Баланс кредитной организации.

 

 Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчётного периода. Баланс банка – это основной документ бухучёта, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учёта. Анализ данных баланса даёт комплексную характеристику деятельности банков за определённый период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухучёта в банках и используемых банковских операций.

Понятие баланс многогранно, в бухгалтерском учёте оно имеет такие значения.

• Баланс – это документ бухгалтерской отчетности.

• Баланс – это равновесие между двумя частями его составляющими – активом и пассивом.

• Баланс – это метод ведения бухгалтерского учёта.

Баланс как документ бухгалтерской отчётности является важнейшим документом, отражающим результаты деятельности банка за определённый период. Баланс входит в состав бухгалтерской отчётности за день, месяц, квартал, год. Баланс представляет собой таблицу, в которой указаны данные о движении средств по каждому счёту: номер счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, признак счёта, актив, пассив. Счета расположены в том же порядке, что и в плане счетов бухгалтерского учёта. Данные по счетам формируют две части баланса: актив и пассив. В правильно составленном балансе итог по разделу «Актив» равен итогу по разделу «Пассив».

Все совершённые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (её филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;
 • по каждому счету второго порядка сумм показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублёвом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
 • по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводят итоги;
• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - «баланс»;

  • в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчётности.

Банк России и коммерческие банки для ведения бухучёта пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определённой Планом счетов бухучёта.

  Равновесие между активом и пассивом существует потому, что по всем средствам, расположенным в разделе «Актив», которыми банк пользуется в своей деятельности, банк несёт обязательства по данным раздела «Пассив».

      В раздел «Актив» входят такие статьи:

     • денежные средства;

     • средства на корреспондентских счетах нашего банка;

     • депозиты нашего банка, размещенные в других банках;

     • кредиты предоставленные;

     • вложения в ценные бумаги;

      • здания, сооружения, оборудование и другое имущество;

      • дебиторская задолженность;

      • расходы;

      • прочие активы.

Актив показывает вложения средств банка в кредитные и прочие операции.

    В раздел «Пассив» входят такие статьи:

      • уставной капитал;

      • добавочный капитал;

      • фонды;

      • нераспределённая прибыль;

      • средства на корреспондентских счетах банков-корреспондентов;

         • средства на счетах юридических лиц;

      • депозиты физических и юридических лиц;

      • кредиты полученные;

      • выпущенные ценные бумаги;

      • кредиторская задолженность;

      • доходы;

        • прочие пассивы.

Пассив баланса банка показывает источники собственных и привлечённых средств банка.

Балансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определённые функции, выполняемые банком.

Действующая номенклатура баланса банков состоит из 7 разделов балансовых счетов и 6 разделов внебалансовых счетов, главы Г Производные финансовые инструменты и срочные сделки и главы Д Счета депо.

Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов. В одном его разделе могут быть активные, пассивные и активно-пассивные счета. Односторонняя форма баланса, в которой ресурсы и их размещение показываются комплексно, облегчает анализ данных баланса.

На балансовых счетах учёт ведётся по системе двойной записи с отражение каждой операции по дебету одного и кредиту другого счёта в одинаковой сумме. На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также знаки оплаты госпошлины, бланки строгой отчётности, ценные бумаги.

Вопросы для самоконтроля

Что характеризует баланс банка?

Что позволяет определить баланс банка?

Сколько знаков в счёте первого порядка?

По счетам какого порядка составляется баланс?

Как отражается в балансе валюта иностранных государств?

Что отражается на активных счетах баланса?

 

Первичная документация

 

Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

 Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.

Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации.

Документы поступают в учреждения банков от организаций, от других банков, а также составляются в учреждениях банков и содержат необходимую информацию о характере операции, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль.

Операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У " О порядке составления и оформления мемориального ордера.

Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. Большой объем и многообразие банковских операций требуют рациональной организации банковской документации. В условиях автоматизации учета документы должны быть приспособлены для обработки на машинах. Это достигается путем стандартизации и унификации форм документов.

Во всех документах данные, раскрывающие содержание документа, называются реквизитами.  

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты:

• название документа;

• номер формы;

• номер документа и дата его выписки;

• наименование и местонахождение предприятий-плательщиков и получателей средств;

• номера счетов в банке;

• назначение платежа (содержание операции, при необходимости – основание ее

совершения);

• суммы операций;

• коды для обработки информации;

• подписи доверенных лиц клиента и оттиск его печати;

• подписи работников банка, проверивших документы.

Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь бухгалтерскую проводку, то есть обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов, по которым проводятся суммы, дату бухгалтерской записи и подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подпись контролирующего работника.

В кредитных организациях, учет в которых ведется с применением средств автоматизации, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя кредитной организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц кредитной организации. Перечни, а также образцы подписей работников кредитной организации, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

 Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя кредитной организации.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица.

 Для сокращения количества бухгалтерских записей по операциям, имеющим массовых характер, применяются сводные документы.

Количество экземпляров денежно-расчётных документов должно быть достаточным для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам.

Все документы по месту их формирования подразделяются на:

• банковские – составляемые учреждениями банков;

• клиентские – поступающие от предприятий, организаций и учреждений.

К банковским документам относятся: авизо по МФО, мемориальные, кассовые ордера, распоряжения кредитного и других отделов, документы на совершение расчётов.

К клиентским документам относятся: платежные поручения, платёжные требования, чеки, реестры документов, заявления о выдаче ссуд, срочные обязательства по ссудам, объявления о взносе наличных денег.

Кроме того, все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых банковских операций подразделяются на:

• кассовые;

• мемориальные;

• внебалансовые.

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег Они могут быть приходными и расходными. К приходным кассовым документам относятся: объявления клиентов на взнос денег в кассы банков; препроводительные ведомости к сумкам с денежной выручкой, инкассируемой банками; приходные кассовые ордера; квитанции в приеме денег.

К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.

Мемориальные документы используются для совершения бухгалтерских перечислений по счетам. Основное место среди них занимают расчетные документы (унифицированные формы), представляемые банку клиентами (платежные поручения, платёжные требования, расчетные чеки, заявления на открытие аккредитивов и др.).

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера.

Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии.

Не допускается внесение в денежно-расчетные документы каких-либо изменений сумм, наименований клиентов и номеров их счетов.

Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц учреждений банков, оформивших и проверивших их. На документах по операциям, не требующим дополнительного контроля, достаточно одной подписи ответственного исполнителя. Подписями работников банка оформляются экземпляры документов, предназначенные для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, а также приложения к выпискам из счетов, направляемых их владельцам. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформление документа. Право личной подписи денежно-расчетных документов независимо от их сумм предоставляется ответственным исполнителям. На кассовых документах обязательна подпись кассира.

Право контрольной (первой) подписи денежно-расчетных документов, подлежащих дополнительному контролю, принадлежит руководителям, главным бухгалтерам учреждений банков и их заместителям. В установленных случаях денежно-расчетные документы снабжаются также переводным ключом, оттиском гербовой печати. Образцы подписей работников банка с указанием характера (единоличная или контрольная подпись) даются всем кассовым, операционным и другим работникам, проверяющим документы.

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: