Представительные органы устанавливают налоги и сборы.

Конституционный принцип законодательного установления налогов (ст. 57 Конституции РФ) предполагает:

 

а) наличие единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взима­емых в РФ;

б) установление и введение налогов и сборов исключительно законами (актами представительных органов местного самоуправ­ления);

в) разграничение компетенции по установлению и введению налогов и сборов между федеральным, региональным и местным уровнями публичной власти.

 

Согласно Конституции РФ (ст. 71) и Налоговому кодексу РФ (п. 2 ст. 1, ст. 12), к исключительному ведению Россий­ской Федерации относится:

 

1) установление единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;

2) деление налогов и сборов на виды: федеральные, региональ­ные и местные;

3) установление оснований возникновения (изменения, пре­кращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

4) определение прав и обязанностей налогоплательщиков, на­логовых органов и других участников налоговых отношений;

5) установление форм и методов налогового контроля;

6) установление ответственности за совершение налоговых правонарушений;

7) определение порядка обжалования актов налоговых орга­нов и действий (бездействия) их должностных лиц;

8) полное (исчерпывающее) регулирование федеральных нало­гов, сборов, страховых взносов.

К совместному ведению Российской Федерации и субъек­тов РФ (муниципальных образований) относится регулирование региональных (местных) налогов.

Российская Федерация определяет принципы установ­ления, введения в действие и прекращения действия ранее вве­денных налогов субъектов РФ, а также определяет пла­тельщиков региональных налогов, объекты налогообложения, на­логовую базу, минимальную и предельную налоговую ставку, налоговый период и порядок исчисления региональных (местных) налогов.

Субъекты РФ (муниципальные образования) вводят региональные (местные) налоги и сборы на своей территории и определяют:

- налоговые ставки в пределах, установ­ленных НК РФ,

- порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены РФ ,

- особенности определения налогооблагаемой базы,

 - предусматривают налоговые льготы и основания для их использования.

Перечисленные полномочия субъектов РФ и муниципальных образований относятся не к соб­ственной компетенции, а именно к совместной, поскольку при осу­ществлении правового регулирования отдельных элементов нало­гов субъекты РФ (муниципальные образования) обязаны соотносить свои акты с Налоговым ко­дексом.

 

В отношении трех субъектов РФ — городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в НК РФ предусмотрены дополнительные полномо­чия. Местные налоги и сборы на территории этих городов феде­рального значения устанавливаются и вводятся законами Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Представительные органы местного самоуправления в городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе лишены права установления и введе­ния местных налогов и сборов, поскольку эти полномочия переда­ны соответствующему субъекту РФ. Указанное ограничение прав местного самоуправления объясняется необходимостью сохране­ния единства городского хозяйства¹.

 

Следует обратить внимание на то, что НК РФ разделяет поня­тия «установление налогов» и «введение налогов».

В частности, под установлением налогов в соответствии с п. 2 ст. 1 НК РФ понимается установление системы налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации (единого пере­чня), и их видов исключительно самим Налоговым кодексом РФ. Вместе с тем п. 3 и 4 ст. 12 НК РФ предусматривает возможность уста­новления налогов субъектами РФ и местным самоуправлением в отношении региональных и местных налогов и сборов.

Таким об­разом, региональные и местные налоги имеют два этапа установ­ления: вначале в Налоговом кодексе, а затем в законах субъек­тов РФ или актах представительных органов местного самоуправ­ления.

Содержание понятия «установление налогов» раскрывается в ст. 12 и 17 НК РФ и представляет собой выполнение требований принципа «формальной завершенности налога» (п. 6 ст. 3 НК РФ). Налог лишь тогда признается установленным, когда надлежащим актом (федеральным законом, законом субъекта РФ, актом пред­ставительного органа местного самоуправления) определены все его элементы — налогоплательщики, объект налогообложения, на­логовая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчис­ления налога, порядок и сроки уплаты налога. При этом для реги­ональных и местных налогов и сборов «формальная завершен­ность» возникает при одновременном совпадающем федеральном и региональном (федеральном и местном) правовом регулировании.

Введение налога предполагает определение момента начала его взимания с учетом правил ст. 5 НК РФ.

 

II. Налоговая компетенция Правительства РФ

1. ФКЗ «О Правительстве РФ» - статья 15. Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики

разрабатывает и реализует налоговую политику;

2. Имеет полномочия принимать нормативные акты в налоговой сфере. В настоящее время, Правительство:

- определяет перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации ст.64 НК.

- устанавливает максимальную сумму одной банковской гарантии и максимальную сумму всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень, для принятия указанных гарантий налоговыми органами ст.74.1 НК.

 

- определяет выплаты и размеры сумм причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, подлежащих выплате ст.131 НК.

- иные.

III. Налоговая компетенция финансовых органов.

 

Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (далее — финансовые органы) являются субъектами налоговых правоотношений, наде­ленными властными полномочиями по определенному кругу во­просов, и выступают в указанных правоотношениях от имени го­сударства.

В пределах своей компетенции они издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Правовой статус Министерства финансов определяется ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 01.12.2004) "О МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" "Собрание законодательства РФ", 02.08.2004, N 31, ст. 3258.,

в соответствии с которым Министерство финансов РФ (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере ... налоговой деятельности.

Оно осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы.

Министерство финансов Российской Федерации для осущест­вления своих полномочий может создавать в установленном по­рядке свои территориальные органы.

Правовой статус финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Налоговым законодательством устанавливаются следующие полномочия Минфина России (его подразделений) и финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований.

1. Полномочия по принятию нормативных правовых актов в сфере регулирования вопросов налогообложения.

 

Минфин России и финансовые органы вправе принимать указанные нормативные правовые акты в случаях, прямо предусмотренных налоговым за­конодательством. Так, Минфин России имеет право принятия нормативных актов

- по вопросам определения порядка исчисления налоговой базы для индивидуальных предпринимателей (п.2.ст. 54 НК РФ);

- проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при проведении налоговой проверки (п.п.6.п.1.ст. 31 НК РФ);

- определяет правила заполнения поручений на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (п.7.ст.45 НК);

 - определяет особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, особенности учета иностранных организаций (ст.83 НК), определение порядка постановки на учет организаций и физических лиц (ст.84 НК), порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (ст.84 НК), порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ст.84 НК);

- иные.

Финансовые органы субъектов РФ и финансовые органы муни­ципальных образований имеют также право принятия норматив­ных правовых актов в случаях, предусмотренных законодатель­ными актами о налогах и сборах, принимаемых соответствующи­ми законодательными (представительными) органами власти или представительными органами местного самоуправления,

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: