Відомість виявлених помилок і порушень під час аудиту готівкових операцій ( форму відомості скласти самостійно). ⇐ ПредыдущаяСтр 14 из 15Следующая ⇒ Таблиця 2       Дані звітів касира підприємства за лютий 200 9 рік Звіт касира	Документ		Зміст операцій	Надходження	Вибуття
№	дата	№	дата
21	2.02	19 31	2.02   2.02	Залишок на 1.02.200 9 рік Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 3.02.2009 рік	180.00 350.00   120.00	400.00
22	3.02	20 32	3.02 3.02	Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 4.02.2009р	400.00   170.00	350.00
23	4.02.	21 33 21	4.02 4.02 4.02	Отримано виторг від магазину Здано в банк Отримано з банку на виплату зарплати Залишок на 5.02.2009 р	280.00   500   860.00	100.00
24	5.02.	22 2 34	5.02. 5.02 5.02.	Отримано виторг від магазину Виплачено заробітну плату Здано в банк Залишок на 6.02.2009 р	300.00     50.00	380.00 360.00
25	7.02.	23 35 24	6.02. 6.02 7.02 7.02	Отримано виторг від магазину Здано в банк Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 8.02.2009 р	380.00   360.00   400.00	100.00   300.00
26	9.02.	25   26 29 22     3   4	9.02   9.02 9.02     9.02. 9.02.	Повернуто невикористану суму підзвітних коштів Отримано виторг від магазину Здано в банк Отримано з банку кошти на відрядження Видано кошти на відрядження Видано кошти на закупівлю калькуляторів Залишок на 10.02.2009 р	37.00 345.00 400.00     87.00	345.00     200.00   200.00
27	10.02.	27 31	10.02 10.02	Отримано виторг від магазину Отримано з банку на виплату заробітної плати Виплачено заробітну плату Залишок на 11.02.2009 р	310.00 510.00     397.00	510.00
28 43	11.02. -	28 43	11.02 -	Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 1.03. 2009 р	5300.00   197.00	5500.00

Рішення

№п/п	Дата	Зміст порушення	Сума штрафних санкцій
1	2.02	Неправильно визначений залишок в касі: фактичний залишок складає 130 грн	-
2	3.02	Неправильно визначений залишок в касі. Фактичний залишок складає 180 грн.
3	4.02	Нецільове використання готівки Перевищено ліміт каси на 560 грн	500 грн 560х2 = 1120 грн
4	5.02	Неправильно визначений залишок готівки в касі. Фактичний залишок складає 420 грн. Перевищення ліміту каси в розмірі 120 грн.	120х2=240 грн.
5	7.02	Неповне оприбуткування готівки в касу в розмірі 40 грн. Не правильно визначений залишок готівки в касі. Фактичний залишок 800 грн. Перевищення ліміту в розмірі 500 грн.	40х2 = 200грн   500х2х= 1000грн.
6	9.02	Нецільове витрачання коштів Неправильно визначений залишок. Фактичний залишок складає 837грн. Перевищено ліміт в розмірі 537 грн	200 грн (нец.вит.)     537 х 2 = 1074 грн
7	10.02	Неправильно визначений залишок в касі. Фактичний залишок 1147грн. Перевищення ліміту каси в розмірі 847грн.	847 х 2 = 1694грн
8	11.02	Неправильно визначений залишок. Фактичний залишок складає 947 грн. Перевищення ліміту в розмірі 647грн.	647х2= 1294грн.
Всього розмір штрафу			7322грн.

Задача 7

Перевірити правильність визначення та відображення в обліку нестачі основних засобів, яка повинна відшкодовуватися матеріально відповідальною особою та вказати наслідки порушення.

Вхідні дані:

вина матеріально відповідальної особи підтверджена розслідуванням, факти крадіжки зафіксовано 1.02.2005 р. справу передано слідчим органам 1.11.2005 р. Вартість основних засобів за звітний період виросла на 13%.

Таблиця

Відображення на бухгалтерських рахунках операцій підприємства

№

Зміст запису

Кореспонденція рахунків

дебет

Кредит

Сума

1 Списана нестача основних засобів 976

10

6000

2 Списано знос основних засобів

131

10

10000 3 Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів на винну особу

375

716

6000 4 Одночасно на різницю між залишковою вартістю нестачі об’єкта та визначенню сумою відшкодування

375

716

2136 5 Внесені в бюджет різниці між обліковою та відшкодованою вартістю об’єкта

716

642

2136 6 Утримання нестачі із заробітної плати винної особи

66

375

6000              

 

Розмір відшкодування регламентується Порядком визначення розмірів витрат від крадіжок, нестач, пошкодження ( псування) матеріальних цінностей, затверджених КМУ від 22.01. 1996р.

Рішення

1. Визначаємо нестачу

Нестача = [( балансова вартість – знос) х індекс інфляції + ПДВ + Акцизний збір]х2

2.Розрахуємо балансову вартість об’єкту = залишкова вартість + знос

основних засобів = 6000 +10 000 = 16000 грн.

1. Вартість об’єкту на 1.01.2004 – приймаємо за 100% в звітному періоді вартість збільшилась на 13%, тому індекс інфляції складе

100% + 13% / 100% = 1,13

2. ПДВ = (залишкова вартість х індекс інфляції ) х 20/100 = 6000 х 1,13 = 6780 х 20/100 = 1356 грн.

3. НЕСТАЧА = [(16 000 – 10000) х 1,13 + 1356]х 2 = 16272 грн.

Нестача по аудиторській перевірці – 16272 грн.

Бухгалтером утримано з заробітної плати винної особи 6000 грн, тобто

розмір нестачі зменшено на 16 272 – 6000 = 10272 грн.

Аудитору необхідно з’ясувати наслідки порушення. Таким чином сума нестачі була не вірно визначена і підприємство не отримало належної суми. Аудитору і слідчим органам необхідно вияснити чи це навмисно зменшили нестачу чи випадково і взяти пояснення у бухгалтера.

 

 

Задача 8

Аудитору необхідно провести розрахунок вартості відпуску продукції та залишку запасів на кінець періоду із застосуванням методів оцінки товарно-матеріальних запасів.

Вхідні дані:

Підприємство має наступну інформацію про наявність та рух запасів за період:

- на початок звітного періоду має 40 банок фарби для підлоги за ціною 6 грн;

- протягом звітного періоду придбало фарбу для підлоги у такому порядку:

80 банок по 6,5 грн ( у тому числі ПДВ – 86,7 грн);

60 банок по 5,5 грн ( у тому числі ПДВ – 55,0 грн);

90 банок по 6.3 грн ( утому числі ПДВ – 94,5 грн).

- на виробничі потреби було відпущено 155 банок фарби.

Рішення

Метод середньої вартості

1. Середня ціна – (40 +6) + ( 80х 6.5)- 86.7 + ( 60 х 5.5) – 55.0 + ( 90 х 6,3) =       5,26грн.

                                                        40+80+60+90

2. Варіть відпуску – 155 х 5,26 =- 815,3грн.

3. Залишок на кінець 115 х 5,26 = 604,9 грн.

( 40 + 80 + 60+ 90 – 155) = 115 од.

Метод Файфо

1. Вартість відпуску

40 х 6 = 240 грн.

( 80 х 6,5) – 86,7 = 433,3 грн.

35 х 5,5 = 192.5 грн – 32,08 (ПДВ) = 160,412 грн.

Із другої покупки необхідно використати 35 банок щоб забезпечити передачу і виробництво 155 банок.

2. Вартість залишку на кінець

( 90 х 6,2)-94,5 = 472,5 грн.

25 х 5,5 = 137,5 грн – 22,92 ( ПДВ) = 114,59грн.

Залишок на кінець: 472,6 + 114,59 = 587,09 грн.

Метод Лайфо

1. Списано у виробництво:

( 90 х 6,3) – 94,5 = 472,5 грн

(60 х 5,5) – 55 = 275 грн

5 х 6,5 = 32,5 – 5,4 ПДВ = 27,1 грн

Списано у виробництво 472, 5 + 272 + 275 = 774,6 грн

2. Облікова вартість залишку на кінець:

40 х 6 = 240 грн

75 х 6,5 = 487, 5 грн – 81,25 ( ПДВ) = 406, 25 грн.

Залишок = 240 + 406, 25 = 646, 25 грн.

В бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:

1. Відображена вартість залишків фарби на початок місяця:

Дт 201

Кт -    240грн

2. Надходження фарби від постачальника

Дт 201

Кт 631 1417грн. (80 х 6,5) + (60 х 5,5) + (90 х 6,3)

3. Відображаємо податковий кредит

Дт 641

Кт 631 236.2 грн.

4. Списання фарби (за Фіфо)

Дт 23

Кт 201 833,7 грн.

5.Залишок на кінець

Дт 201

Кт -       587,09

Задача 9

      

Провести аудит фінансових результатів за 2008 р. по фірмі „ Текстиль ЛТД”

                                                                                                                      Таблиця 1

Показники	План	Факт	Відхилення ( тис. гр.)
			абсолют	відносні
Доход ( виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг)	800	850
ПДВ	20,0	20,0
Акцизний збір	-	-
Інші вирахування з доходу	-	2
Чистий дохід від реалізації продукції	?	?
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)	700	750
Валовий: - прибуток - збиток	?	?
Інші операційні доходи	15	15
Адміністративні витрати	10	12
Витрати на збут	15	15
Інші операційні витрати	-	-
Фінансові результати від операційної діяльності: - прибуток - збиток	?	?
Дохід від участі в капіталі	15	17
Інші фінансові доходи	-	-
Інші доходи	-	-
Фінансові витрати	15	15
Витрати від участі в капіталі	5	6
Інші витрати	1	1
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: - прибуток - збиток	?	?
Податок на прибуток від звичайної діяльності	?	?
Фінансовий результат від звичайної діяльності: - прибуток - збиток	?	?
Надзвичайні : - доходи - витрати		10 9
Податок з надзвичайного прибутку		?
Чистий прибуток Збиток		? ?

Рішення

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться: