Передача права использования нематериального актива

Ваша организация может заключить с другим предприятием договор о передаче ему за плату права использования НМА (например, право на использование изобретения). Исключительное право на НМА остается за вашей фирмой, поэтому объект с баланса не списывается, а обособляется на отдельном субсчете 04 счета (НМА, переданные во временное пользование). Его нужно продолжать амортизировать на обособленном субсчете счета 05 (амортизация НМА, переданных во временное пользование).

Если договор о передаче права использования результатов интеллектуальной деятельности (лицензионный договор) заключен в письменной форме, операции реализации по нему НДС не облагаются (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Проводки, которые вы должны сделать при передаче прав на использование изобретения, различаются в зависимости от ситуации.

Если эта деятельность является для вас обычным видом деятельности, сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражены лицензионные платежи в составе выручки от продаж;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05

– начислена амортизация нематериального актива.

Если же предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности предметом деятельности вашей организации не является, проводки будут выглядеть так:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– отражены лицензионные платежи в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 05

– начислена амортизация нематериального актива.

Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж, то его сумма отражается на 98 счете и в течение срока действия договора доходы равномерно списываются на финансовый результат:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 90 (91-1)

– отражается присоединение части разового платежа к текущим доходам.

Что отнести к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам

К НИОКР относятся:

1. научные исследования;

2. разработки нового продукта (образца, документации, технологии).

Если на результат НИОКР получены патент или свидетельство, его учитывают на счете 04 как нематериальный актив. Если права не оформлены, то их также учитывают на счете 04, но в качестве расходов на НИОКР. Если НИОКР дали отрицательный результат, их списывают в прочие расходы.

После регистрации права на НИОКР (завершения работ) делается одна из записей:

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08

– учтен НМА;

ДЕБЕТ 04 СУБСЧЕТ РЕЗУЛЬТАТЫ НИОКР КРЕДИТ 08

– учтены фактические расходы на НИОКР;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 08

– списаны расходы на НИОКР, не давшие положительного результата.

Учет НМА ведут согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н). Их стоимость списывают через амортизацию.

Списание расходов на НИОКР

Учет расходов на НИОКР ведут согласно ПБУ 17/02, посвященному учету этих расходов (утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 115н). Расходы на НИОКР можно учесть на счете 04, если их сумма определена и подтверждена документально, использование результатов может быть продемонстрировано и ведет к получению экономических выгод.

Расходы на НИОКР списывают ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов. Срок списания фирма определяет самостоятельно. Он не может быть больше 5 лет. В налоговом учете расходы на НИОКР списывают единовременно в том периоде, в котором такие исследования и разработки завершены.

Расходы на НИОКР можно списывать:

1. линейным способом;

2. способом списания расходов пропорционально объему продукции.

Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.

Линейный способ

Линейный способ предполагает равномерное списание расходов на НИОКР. Ежемесячная сумма списания рассчитывается так:

Способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При этом способе доля затрат на НИОКР, которая должна быть списана в отчетном году, определяется по формуле:

В течение года расходы списывают равномерно в размере 1/12 годовой суммы.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: