ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 1300 руб.(10 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 8700 руб. (10 000 – 1300) – выдана заработная плата Иванову.

Итого расходы по исправлению брака составили:

5000 руб. + 10 000 руб. + 310 руб. + 290 руб. + 2200 руб. + 510 руб. = 18 310 руб.

С виновника брака – С.С. Петрова – может быть удержано только 12 000 руб.

Таким образом, сумма потерь от брака составила:

18 310 – 12 000 = 6310 руб.

Эта сумма была включена в затраты на производство готовой продукции:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 28

– 6310 руб. – учтены потери от исправимого брака в затратах основного производства.

При списании потерь от брака за счет виновного лица бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 28

– 12 000 руб. – отражена сумма, причитающаяся к удержанию с Петрова.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая должна быть удержана из заработка Петрова, составит:

12 000 руб. × 13% = 1560 руб.

Ежемесячная сумма удержаний из заработной платы Петрова не может превышать:

(12 000 руб. – 1560 руб.) × 20% = 2088 руб.

Эта сумма удерживается в течение 5 месяцев (с января по май отчетного года).

В июне отчетного года удерживается оставшаяся сумма ущерба в размере:

12 000 руб. – (2088 руб. × 5 мес.) = 1560 руб.

В январе – мае отчетного года бухгалтер АО «Механик» должен делать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 12 000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 372 руб. (12 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 348 руб. (12 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2640 руб. (12 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 1560 руб. – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– 2088 руб. – частично удержана сумма ущерба от выпуска бракованной продукции из заработной платы Петрова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 8352 руб. (12 000 – 1560 – 2088) – выдана из кассы заработная плата Петрову.

В июне отчетного года бухгалтеру надо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы Петрова оставшуюся сумму ущерба от брака в размере 1560 руб.

Если работник допустил неисправимый брак, бухгалтеру необходимо определить себестоимость бракованной продукции.

Для этого следует:

· составить детальную калькуляцию затрат на изготовление бракованной продукции, включая последнюю технологическую операцию, на которой был выявлен брак;

· рассчитать сумму взысканий с виновников брака и стоимость возвратных отходов по цене их возможного использования;

· определить и списать сумму потерь от окончательного брака.

Фактическая себестоимость бракованных изделий списывается записью:

ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 20

– списана фактическая себестоимость бракованных изделий.

Сумма, подлежащая удержанию с работника (в пределах его среднемесячного заработка), отражается проводкой:

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 28

– учтена сумма, подлежащая удержанию с работника.

Стоимость бракованных изделий, превышающая среднемесячный заработок работника, учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

Разницу между стоимостью бракованных изделий и суммой, подлежащей взысканию с работника, отразите записью:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 28

– списана разница между стоимостью бракованных изделий и суммой, подлежащей взысканию с работника.

Если сумма ущерба от выпуска бракованных изделий удерживается из заработной платы работника, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– сумма ущерба от брака удержана из заработной платы работника.

Если для компенсации ущерба работник вносит денежные средства в кассу, сделайте запись:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 73-2

– сумма ущерба от брака компенсирована работником.

Пример

В январе отчетного года в цехе АО «Актив» выявлен брак детали на 9-й технологической операции, допущенный работником А.Н. Сомовым. Брак оказался неисправимым.

Согласно калькуляции фактическую себестоимость окончательного брака составили следующие затраты:

· сырье и материалы – 1720 руб.;

· транспортно-заготовительные расходы – 1150 руб.;

· заработная плата рабочего (включая 9-ю технологическую операцию) – 200 руб.;

· сумма начисленных взносов на ОПС, ОСС и ОМС и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 66,2 руб.;

· доля общепроизводственных расходов – 55,8 руб.

Итого фактическая себестоимость окончательного брака – 3192 руб. (1720 + 1150 + 200 + 66,2 + 55,8).

Заработная плата Сомова составляет 14 000 руб. Сумма ущерба от брака не превышает среднемесячный заработок Сомова и удерживается из его заработной платы.

При исчислении налога на доходы физических лиц Сомов не имеет права на вычеты по налогу.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая должна быть удержана из заработка Сомова в январе отчетного года, составит:

14 000 руб. × 13% = 1820 руб.

Сумма удержания за выпуск бракованной продукции в январе отчетного года составит:

(14 000 руб. – 1820 руб.) × 20% = 2436 руб.

В феврале отчетного года должна быть удержана оставшаяся сумма ущерба от брака. Эта сумма составит:

3192 руб. – 2436 руб. = 756 руб.

Так как эта сумма не превышает 20% заработка работника, она удерживается полностью.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

В январе отчетного года бухгалтер «Актива» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 20

– 3192 руб. – списана фактическая себестоимость бракованной продукции;

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 28

– 3192 руб. – учтена сумма, подлежащая удержанию с Сомова;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 14 000 руб. – начислена заработная плата Сомову за январь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 434 руб. (14 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 406 руб. (14 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 3080 руб. (14 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 714 руб. (14 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться: