Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 150 руб. 80 коп. — удержан налог на доходы физических лиц с полученной заемщиком материальной выгоды (430 руб.85 коп. x 35%).

Всего удержаний: 2540 руб. 80 коп. (650 руб. + 1740 руб. + 150 руб.80 коп.);

К выдаче: 2459 руб. 20 коп. (5000 руб. – 2540 руб. 80 коп.).

 

Поясним сделанные бухгалтерские проводки.

В подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ установлено, что материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации, является его доходом, включаемым в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора по формуле

Сумма займа x 3/4 ставки рефинансирования Банка России x количество дней нахождения суммы займа у сотрудника (с момента выдачи займа до момента уплаты процентов по нему или возврата займа) / количество дней в году.

Согласно п. 2 ст. 212 и подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определяется на дату уплаты налогоплательщиком (физическим лицом) процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В данном случае организация может удержать сумму налога из заработной платы работника, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

 

Пример.

Организация 1 октября ноября 2005 г. получила заем на сумму 60 000 евро. Срок пользования займом — 61 день (2 мес.), процентная ставка — 15% годовых, проценты уплачиваются ежемесячно. В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 30 000 евро за счет привлеченного займа. Товары контрактной стоимостью 60 000 евро приняты к учету 10 ноября 2005 г., после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.

Предположим, что курс евро, установленный ЦБ РФ, составлял:

1) на 1 ноября — 34,15 руб.;

2) на 10 ноября — 34,06 руб.;

3) на 30 ноября — 33,76 руб. (дата переоценки заемных обязательств за ноябрь 2005 г.);

4) на 1 декабря — 33,76 руб. (дата уплаты процентов по договору займа за ноябрь 2005 г.).

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи.

Ноября 2005 г.

Дебет счета 52 «Транзитный валютный счет»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 2 049 000 руб. (60 000 евро x 34,15 руб.) — на транзитный валютный счет зачислен заем;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 61 470 руб. (2 049 000 руб. x 3%) — перечислена сумма резервирования на отдельный счет уполномоченного банка;

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 52 «Транзитный валютный счет» — 2 049 000 руб. — сумма займа зачислена на специальный банковский счет;

Дебет счета 52 «Транзитный валютный счет»,

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — 2 049 000 руб. — сумма займа зачислена на текущий валютный счет;

⇐ Предыдущая53545556575859606162Следующая ⇒

Поделиться: