Аудит финансовых результатов и использования прибыли

 Для проведения аудита учета финансовых результатов и использования прибыли

необходимо проверить ведение и  аналитического и синтетического учета по

счетам 80, 81, 88.

 Финансовый результат работы предприятия отражает его балансовую прибыль

или убыток: прибыль (убыток) от реализации готовой продукции (работ,

услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации и суммы внереализационных

доходов и потерь.

 Учет финансовых результатов ведется на А-П счете 80.

 Аудитор прежде всего выясняет, как в учетной политике предприятия

предусмотрено учитывать финансовый результат от реализации продукции

(работ, услуг) — по предъявленным расчетным документам (дебет счета 62 —

кредит счета 46) или по оплаченным (дебет счетов 50, 51, 52 — кредит счета

46).

 Аудитор проверяет аналитические документы, регистры учета (при журнально-

ордерной форме учета журнал-ордер № 15) и устанавливает законность,

правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков.

 Финансовый результат от реализации продукции определяется как разница

между выручкой от реализации (кредитовый оборот счета 46) без НДС и акцизов

и фактической себестоимостью реализованной продукции (дебетовый оборот

счета 46).

 Необходимо отметить, что общий финансовый результат (балансовая прибыль

или балансовый убыток) отражается в отчетности (ф. № 2) в строке 140.

Аудитор должен учесть, что балансовая прибыль — это кредитовое сальдо по

счету 80, которое показывает превышение общей суммы прибыли и доходов над

общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Балансовый убыток — это

дебетовое сальдо по счету 80.

 При проведении аудита необходимо установить

- правильность определения предполагаемой прибыли от реализации

продукции, для исчисления авансовых платежей налога на прибыль

- правильность определения и законченность отражения фактической прибыли

от реализации продукции на счетах бухучета

- законченность и обоснованность создания резервов по сомнительны долгам

(имеют право только те кто работает по отгрузке)

- правильность отражения данных о сделках совершаемых на бартерной

основе

- правильность отражения в учете коммерческих расходов

- правильность отражения в учете финансовых санкций

- правильность ведения аналит и синтет учета по счетам 80, 82, 81, 88

Аудит финн.влож.

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

 

Как и при проверке других активов, аудитор исходит из следующих предпосылок:

 

1) полноты — все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

 

— в бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;

 

— сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;

 

- сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;

 

— в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;

 

— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете;

 

2) существования — все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:

 

— наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;

 

— организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами:

 

 — финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;

 

— отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

 

— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

 

— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;

 

— операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

 

3) оценки — финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:

 

— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;

 

— в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;

 

— стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);

 

— выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

 

4) точности — затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

 

— в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

 

— при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций;

 

— в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;

 

5) ограничения учетного периода — все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;

 

6) представления и раскрытия — все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:

 

— финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;

 

— доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

 

— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

 

Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

⇐ Предыдущая78910111213141516

Поделиться: