ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды удержан из заработной платы работника.

При удержании суммы займа (процентов по нему) из заработной платы работника сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

– удержана сумма займа (процентов по нему) из заработной платы работника.

Если работник вносит сумму займа (процентов по нему) в кассу или на расчетный счет организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 50-1 (51) КРЕДИТ 73-1

– работник внес сумму займа (процентов по нему) на расчетный счет организации.

Пример

31 декабря АО «Актив» предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 6 месяцев.

Согласно договору Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом в сумме 100 руб. Вернуть сумму займа «Активу» Иванов должен по окончании действия договора. Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация.

Проценты по займу удерживают из заработной платы Иванова. Оклад Иванова – 6500 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Предположим, что ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России – 11% годовых.

Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за I квартал отчетного года, составит:

15 000 руб. × 11% : 365 дн. × 91 дн. × 2/3 – 100 руб. = 174,25 руб.

При выдаче займа Иванову бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50-1

– 15 000 руб. – сумма займа выдана Иванову из кассы.

В апреле отчетного года бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 6500 руб. – начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 201,5 руб. (6500 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 189 руб. (6500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 1430 руб. (6500 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 331,5 руб. (6500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 845 руб. (6500 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 61 руб. (174,25 руб. × 35%) – удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды Иванова;

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. – начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

– 100 руб. – удержана сумма процентов по займу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 5494 руб. (6500 – 845 – 61 – 100) – выдана из кассы зарплата Иванову.

В июле отчетного года бухгалтер «Актива» сделает аналогичные проводки.

Возврат займа Ивановым по окончании договора бухгалтер отразит так:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 73-1

– 15 000 руб. – возвращен заем в кассу организации.

Удержания за товары, проданные в кредит

Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае организация, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.

При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах.

Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в организацию, где работает сотрудник.

Удержание суммы кредита из заработной платы сотрудника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.

Обратите внимание: удержание заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия сотрудника.

После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.

Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит».

При удержании денежных средств из заработной платы работника сделайте запись:

⇐ Предыдущая14151617181920212223Следующая ⇒

Поделиться: