Дебет субсчета 50-03 «Денежные документы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 10 000 руб. — приобретена путевка;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 10 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату за путевку;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит субсчета 50-03 «Денежные документы», — 10 000 руб. — выдана путевка работнику предприятия;

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 6360 руб. — возмещена частичная стоимость путевки за счет ФСС РФ;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 1000 руб. — оплачена работником частичная стоимость путевки;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 2640 руб.- оплачена стоимость путевки за счет собственных средств предприятия.

В данном примере не облагаются налогом средства ФСС РФ в сумме 6360 руб., а также стоимость путевки, оплаченная за счет средств предприятия, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в сумме 2640 руб. Если предприятие не имело свободной прибыли после уплаты налога, в отчетном периоде получило убыток или не является по каким-либо причинам плательщиком налога на прибыль, то сумма 2640 руб. подлежит включению в налогооблагаемый доход работника предприятия.

 

Предположим организация предоставила путевку на санаторно-курортное лечение своему бывшему работнику, вышедшему на пенсию. Оплата путевки произведена за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.

Напомним, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации.

Таким образом, на бывших работников организации действие указанной нормы распространяется только в том случае, если они являются инвалидами. Если бывший работник организации инвалидом не является, то стоимость предоставленной ему путевки подлежит налогообложению по ставке 13% в общеустановленном порядке, несмотря на то, что путевка оплачена за счет чистой прибыли.

Однако, если выплаты в денежной форме в пользу данного физического лица не производились, фактически удержать исчисленный со стоимости путевки налог нельзя (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Поскольку в п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ записано: если предприятие компенсирует своему работнику затраты на приобретение путевки в санаторий на территории России, то стоимость этой путевки не облагается НДФЛ. Многие инспекторы МНС на местах настаивают на том, чтобы это требование выполнялось буквально, т.е. НДФЛ со стоимости путевки можно не удерживать, только когда ее приобрел сам работник, а не его фирма.

Если же за путевку заплатило предприятие, то, по мнению чиновников, должен применяться п. 2ст. 211 Налогового кодекса РФ. Там говорится: когда фирма оплачивает за работника его отдых, перечисленная сумма считается доходом в натуральной форме. Поэтому стоимость путевки надо включать в налоговую базу по НДФЛ.

 

Пример.

В июле 2004 г. работнику предприятие оплатило путевку в санаторий стоимостью 21 000 руб. за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налогов.

Зарплата работника 25 000 руб. в месяц, поэтому стандартные вычеты ему не положены.

Вариант 1.

Предприятие оплатило путевку по безналичному расчету, а потом передало ее работнику.

Бухгалтер включил стоимость путевки в доходы работника, который составил: 46 000 руб. (21 000 руб. + 25 000 руб.)

Удержан НДФЛ в размере 5980 руб. (46 000 руб. x 13%).

Вариант 2.

Работник сам купил путевку в санаторий и предприятие, по его заявлению, в этом же месяце компенсировало ему стоимость путевки. В этом случае в налогооблагаемый доход сумму стоимости путевки бухгалтер не включил и сумма НДФЛ составила только 3250 руб. (25 000 руб. x 13%).

 

Пример.

В феврале 2006 г. фирма «А» реализовала товары на сумму 141 600 руб., в т. ч. НДС — 21 600 руб. Покупатель — предприятие «В» — товар не оплатил. В мае 2006 г. фирма «А» уступает право требования фирме «С» за 100 000 руб. В июне 2006 г. предприятие «В» перечисляет сумму задолженности на расчетный счет фирмы «С». В данном примере фирма «А» — цедент, предприятие «В» — должник (дебитор), фирма «С» — цессионарий.

В феврале 2006 г. в бухгалтерском учете фирмы «А» будут сделаны следующие записи:

⇐ Предыдущая58596061626364656667Следующая ⇒

Поделиться: