этом остаток по активным счетам может быть показан только по дебету, по пассивным счетам - кредиту.

Счета, по которым сальдо может меняться на противоположное, относятся к числу парных счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета и нормативными документами ЦБ России.

Лицевым счетам присваиваются номера и полное наименование. При этом номер лицевого счета должен определять его принадлежность к конкретному объекту, клиенту и целевому назначению, оставаясь неизменным в течение определенного периода времени.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков (+ 5 резерв), сгруппированных в определенной последовательности. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела.

Схема
обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

1. В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.

2. Схема нумерации лицевых счетов:

N п/п		Количество знаков
		корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и кредитных организаций	счета по учету кредитов, в том числе просроченных, просроченных процентов по ним и другие счета	бюджетные счета	счета по учету доходов и расходов
1	2	3	4	5	6
1	Номер раздела	1	1	1	1
2	Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с N 01)	2	2	2	2
	Итого знаков	3	3	3	3
3	Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с N 01)	2	2	2	2
	Итого знаков	5	5	5	5
4	Признак рубля, код иностранной валюты или драгоценного металла	3	3	3	3
	Итого знаков	8	8	8	8
5	Защитный ключ	1	1	1	1
	Итого знаков	9	9	9	9
6	Номер филиала (структурного подразделения)	4	4	4	4
7	Символ бюджетной отчетности	-	-	3	-
8	Символ отчета о финансовых результатах	-	-	-	5
9	Порядковый номер лицевого счета	7	7	4	2
	Всего знаков	20	20	20	20

При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля " 810". Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России.

Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.

Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в подразделении Банка России (18-й, 19-й, 20-й разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7-му, 8-му, 9-му разрядам БИК.

Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета, кроме бюджетных счетов (разряды 14, 15...), для обозначения признака счета (например, транзитный валютный счет) исходя из внутренних потребностей. При нумерации бюджетных счетов три знака (разряды 14, 15 и 16) перед порядковым номером лицевого счета используются для обозначения символов и шифров бюджетной отчетности в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими отличительные признаки бюджетных счетов.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся банковские счета клиентов.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, счетов по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), счетов депо (глав Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

При ведении по отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и других операций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.

В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).

3. Примеры нумерации лицевых счетов.

Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)

код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)

защитный ключ - К (разряд 9)

номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)

порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20)

номер лицевого счета		40502		840		К		0021		0000128
разряды		1 - 5		6 - 8		9		10 - 13		14 - 20

Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:

балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)

код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)

защитный ключ - К (разряд 9)

номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)

признак счета (транзитный валютный счет) - 1 (разряд 14)

порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15-20)

номер лицевого счета		40502		840		К		0021		1		000129
разряды		1 - 5		6 - 8		9		10 - 13		14		15 - 20

Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:

балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5)

признак рубля - 810 (разряды 6 - 8)

защитный ключ - К (разряд 9)

номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)

символ отчета о финансовых результатах - 11106 (разряды 14 - 18)

порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20)

 

номер лицевого счета		70601		810		К		0001		11106		01
разряды		1 - 5		6 - 8		9		10 - 13		14 - 18		19 - 20

При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о финансовых результатах (в разрядах 14 - 17).

Пример 4. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:

балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5)

признак рубля - 810 (разряды 6 - 8)

защитный ключ - К (разряд 9)

номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)

четыре последних знака символа

отчета о финансовых результатах - 11106 (разряды 14 - 17)

порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 18 - 20)

 

номер лицевого счета		70601		810		К		0001		1106		001
разряды		1 - 5		6 - 8		9		10 - 13		14 - 17		18 - 20

4. Особенности нумерации специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов и специальных брокерских счетов.

При присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России на балансовых счетах N 30230, N 30606, N 40701, N 40818 и N 40819, в разрядах 14 и 15 указывается код, установленный нормативными актами Банка России для соответствующего вида счета.

Вопросы для самоконтроля

Что относится к  обязательным реквизитам лицевых счетов?

В какие сроки выдаются выписки из лицевых счетов?

Как называется остаток по счёту?

Что определяет  номер лицевого счета?

Каким образом отражаются валютные счета?

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: