Аудит фінансових результатів за 200 р.

по фірмі „ Текстиль ЛТД”

Показники	План			Факт	Відхилення ( тис. гр.)
					абсолют	відносні
Доход ( виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг)	800			850	50	106,25
ПДВ	20,0			20,0	-	100
Акцизний збір	-			-
Інші вирахування з доходу	-			2	2	-
Чистий дохід від реалізації продукції	780			828	48	106,15
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)			700	750	50	107,14
Валовий: - прибуток - збиток			80	78	-2	97,5
Інші операційні доходи			15	15	-	100
Адміністративні витрати			10	12	2	120
Витрати на збут			15	15	-	100
Інші операційні витрати			-	-
Фінансові результати від операційної діяльності: - прибуток - збиток			70	66	-4	94,2
Дохід від участі в капіталі			15	17	2	113,33
Інші фінансові доходи			-	-
Інші доходи			-	-
Фінансові витрати			15	15	-	100
Витрати від участі в капіталі			5	6	1	120
Інші витрати			1	1	-	100
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: - прибуток - збиток			64	61	-3	95,31
Податок на прибуток від звичайної діяльності			16	15,25	-0,75	95,31
Фінансовий результат від звичайної діяльності: - прибуток - збиток		48		45,75	-2,25	95,31
Надзвичайні : - доходи - витрати				10 9	10 9	- -
Податок з надзвичайного прибутку				0,25	0,25	-
Чистий прибуток		48		46,5	-15	96,88
Збиток		-		-	-	-

 

 

Задача 10

Головного економіста Іваненка А.І. направлено у службове відрядження до м. Донецька. Термін відрядження 5 робочих днів (з 20.09.2009р. по 24.09.2009 р.). 17 вересня 2009 року за видатковим касовим ордером № 121 Іваненку А.А. видано аванс на витрат на відрядження у розмірі 600 грн.

Звіт складено і подано своєчасно 27 вересня 2009 року. Його затверджено керівником підприємства в сумі 532 грн. (у тому числі сума ПДВ – 72 грн).

Залишок коштів на відрядження в сумі 68 грн. (600 – 532) повернено працівником до каси підприємства 7 жовтня 2009 року.

Крім цього працівнику за вересень 2009 року нараховано зарплату в сумі 900 грн, яка виплачена своєчасно – 8 жовтня 2009 року. Працівник має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 302,500грн.

Необхідно:

1) розрахувати об»єкт для оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін,

2) відобразити у бухгалтерському обліку операції, пов»язані з відрядженням працівника, та нарахуванні йому заробітної плати.

 

Примітка: натуральний коефіцієнт 1,176471

Рішення

У зв’язку з тим, що працівник повернув залишок грошових коштів не 29 вересня 2009 року (граничний термін), а 7 жовтня 2009 року, тобто після закінчення звітного місяця, на який припадає граничний термін, така неповернена сума (68грн.) підлягає оподаткуванню.

1) Розрахуємо об’єкт оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін.

Об’єкт оподаткування 1,176471 х 68 = 80,00грн.

2) Розрахуємо податок з доходів: 80 х 15% = 12,00грн.працівник повернув залишок грошових

Оскільки відрядженому працівнику за вересень місяць була нарахована заробітна плата, то всі господарські операції оформимо в таблиці 1.

 

У зв’язку з тим, щo працівник повернув залишок грошових коштів повернув залишок грошових

№ п/п	Дата	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн
			дебет	кредит
1	17.09	Видано Іваненку А.А. з каси аванс на відрядження	372	301	600
2	27.09	Списано витрати на відрядження (добові, витрати на проїзд, білизна, проживання)	921	372	460
3	27.09	Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ у складі витрат на відрядження	641	372	72
4	30.09	Нараховано заробітну плату Іваненку А.А. за вересень 2009	92	661	900
5	30.09	Нараховано внески до соціальних фондів на заробітну плату Іваненка А.А. за вересень 2009 р.
		- до Пенсійного фонду (900х33,2%)	92	651	298,8
		- до ФСС з ТВП (900х1,4%)	92	652	12.6
		- до ФСБ (900х1,6%)	92	653	14,4
		- до ФСС від нещасних випадків (900 х 1,05%)	92	656	8,40
6	30.09	Утримано із заробітної плати Іваненка А.А., за вересень 2008 року внески до соцфондів та податок з доходів фізичних осіб:
		- до Пенсійного фонду (900х2%)	661	651	18
		- до ФСС з ТВП (900х1%)	661	652	9
		- до ФСБ (900 х 0,6)	661	653	5,4
		- податок з доходів фізичних осіб із застосуванням податкової соціальної пільги ((900-18-9-5,4-302,2)х15))	661	641	84,76
7	30.09	Утримано податок у зв’язку з неповерненням Іваненком А.А. залишку грошових коштів, виданих на витрати на відрядження (80х15%)	661	641	12,00
8	07.10.	Повернено Іваненком А.А. до каси залишок невикористаних коштів, виданих на витрати на відрядження	301	372	68
9	08.10	Сплачено соцвнески та податок з доходів фізичних осіб за вересень 2009 року:
		- до Пенсійного фонду (298,8+18)	651	311	316,8
		- до ФСС з ТВП (12,6+9)	652	311	21,6
		- до ФСБ (14,4+5,4)	653	311	19,8
		до ФСС від нещасних випадків	656	311	8,40
		- податок з доходів фізичних осіб (84,76+12,0)	641	311	96,76
10	08.10	Отримано грошові кошти з поточного рахунка в банку для виплати заробітної плати за вересень 2009 року (900-18-9-5,4-84,76-12,0)	301	311	770,84
11	08.10	Виплачено заробітну Іваненку А.А. за вересень 2009 з каси підприємства	661	301	770,84

652 «Розрахунки за соціальним страхуванням»

651»Розрахунки за пенсійним забезпеченням»

653»Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття»

 

 

Список літератури

1. Адамс Р. Основи аудита. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995 року.

2. Аренс А., Лоббек Дж . Аудит.-М.: Фінанси і статистика, 1996. -560 с.

3. Білуха М.Т. Курс аудиту – К.: Вища школа – Знання, 1998.-573.

4. Бутинець Ф.Ф., Б.Ф. Усач, Виговська Н.Г., Петренко Н.І. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник. - Житомир: ПП. „Рута”, 2001. 416 с.

5. Бутинець Ф.Ф. Б.Ф. усач, Виговська Н.Г.Аудит ы ревызыя пыдприэмницькоъ дыяльносты. Навчальний посібник.- Житомир: ПП. „ Рута” , 2001.- 416 с.

6. Ватуля І.Д. Канцедал Н.А. Аудит практикум. Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007 – 304 ст.

7. Гончарук Я.А. Рудницький В.С. Аудит: Навчальний посібник: - Львів: Світ, 2007.-443 с.

8. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник 3-е видання Знання, 2002. – 363 с.

9. Дмитренко І.М. Організаційно-методологічні аспекти розвитку в умовах формування ринкових відносин. Автореферат дисертація кан.еконє наук. – Донецьк: 1997. – 24 с.

10. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація – К.: Знання 2004 402 с.

1. Ільїна С.Б. Основи аудиту Київ. Кондор. 2006.

12. Іваніна О.О. Аудит туристичної діяльності 2005.

13. Загородній А.Г. та інш. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник .- Львів: Видавництво Національного університету „ Львівська політехніка”, 2003 .- 364 с.

14. Загородній А.Г. та інш. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник.- Львів: Видавництво Національного університету 2003.-364 с.

15. Іваніна О.О. Аудит туристичної діяльності. Навчяальний посібник .- Київ 2005. 256 ст.

16. Кулаковська Л.П. Піча Ю.В, Основи аудиту: Навчальний посібник. - К: Каравела; Львів.: Новий світ. – 2004.- 568 с.

17. Пшенична А.Ж. Аудит київ. Центр учбової літератури. 2008.

18. Рудницький В.С.Методологія і організація аудиту Економічна думка, 1998 .- 192 с.

19. Рудницький В.С. Внутрішній аудит: методологія і організація. Тернопіль: Економічна думка, 2000. – 104 с.

20.  Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник К.: 320 с.

21.  Скобара В.В. Аудит: методологія і організація 1998 .-576 с.

22. Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку економічного контролю та аналізу. Підручник. - Київ .- 280 с.

23. Сопко В.В. ,Верхоглядова Н.І. Організація і методика проведення аудиту” .Навчальинй посібник. – К.: ВД „Профіесіонал”,2004 р.

24.  Усач Б.Ф. Аудит. Навчальний посібник .- К.: Знання .-223 с.

25. Усач Б.Ф., Душко З.О. ,Колос М.М. Організація і методика аудиту. .- К.: Знання 2006 . 295 ст.

26. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. К.: Знання 2005 р. 247 ст.

27.  Черонелевський Л.М., Беренда Н.І. Аудит. Навчальний посібник 2002. – 466 с.

28. Шеремет А.Д., Суец В.П. Аудит.-М.: Инфра-М ,1998 року.

29. ШкірьН.Л., Нікульнеикова Т.Г., Залізняк Н.В. Аудит .Посібник. Магнолія 2006.

30. Черленевський Л.М., Беренда Н.І. Аудит. Навч. Посібник Міленіум 2002.-466 с. 

 

 

 

⇐ Предыдущая6789101112131415

Поделиться: