Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» — 141 600 руб. — отражена операция по реализации товара;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — 21 600 руб. — исчислен НДС к уплате бюджет;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 21 600 руб. — перечислен НДС в бюджет;

В мае 2006 г.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — 100 000 руб. — подписан договор об уступке права требования;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 141 600 руб. — списана переданная дебиторская задолженность;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 90 «Продажи» 9 «Прибыль / убыток от продаж» — 41 600 руб. — определен финансовый результат от уступки права требования;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 100 000 руб. — поступила оплата от фирмы «С» (цессионария).

 

Так как НДС по указанной сделке уже был начислен в том периоде, когда произошла реализация товара (работ, услуг), при уступке права требования налог на добавленную стоимость не начисляется. Но если сумма договора цессии больше первоначальной дебиторской задолженности, то НДС надо начислить с суммы превышения.

Внимание! Если фирма до конца 2005 г. работала «по оплате», ей еще два года предстоит начислять НДС при уступке требований по договорам реализации, заключенным до 1 января 2006 г., такой срок установлен Законом № 119-ФЗ для переходного периода. До 1 января 2008 г. такие компании будут начислять НДС по товарам, отгруженным, но не оплаченным к концу 2005 г., по мере их оплаты, поскольку в п. 4 ст. 2 Закона № 119-ФЗ сказано, что оплатой среди прочего считается и передача права требования по дебиторской задолженности третьему лицу.

На предыдущем примере рассмотрим какие записи будут сделаны в бухгалтерском учете фирмы «С» (цессионария). Согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н) цессионарий отражает данную сделку на счете 58 «Финансовые вложения» в сумме фактических затрат на приобретение в момент заключения договора цессии.

 

Май 2006 г.

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 100 000 руб. — приобретена задолженность фирмой «С» (цессионарием);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 100 000 руб. — оплачена приобретенная задолженность;

Июнь 2006 г.

Предприятие «В» (должник) погашает свою задолженность перед новым кредитором фирмой «С» (цессионарием) в сумме 141 600 руб.

В бухгалтерском учете фирмы «С» будут сделаны следующие записи:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 141 600 руб. — погашена дебиторская задолженность;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — 141 600 руб. — отражается доход фирмы «С»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2«Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» — 100 000 руб. — списывается право требования;

В соответствии с п.2 ст. 155 Налогового кодекса РФ определяем налоговую базу НДС как сумму превышения суммы дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства (в нашем примере 141 600 руб.), над суммой расходов на приобретение указанного требования (100 000 руб.) – 41 600 руб.

Сумма НДС = 6345,76 руб. (41 600 руб. x 18/118).

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — 6345,76 руб. — начислен НДС для уплаты в бюджет;

⇐ Предыдущая59606162636465666768Следующая ⇒

Поделиться: