Дебет счета 99 «Прибыли убытки»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются расходы по ликвидации последствий стихийных бедствий сторонними организациями в качестве чрезвычайных расходов, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».

 

Пример.

Организация арендует производственное помещение и занимается сборкой электрических светильников. В июне 2006 г. организация подрядным способом выполнила капитальный ремонт производственного помещения стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб.

Организация применяет УСН и планирует проводить капитальные ремонты раз в три года.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерская запись июня 2006 г.
Стоимость работ по ремонту помещения отражена в составе расходов будущих периодов	97	60	70 800	Акт приемки- сдачи выполненных работ
Перечислена плата за выполненные работы	60	51	70 800	Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно с июля 2006 г. по июнь 2008 г.
Отражено списание расходов будущих периодов(70 800 / 3 / 12)	20	97	1 967	Бухгалтерская справка-расчет

 

На основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ «организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость», поэтому НДС, предъявленный подрядчиком, учитывается в стоимости выполненных работ на основании подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

 

Пример.

Бухгалтер ЗАО «Меркурий» при подготовке к квартальному отчету за 9 месяцев 2005 г. обнаружила кредиторскую задолженность в сумме 270 руб. перед предприятием «Электросвязь», хотя точно знала, что за оказанные услуги связи расплатились с ним полностью. Проверив первичные документы: счет-фактуру от предприятия «Электросвязь» и платежное поручение на оплату выяснила, что оплатили 2250 руб., а стоимость услуг по счет-фактуре № 178 от 10 сентября 2005 г. разнесли неправильно — 2520руб. В данном случае бухгалтер сделала техническую ошибку — переставила цифры. Такая ошибка (совершенная в текущем периоде) исправляется следующим образом.

1 вариант:

1) сторнируется ошибочная счет-фактура на сумму 2520 руб. полностью:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2135,59 руб. (2520 руб. – 384,41 руб.) — сторно расходы;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 384,41 руб. — сторно НДС;

2) делают правильную бухгалтерскую проводку на сумму 2250 руб.:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1906,78 руб. — отражено в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг связи;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 343,22 руб. — НДС.

2 вариант.

Делают корректирующую проводку на сумму разницы между правильной и ошибочной суммами — 270 руб. (2520 руб. – 2250 руб.):

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 228,81 руб. (2520 руб. – 2250 руб.)/1,18 — сторно услуги;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 41,19 руб. (270 руб. – 228,81 руб.) — сторно НДС.

К исправительным проводкам обязательно составляется бухгалтерская справка:

 

ЗАО «Меркурий»

30 сентября 2005 г.

Бухгалтерская справка

Счет-фактура № 178 от 10 сентября 2005 г. на сумму 2250 руб., в том числе НДС 228,81 руб. поступила от предприятия «Электросвязь» за оказанные услуги связи.

В бухгалтерском учете ошибочно отражена сумму 2520 руб., в том числе НДС 384,41 руб. Ошибка обнаружена 30 сентября 2005 г. и сторнирована проводками:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 228,81 руб. — сторно услуги;

⇐ Предыдущая47484950515253545556Следующая ⇒

Поделиться: