Счета активные и пассивные

Необходимость раздельного отражения активов и пассивов обусловила деление всех счетов только на активные и пассивные.

На активных счетах учитываются наличные денежные средства в кассах банка, имущество, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность и др.

Пассивные счета, предназначенные для учета фондов банка, остатков на счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли, привлеченных средств и других пассивов.

 При этом остаток по активным счетам может быть показан только по дебету, по пассивным счетам-по кредиту.

Для понимания и облегчения восприятия по корреспонденции активных и пассивных счетов можно предложить следующую схему-модель.

Актив баланса		Пассив баланс
Активный счет		Пассивный счет
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Увеличение (+) (поступление)	Уменьшение (+) (выбытие)	Уменьшение (-) (выбытие)	Увеличение (+) (поступление)
Начальное и конечное сальдо всегда по Дебету активных счетов		Начальное и конечное сальдо всегда по Кредиту пассивных счетов

 

 На активных счетах увеличение отражается по дебету, уменьшение по кредиту. На пассивных счетах увеличение по кредиту, уменьшение по дебету. На счетах без признака счета остатков на конец рабочего дня быть не должно. Они введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня.

В балансе банка на счетах второго порядка не должны быть показаны одновременно сальдо по дебету и кредиту. Счета, по которым сальдо может меняться на противоположное, относится к числу парных счетов. Установлен перечень таких счетов.

Режим ведения парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу 2-х лицевых счетов. Однако, по открытым парным счетам допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивным. Операции начинают проводить по тому лицевому счету, который имеет остаток, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. При образовании остатков на обоих парных лицевых счетах в конце операционного дня меньшее сальдо перечисляется на счет с большим сальдо.

 Если в течение дня на счете образуется противоположное сальдо, не соответствующее характеру счета, то оно программным путем переносится на соответственный парный счет. Не допускается образование в конце дня в учете дебетового сальдо на активном счете и кредитового сальдо на активном счёте.

Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо

На противоположное

N счета	Наименование счета	Признак счета
1	2	3
10603	Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	П
10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	А
10609	Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	П
10610	Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	А
10612	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	П
10613	Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	А
30221	Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации	А
30222	Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации	П
30232	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	П
30233	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	А
47401	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	П
47402	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	А
47403	Расчеты с валютными и фондовыми биржами	П
47404	Расчеты с валютными и фондовыми биржами	А
47405	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	П
47406	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	А
47407	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	П
47408	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	А
47412	Операции по продаже и оплате лотерей	П
47413	Операции по продаже и оплате лотерей	А
47414	Платежи по приобретению и реализации памятных монет	П
47415	Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты	А
47419	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	П
47420	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	А
47422	Обязательства по прочим операциям	П
47423	Требования по прочим операциям	А
50220	Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	П
50221	Переоценка ценных бумаг - положительные разницы	А
50720	Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	П
50721	Переоценка ценных бумаг - положительные разницы	А
52601	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод	А
52602	Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	П
52801	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
52802	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А
52803	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
52804	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А
60307	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	П
60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	А
60311	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	П
60312	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	А
60313	Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	П
60314	Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	А
60322	Расчеты с прочими кредиторами	П
60323	Расчеты с прочими дебиторами	А
60349	Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	П А
60350	Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
61701	Отложенное налоговое обязательство	П
61702	Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам	А
70602	Доходы от переоценки ценных бумаг	П
70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А
70613	Доходы от производных финансовых инструментов	П
70614	Расходы по производным финансовым инструментам	А
70615	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
70616	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А
70715	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
70716	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А
81001	Убыток по доверительному управлению	А
85501	Прибыль по доверительному управлению	П

 

Вопросы для самоконтроля

1. Охарактеризовать активные счета.

2. Охарактеризовать пассивные счета.

3. Каков порядок отражения записей на активных и пассивных счетах?

4. Охарактеризовать режим ведения парных счетов.

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: