ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 35 593 руб. (177 966 руб. × 20%) – увеличена сумма отложенного налогового актива.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц нужно делать проводку:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 09

– уменьшена сумма отложенного налогового актива.

Пример

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что в III квартале «Актив» полностью погасил свою задолженность перед поставщиками, перечислив им 210 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 210 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиком;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 09

– 35 593 руб. – отложенный налоговый актив уменьшен (погашен).

Если объект, по которому вы ранее отразили отложенный налоговый актив, выбыл, то сумму отложенного актива нужно списать на счет 99 «Прибыль и убытки»:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09

– списана сумма отложенного налогового актива.

Пример

В июне АО «Актив» продало станок. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составила:

в бухгалтерском учете – 44 000 руб.;

в налоговом учете – 40 000 руб.

Сумма отложенного налогового актива, числящаяся на счете 09 по амортизационным отчислениям на этот объект, – 800 руб.

При списании станка с баланса бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09

– 800 руб. – списана сумма отложенного налогового актива.

Если в соответствии с законодательством РФ изменяется ставка налога на прибыль, величину отложенных налоговых активов нужно пересчитать (п. 14 ПБУ 18/02). Это делается на дату, предшествующую дате начала применения измененной ставки. Возникшие в результате пересчета разницы относятся на счет учета прибылей и убытков (счет 99). До отчетности за 2011 год они относились на счет учета нераспределенной прибыли.

Пример

С 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль была снижена с 24 до 20%. В учете АО «Актив» на 31 декабря 2008 г. по дебету счета 09 числится остаток в сумме 60 000 руб. Бухгалтер «Актива» пересчитал сумму отложенного налогового актива:

60 000 руб. : 24% × 20% = 50 000 руб.

Таким образом, сальдо по дебету 09 счета на 1 января 2009 г. равно 50 000 руб. Проводка была такой:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 09

– 10 000 руб. (60 000 – 50 000) – отражена корректировка отложенного налогового актива.

ПО ДЕБЕТУ

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Отражена сумма отложенного налогового актива

99.01.2

99.02.4

ПО КРЕДИТУ

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Уменьшена сумма отложенного налогового актива

Списана сумма отложенного налогового актива при выбытии объекта

Счет 10 «Материалы»

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

· 10-1 «Сырье и материалы»;

· 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

· 10-3 «Топливо»;

· 10-4 «Тара и тарные материалы»;

· 10-5 «Запасные части»;

· 10-6 «Прочие материалы»;

· 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

· 10-8 «Строительные материалы»;

· 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

· 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

· 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных – у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т. п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей – у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒