Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражается получение краткосрочных или долгосрочных кредитов банка, — в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; получения организацией наличных денежных средств от кредитной организации для выдачи займов работникам на приобретение квартир, строительство индивидуального жилья, для возмещения сумм за товары, проданные в кредит;

Дебет счета 52 «Валютные счета»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражаются, получение краткосрочных иди долгосрочных кредитов банка, — в корреспонденции со счетом 52 «Валютные счета»;

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражаются операции по депонированию средств в случае выдачи чековых книжек (за счет кредитов), зачисление денежных средств в аккредитивы, — в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в банках»;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет кредита банка, выдача аванса под закупку ТМЦ за счет кредита банка (без зачисления денежных средств на расчетный счет организации), — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»),

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») — отражается изменение вида задолженности займов, например, с краткосрочной на долгосрочную и, наоборот, — в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражается погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов без зачисления денежных средств на расчетные счета организаций-заемщиков, — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражается погашение кредиторской задолженности за счет полученных кредитов и займов без зачисления денежных средств на расчетные счета организации-заемщика, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 82 «Резервный капитал»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражается использование средств резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества, — в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются:

1) начисление процентов по кредиту;

2) отрицательные курсовые разницы, в случае изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте;

3) если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 04 «Расчеты по облигационным займам» в дебет счета 91 субсчет 02 «Прочие расходы» — отражаются причитающиеся по полученным облигационным займам проценты к уплате.

 

Пример.

Строительная фирма получила от организации «Акварель» на один месяц краткосрочный заем в сумме 177 000 руб. под 10% годовых. Денежные средства перечислены фирме на расчетный счет. Строительная фирма в этом же месяце выполнила ремонтные работы для организации «Акварель» на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. Стороны пришли к соглашению, что возврат суммы займа будет погашен зачетом встречного обязательства по оплате выполненных ремонтных работ (на дату возврата заемных средств, установленную договором займа).

Фактическая себестоимость выполненных ремонтных работ составила 147 000 руб.

Налоговым периодом по НДС в строительной фирме является календарный месяц. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли строительная фирма определяет методом начисления.

В бухгалтерском учете делаются проводки:

1) Дебет счета 51»Расчетные счета»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 02 «Расчеты по краткосрочным займам» — 177 000 руб. — получен краткосрочный заем;

2) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 01 «Выручка» — 177 000 руб. — отражена выручка от выполненных ремонтных работ;

3) Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 27000 руб. — начислена сумма НДС от выполненных работ;

4) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51»Расчетные счета» — 27 000 руб. — перечислена сумма НДС в бюджет;

5) Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 02 «Себестоимость»,

Кредит счета 20 «Основное производство» — 147 000 руб. — списана фактическая себестоимость ремонтных работ;

6) Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 02 «Расчеты по краткосрочным займам» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; — 177 000 руб. — отражено погашение взаимных требований;

7) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 02»Прочие расходы»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 02 «Расчеты по краткосрочным займам» — 1454,79 руб. ((177 000 руб. x 10% / 365дней) x 30 дней) — начислены проценты по полученному займу;

8) Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 349,15 руб. (1454,79 руб. x 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство;

9) Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 51»Расчетные счета» — 1454,79 руб. — перечислены проценты на счет организации.

 

Поясним сделанные бухгалтерские проводки.

В соответствии с параграфом 1 «Заем» гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). Договор займа должен быть заключен в письменной форме, когда заимодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы займа (п. 1 ст. 808 Гражданского кодекса РФ).

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Сумма полученного организацией краткосрочного займа (сроком не более 12 месяцев) (п. 5 (ПБУ 15/01), Приказ Минфина России от 02.08.2001 г. № 60н) отражается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».

Следует отметить, что получение организацией денежных средств, в виде займа не приводит к увеличению капитала организации, сумма полученного займа не является доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99, Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н).

В данном примере взаимные кредиторская и дебиторская задолженности погашаются по соглашению сторон зачетом взаимных требований, что отражается записью по дебету счета 66 в корреспонденции с кредитом счета 62 (на установленную договором займа дату возврата заемных средств).

Проценты, причитающиеся к уплате по полученным займам, являются затратами, связанными с использованием займа, и учитываются в составе операционных расходов в периоде их начисления (подп. 11, 14 ПБУ 15/01 Приказ Минфина России от 02.08.2001 г. № 60н) (за исключением процентов по займам, использованным на приобретение инвестиционного актива или уплату аванса контрагенту (подп. 12, 15 ПБУ 15/01 Приказ Минфина России от 02.08.2001 г. № 60н).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитываются на счете 66 обособленно, что в бухгалтерском учете можно обеспечить путем открытия соответствующих субсчетов к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 

Пример.

Работнику 14 января 2006 г. был выдан беспроцентный заем в размере 60 000 руб. Срок его погашения — 1 января 2007 г. По условиям договора, погашение займа осуществляется следующим образом: заимодавец удерживает ежемесячно 40% заработной платы заемщика с момента выдачи займа. Заработная плата работника составляет 5000 руб. Срок ее выплаты — 10-го числа каждого месяца.

В бухгалтерском учете организации были сделаны записи.

В январе:

⇐ Предыдущая52535455565758596061Следующая ⇒

Поделиться: