ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 3120 руб. – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– 3766,7 руб. – удержана стоимость кителя из заработной платы Петрова;

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 91-1

– 3766,7 руб. – стоимость форменной одежды, удержанная из заработной платы работника, отражена в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 17 113,3 руб. (24 000 – 3120 – 3766,7) – выдана из кассы заработная плата Петрову.

Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации (ст. 122 ТК РФ).

По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным в данной организации.

Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы.

Удержания не производят, если увольнение связано с тем, что:

· работник призывается на военную или альтернативную гражданскую службу;

· работник отказался от необходимого по состоянию здоровья перевода на другую работу, либо такая работа отсутствует у работодателя;

· организация ликвидируется;

· организация сокращает численность (штат);

· у организации сменился собственник (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);

· по решению государственной инспекции труда или суда на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;

· работник признан полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением;

· работник умер;

· наступили чрезвычайные обстоятельства, препятствующие продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и т. п.).

Чтобы рассчитать в данной ситуации сумму удержаний, бухгалтеру необходимо:

1) определить количество месяцев, которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. При этом остатки дней сверх полных месяцев округляют до полных месяцев по правилам округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывают, а остаток от 15 календарных дней и более округляют до полного месяца;

2) определить количество неотработанных месяцев по формуле:

11 месяцев

-

Количество отработанных месяцев

=

Количество неотработанных месяцев

3) определить среднедневной заработок работника для оплаты отпуска.

О том, как определить среднедневной заработок в этом случае, смотрите раздел «Отпуска» → ситуацию «Оплата отпуска»;

4) определить сумму удержаний по формуле:

Сумма удержаний

=

Среднедневной заработок

х

Количество неотработанных месяцев

х

Установленная продолжительность отпуска

:

12 месяцев

В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с тем счетом, на котором были учтены начисленные отпускные.

Эту операцию отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 20 (23, 26, 29...)

– удержаны суммы за неотработанные дни отпуска.

Пример

Работник отдела сбыта ООО «Пассив» К.Б. Яковлев увольняется с 26 августа отчетного года по собственному желанию.

В мае отчетного года Яковлев использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 21 ноября прошлого по 20 ноября отчетного.

Среднедневной заработок Яковлева за расчетный период (август – декабрь прошлого года и январь – июль отчетного года) для оплаты отпуска составил 960 руб.

За отработанные дни августа отчетного года Яковлеву начислена заработная плата в сумме 27 480 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Яковлева не уменьшается на вычеты по налогу.

На день увольнения Яковлев отработал в рабочем году (с 21 ноября прошлого года по 26 августа отчетного года) 9 месяцев и 5 дней.

При расчете суммы удержаний учитываются только 9 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составит:

11 мес. – 9 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Яковлева за неотработанные дни отпуска, составит:

960 руб. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 4480 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать запись:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 27 480 руб. – начислена заработная плата Яковлеву за август;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44

– 4480 руб. – удержана из заработной платы Яковлева сумма за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1

– 713 руб. (23 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1

– 667 руб. (23 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2

– 5060 руб. (23 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3

– 1173 руб. (23 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: