Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражаются начисленные суммы налога на добавленную стоимость с поступлений, признаваемых организацией операционными и внереализационными доходами, в частности выбытия основных средств, материально-производственных запасов и прочих активов, предоставления за плату во временное пользование активов организации, предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в случаях, когда это не является предметом деятельности организации), получения штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров и др., — в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы»; начисление налога на имущество в учете отражается записью по кредиту счета 68 субсчет 06 «Расчеты по налогу на имущество» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет 02 «Прочие расходы»; отражается начисление экспортных и импортных таможенных пошлин, — в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет 02 «Прочие расходы»; отражаются расчеты с бюджетом по налогу на рекламу. Начисление налога отражается по дебету счета 91 субсчет 02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 субсчет 10 «Расчеты по налогу на рекламу»; отражается сумма земельного налога, рассчитанная в установленном порядке, — в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет 02 «Прочие расходы»;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражаются задолженности по уплате налогов, которые в установленном порядке включаются в состав затрат на производство продукции (работ, услуг) или издержек обращения, но относятся к следующим отчетным периодам, — в корреспонденции с дебетом счета 97 «Расходы будущих периодов»;

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражаются задолженности по уплате налогов по доходам, подлежащим учету в установленном порядке как доходы будущих периодов, — в корреспонденции с дебетом счета 98 «Доходы будущих периодов»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» отражаются: начисление сумм задолженности по налогу на прибыль и перерасчетам по этому налогу; — суммы причитающихся налоговых санкций по законодательству Российской Федерации; отражаются постоянные налоговые обязательства (постоянные налоговые активы) в сумме, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату; отражаются расчеты по налогу на вмененный доход, обязательному к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации по определенным видам деятельности.

 

Пример.

Организация реализует в отчетном месяце своим работникам продукцию собственного производства по цене 630 руб. (включая НДС).

Сторонним лицам (как физическим, так и юридическим) продукция реализовывалась в январе по следующим ценам:

А) по 1008 руб. (включая НДС).

Так как отпускная цена третьим лицам превышает цены, используемые в расчетах с работниками более чем на 20% (1008 / 630 = 1,60), то для избежания применения штрафных санкций со стороны налоговых органов организация должна принять решение о включении в доход физических лиц разницы между рыночными и отпускными ценами.

Допустим, согласно биржевым котировкам рыночные цены на продукцию организации составляют:

1) 1200 руб. (то есть больше, чем 630 руб. и 1008 руб.) — в облагаемый налогом доход работников должна быть включена разница в ценах в сумме 570 руб. (1200 руб. – 630 руб.) за единицу реализованной продукции;

2) 960 руб. (то есть больше, чем 630 руб., но меньше, чем 1008 руб.) — в облагаемый налогом доход работников все равно должна быть включена разница в ценах в сумме 330 руб. (960 руб. – 630 руб.) за единицу реализованной продукции;

3) 630 руб. и менее — налогооблагаемой базы не образуется;

Б) по 755 руб. и менее (включая НДС).

Так как отпускная цена в пользу третьих лиц не превышает отпускную цену в пользу физических лиц более чем на 20%, то необходимости в уточнении рыночной цены и определении облагаемого налогом дохода нет.

 

Пример.

Предприятие приобрело для работника путевку в санаторий на 24 дня стоимостью 10 000 руб. Компенсация ее стоимости за счет средств ФСС РФ составляет 6360 руб. (24 дня x 265 руб.). Работник оплачивает 10% стоимости путевки — 1000 руб. Разницу в стоимости путевки 2640 руб. оплачивает предприятие за счет собственных средств — прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль организаций.

В данном случае в бухгалтерском учете оформляются следующие проводки:

⇐ Предыдущая57585960616263646566Следующая ⇒

Поделиться: