Методика аудита финансовых вложений

Основными задачами аудита финансовых вложений являются:

• Проверка правильности
• отнесения активов организации к финансовым вложениям;
• разграничения в учете финансовых вложений по признакам их классификации;
• формирования стоимости финансовых вложений при их постановке на учет;
• учета операций, связанных с финансовыми вложениями.
• Оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений, полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности.
• Проверка правильности инвентаризации финансовых вложений и отражения в учете ее результатов.
• Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с финансовыми вложениями.

Проверка учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:

1)проверяется правильность учета вложений в уставные капиталы других организаций;

2)проводится проверка вложений в совместную деятельность;

3) проводится проверка правильности учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;

4)проверка правильности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.

При проверке финансовых вложений Аудитор уделяет особое внимание операций с векселями. Проверяется правильность их оформления, законность приобретения, возможность взыскания, обеспеченность (авалированные или без обеспечения), наличие просроченных и не опротестованных векселей. Аудитор проверяет наличие приказов руководителя предприятия о назначении материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность ценных бумаг и постоянно-действующей комиссии для проведения проверки сохранности ценных бумаг.

Проводились ли инвентаризация и выборочные проверки сохранности финансовых вложений.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Автономные учреждения обязаны самостоятельно организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В статье рассмотрим основные вопросы, на которые следует обратить внимание при проведении внутреннего контроля в части проверки соблюдения в учреждении кассовой дисциплины.

В силу норм ст. 19 Закона о бухгалтерском учете[ автономные учреждения обязаны самостоятельно организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Кроме того, напомним, перед составлением годовых отчетных форм проводится инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности. В ходе инвентаризации должна осуществляться в том числе проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности кассовых операций за проверяемый период, а также соблюдения законодательных и нормативных документов, регулирующих кассовую дисциплину. В данной статье мы рассмотрим основные вопросы, на которые следует обратить внимание не только при проведении инвентаризации кассы, но и при осуществлении в учреждении операций внутреннего контроля в части проверки соблюдения в учреждении кассовой дисциплины.

В ходе проверки кассовой дисциплины учреждению необходимо сосредоточиться на анализе следующих вопросов:

· наличие фактов недостач, растрат и хищений денежных средств;

· соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения;

· полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка;

· наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита;

· превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

· достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов;

· наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год. Для проверки необходимо изучить следующие документы:

· кассовая книга (ф. 0504514);

· журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071);

· журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071);

· приходные кассовые ордеры (ф. 0310001);

· расходные кассовые ордеры (ф. 0310002);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003);

· ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет (ф. 0504501);

· главная книга (ф. 0504072);

· инвентаризационные описи наличных денежных средств;

· договоры о полной материальной ответственности с кассирами;

· расчетно-платежные ведомости;

· авансовые отчеты (ф. 0504505) вместе с приложенными к ним документами.

Далее рассмотрим более подробно этапы проверки данного вопроса.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: