Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — 35 254,24руб. (41 600 руб. — 6345,76 руб.) — определен финансовый результат.

 

Добавим, что новый кредитор, получивший денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению, на основании соглашения об уступке или в силу закона должен начислить НДС либо в момент прекращения обязательства — то есть на момент получения денег от должника, либо на дату последующей передачи этого права требования.

Если полученное право передается третьему лицу, то налоговая база определяется как разница между стоимостью приобретенного денежного права и доходами, полученными от нового кредитора.

При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в т. ч. участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места, налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

 

Пример.

В декабре 2005 г. фирма «Континент» вложила деньги в строительство жилого дома в сумме 900 000 руб. В июле 2006 г., не дожидаясь окончания строительства, фирма продала свою долю за 1 200 000 руб. Иными словами, фирма реализовала право на получение в собственность определенной части будущей постройки.

В бухгалтерском учете фирмы «Континент» будут сделаны следующие записи:

Декабрь 2005 г.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 900 000 руб. — сделаны инвестиции;

Июль 2006 г.

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — 1 200 000 руб. — отражена сумма дохода от реализации прав.

Налогооблагаемой базой НДС в данном примере будет разница между инвестиционным вкладом (900 00 руб.) и ценой реализации (1 200 000 руб.).

1 200 000 руб. – 900 000 руб. = 300 000 руб.

По ставке 18/118 рассчитываем сумму НДС: 300 000 руб. x 18/118 = 45 762,71 руб.

НДС начисляется в периоде, в котором заключено соглашение об уступке (последующей уступке) требования (п. 8 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — 45 762,71 руб. — начислен НДС для уплаты в бюджет;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 900 000 руб. — списывается инвестиционный взнос;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — 254 237,29 руб. (1 200 000 руб. — 900 000 руб. – 45 762,71 руб.) определяется финансовый результат от сделки.

 

Пример.

В январе 2006 г. ООО «Электросвязь» приобрело права на долгосрочную аренду офисного помещения за 80 000 руб. В апреле 2006 г. ООО « Электросвязь « заключило договор с фирмой «Ванта» на передачу арендных прав на сумму 100 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Электросвязь» будут сделаны следующие записи.

Январь 2006 г.

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 80 000 руб. — приобретено право аренды;

Апрель 2006г.

Право передается за 100 000 руб. Налоговой базой при исчислении НДС будет договорная стоимость — 100 000 руб. Ставка налога составит 18%.

Сумма налога 18 000 руб. (100 000 руб. x 18% / 100%);

Общая сумма, предъявленная покупателю, составит 118 000 руб.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отражен доход от реализации арендного права;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — 18 000 руб. — начислен НДС;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — 80 000 руб. — списана стоимость арендного права;

⇐ Предыдущая60616263646566676869Следующая ⇒

Поделиться: