Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается списание невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, — в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражается списание невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными в части не покрываемой суммой созданных ранее резервов, — в корреспонденции с дебетом 91 «Прочие доходы и расходы»; отражается присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, — в корреспонденции с кредитом счета 91 субсчет 01 «Прочие доходы».

Проводки по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» «Резервы по сомнительным долгам»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — отражаются записи на сумму создаваемых резервов, — в корреспонденции с кредитом счета 63 «Резервы по сомнительным долгам.

Пример.

На основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации создан резерв сомнительных долгов в сумме 100 000 руб. в связи с неплатежеспособностью должника. Задолженность предприятия-дебитора 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Налоговая база по НДС определяется «по отгрузке».

Бухгалтерские проводки по реализации:

1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90 «Продажи» 01 «Выручка» — 118 000 руб. — отражена реализация;

2) Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 03 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб. — отражен НДС от реализации;

3) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 18 000 руб. — произведена оплата НДС в бюджет.

Бухгалтерские проводки по созданию резерва по сомнительным долгам:

4) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 02 «Прочие расходы»,

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — 100 000 руб.

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности:

5) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 100 000 руб. — списано за счет резерва по сомнительным долгам;

6) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 02 «Прочие расходы»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 18 000 руб. списана дебиторская задолженность на разницу между полной суммой задолженности и суммой резерва (118 000 – 100 000);

7) Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — 118 000 руб. — списана в убыток дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов. Задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания.

 

Пример.

Организация по итогам инвентаризации по состоянию на 31.12.2005 г. выявила наличие следующей сомнительной дебиторской задолженности за оказанные услуги:

1) 150 000 руб. (срок исковой давности истекает 10 марта 2006 г.). В 2006 г. данная задолженность не была погашена;

2) 45 000 руб. (срок исковой давности истекает 10 сентября 2006 г.). В 2006 г. данная задолженность была погашена покупателем до истечения срока исковой давности;

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи на дату проведения инвентаризации (31 декабря 2005 г.)
Создан резерв по выявленным в ходе инвентаризации сомнительным долгам (150 000 + 45 000)	91-2	63	195 000	Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи на дату истечения срока исковой давности по дебиторской задолженности, по которой создан резерв (10 марта 2006 г.)
Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и списание ее за счет созданного резерва	63	62	150 000	Бухгалтерская справка-расчет
Учтена за балансом сумма списанной задолженности	007		150 000	Бухгалтерская справка
Бухгалтерские записи на дату погашения дебиторской (сомнительной) задолженности, по которой был создан резерв
Получены денежные средства в оплату дебиторской задолженности	51	62	45 000	Выписка банка по расчетному счету
Восстановлена неиспользованная часть созданного резерва	63	91-1	45 000	Бухгалтерская справка-расчет, Акт инвентаризации расчетов

 

⇐ Предыдущая49505152535455565758Следующая ⇒

Поделиться: