Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия Стр 1 из 9Следующая ⇒ Общая часть Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия   Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные виды активов имеют различную скорость оборота, т.е скорость превращения их в денежную форму. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда факторов, к которым относятся сфера деятельности предприятия, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране, стратегия управления активами предприятия. В зависимости от применяемой ценовой политики, сформированной структуры активов, используемой методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств. Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Проведем анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия.   Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ТасКiлем»  за 2016-2017 гг. Показатели	Год	Год	Отклонения
+; -			%
1. Доход от реализации, тыс. тенге	1 635 533	2 131 164	+495920	+30, 3%
2. Среднесписочная численность работающих человек	12	21	+9	+75%
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тенге	32 615	8 234	-24381	-74, 8%
4. Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. тенге	356 001	361899	+5 898	+1, 7%
5. Производительность труда (стр1/стр2), тенге	101 655	66 457	-35198	-53%
6. Фондоотдача (стр1/ стр3), тенге	65, 82	298, 65	+232, 83	+353, 7%
7. Фондоемкость (стр3/стр1), тенге	0, 015	0, 003	-0, 012	-80%
8. Себестоимость продукции, тыс. тенге	2 354 002	1 850 430	+503 572	+27, 2%
9. Валовой доход	167 337	288 974	+121 637	+72, 7%
10. Расходы периода. Тыс. тенге	145 563	292 906	+147 134	+50, 2%
11. Доход до налогообложения	11 215	18 043	+6 828	+60, 9%
12. Расходы по корпоративному подоходному налогу	1 312	5 489	+4 177	+318, 4%
13. Чистый доход	9 106	12 554	+3 448	+37, 9%

Относительные показатели доходности характеризуют эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесс.

Различают 3 группы показателей доходности:

-доходность текущих активов

-доходность продукции

-показатели доходности, рассчитываемые на базе чистого притока денежных средств.

     1. Доходность текущих активов определяется отношением чистого дохода к сумме текущих активов. Показывает, сколько дохода получает предприятие с одного тенге, вложенного в текущие активы.

 

Д_та = Чистый доход * 100% = 12 554 * 100% = +3, 5%

    Σ текущих активов                361899

 

2. Доходность продукции

Доходность объема продаж определяется отношением валового дохода к выручке от реализации продукции. Показывает насколько структура реализованной продукции и себестоимость оказывает влияние на продукцию

Д_Vпр =      Валовый доход      * 100% = 288 974 *100% = 13, 6%

      Выручка от реализации                2 131 164

Доходность реализованной продукции определяется отношением чистого дохода к выручке от реализации продукции. Показывает размер чистого дохода на 1 тенге реализованной продукции

Д_р = Чистый доход       * 100% = 12 554 * 100% = 0, 59%

     Выручка от реализации                2 131 164

3.Доходность чистого притока денежных средств это все вышеизложенные показатели с числителем чистого дохода, где чистый доход заменяется на величину чистого притока денежных средств.

Данные показатели дают представление о возможности предприятия выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами

Анализ показателей таблицы отображает, что за 2017г. выручка от реализации увеличилась на 495 920тыс. тг. или на 30, 3%. При этом чистая прибыль увеличилась с 9 106 тыс. тг. в 2016 г. до 12 554 тыс. тг. в 2017 г., т.е. на 3 448тыс. тг. или 37, 9%. С ростом прибыли, выросла так же численность работников на 9 трудящихся. В целом можно дать характеристику, что предприятие работает вполне рентабельно и  ликвидное, так же покрывает все расходы по реализации.

 

 

 

Уставный капитал предприятия представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности. Вкладом в уставный капитал товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, включая пава на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

Первоначальный размер уставного капитала товариществ равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества.

Учет уставного капитала ведут на счетах 5 раздела 5010-5030- счета пассивные, остаток по счетам должен соответствовать размеру уставного капитала. Для учета уставного капитала, его первоначальных взносов применяют счет 5110 (активный) «Неоплаченный капитал» - дебетовый остаток указывает сумму задолженности по уставному капиталу.

 

Таблица 2. Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5110
" Неоплаченный капитал"

 

№п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Отражение эмиссии акций по их номинальной стоимости	5110	5010, 5020
2	Отражение размера уставного (первоначального) капитала товарищества	5110	5030
3	Оплата акций, внесение вкладов (имущественных) взносов:
3.1	нематериальными активами	2730	5110
3.2	основными средствами	2410	5110
3.3	биологическими активами	2510, 2520	5110
3.4	недвижимостью	2310	5110
3.5	краткосрочными финансовыми инвестициями	1110- 1150	5110
3.6	товарно-материальными запасами	1310, 1320,	5110
3.7	долгосрочными финансовыми инвестициями	2017 - 2040,	5110
		2210
3.8	деньгами	1010, 1030	5110
4	Направление резервного капитала на оплату уставного капитала (данная проводка используется хозяйственными товариществами)	5410	5110
5	Направление чистого дохода на оплату уставного капитала (данная проводка используется хозяйственными товариществами и производственными кооперативами)	5510, 5520	5110

 

Товарищество образует резервный капитал и иные фонды, необходимые для эффективной деятельности товарищества.

Резервный капитал – часть собственных средств товарищества, образуемая за счет отчислений от чистого дохода.

Резервный капитал товарищества образуется путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% суммы чистого дохода до достижения резервным капиталом 15% размера уставного капитала. Предназначается на покрытие убытков по операциям товарищества, выяснившихся по его годовому балансу, пополнение уставного капитала.

Учет ведут на счете 5410 (пассивный) «Резервный капитал, установленный учредительными документами».

Задачами анализа капитала предприятия являются:

изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

выявление факторов изменения их величины;

определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;

оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

 

Таблица 3. Анализ динамики и структуры источников капитала.

Источник капитала	Наличие средств, тысяч тг			Структура средств, %
	на начало	на конец	изменение	на начало	на конец	изменение
	периода	периода		периода	периода
Собственный капитал	110	110	0	100	100	0
Долгосрочная кредиторская задолженность	0	0	0	0	0	0
Итого	110	110	0	100	100	0

 

Из таблицы 3 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал. В источниках формирования капитала изменения не произошли. Как свидетельствуют данные таблицы 3, на предприятии наблюдается тенденция стабильности.

 

Целью аудиторской проверки собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей финансовой отчетности, от­ражающих состояние собственного капитала, и соответ­ствии методологии его учета нормативным актам.
    Задачи аудита собственного капитала следующие:
- проверка юридического статуса и права осуществления устав­ных видов деятельности, состава учредителей (уча­стников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности;
- установление наличия соответствую­щих документов и соблюдение процедуры утвержде­ния и государственной регистрации юридического лица;
- ознакомление с уставом и нормативными документами аудируемого субъекта;
- проверка численности учредителей и их долей вкладов в уставном капитале субъекта;
- определение полноты и соблюдения сроков внесения вкладов в уставный капитал;
- проверка обоснованности формирования и изменений уставного, резервного капитала, паевого фонда и др.

Учет  инвестиции

Финансовые инвестиции - это активы, используемые субъектом в целях получе­ния дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок).

В состав финансовых инвестиций входят:

1. ценные бумаги

2. вклады в уставной капитал других организаций

3. выданные займы

4. инвестиции в недвижимость

5. депозитные вклады в банках

6. «купленная» дебиторская задолженность

Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:

 - краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;

- долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.

К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.

Инвестиции бывают реальные и финансовые. Реальные инвестиции – вложения в уставный капитал предприятия на прирост материально-производственных запасов. Финансовые инвестиции – вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги.
    Задачами аудита финансовых инвестиций являются:

• правильность классификации инвестиций на категории (краткосрочные и долгосрочные);
• точность перевода инвестиций из категории в категорию;
• проверка реальности оценки инвестиций;
• изучение необратимых снижений стоимости финансовых инвестиций.

  Согласно стандарту бухгалтерского учета 8 «Учет финансовых инвестиций» финансовые инвестиции классифицируются, исходя из срока их владения, на категории:

• краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
• долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
• Краткосрочные финансовые инвестиции должны отражаться в текущем учете и финансовой отчетности по:
• текущей стоимости;
• наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости.

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться, либо на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции.
Доход или убыток, полученные от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций признается в том отчетном периоде, в котором они возникли.

    Долгосрочные финансовые инвестиции должны отражаться в текущем учете и финансовой отчетности по:

• покупной стоимости;
• стоимости с учетом переоценки;
• наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.

 Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки, одновременно следует переоценивать долгосрочные инвестиции одного вида. Сумма дооценки долгосрочных финансовых инвестиций должна относиться на увеличение собственного капитала, как дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций. При снижении стоимости инвестиций уменьшение должно производиться за счет уменьшения суммы предыдущей дооценки той же инвестиции, а при отсутствии (недостаточности) суммы дооценки одной и той же инвестиции от предыдущей переоценки снижение ее стоимости относится на убыток.
    В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций балансовая стоимость этих инвестиций должна быть пересмотрена. Такое снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина доли инвестора в инвестируемом субъекте.

При выбытии инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход этого отчетного периода.

На счетах группы 1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи», учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:

займы, предоставленные организацией;

инвестиции, удерживаемые до погашения;

финансовые активы, предназначенные для торговли.

На счетах группы 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией,

инвестиции, удерживаемые до погашения.

На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы», учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

 При аудите финансовых инвестиций аудитор проверяет:

- правильность классификации финансовых инвестиций, от чего зависит реальность их оценки;

- местонахождение финансовых инвестиций и устанавливает их фактическое наличие путем инвентаризации у доверенного лица;

- первичные документы по размещению и выбытию финансовых инвестиций;

- результаты и основания для переоценки финансовых инвестиций, правильность отражения их в учете;

- признается ли как доход или расход при выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера);

- осуществляется ли перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;

- производится ли перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости или текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости;

- точность и своевременность ведения записей в регистрах бухгалтерского учета.

   

Учет  запасов

Запасы – это оборотные средства, которые предназначены для использования в производстве реализации. Они способны за 1 производственный цикл полностью перенести свою стоимость на производимую продукцию, работу, услуги. Чем быстрее происходит это превращение, тем лучше.

Запасы представлены как:

· Сырье, материалы, полуфабрикаты

· Товары, незавершенное производство, прочие запасы.

Существуют следующие виды оценок запасов:

1. Фактическая себестоимость: цена покупки + транспортно-заготовительные расходы или фактические затраты по производству

2. Договорная стоимость: по рыночным ценам

3. Корректировка себестоимости: дооценка, уценка

При выбытии запасов оценка фактической стоимости может проводиться по следующим методам:

· Средневзвешанной стоимости

· ФИФО

· Специфической идентификации

Запасы подразделяются на:

- сырье и материалы, которые учитываются на счете 1310 – это запасы, используемые в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг покупателям и заказчикам;

- незавершенное производство, учитываемое на счете 1340 – это запасы и другие расходы, которые использованы или понесены для изготовления готовой продукции, но на отчетную дату е производство не закончено и продукция еще не готова к реализации;

- готовая продукция, которая учитывается на счете 1320 – это продукция, которую выпускает сама организация для реализации;

- товары, учитываемые на счете 1330 – это товары, приобретенные для перепродажи;

- прочие запасы, учитываемые на счете 1350, представляют собой все группы запасов, которые не отражены в вышеперечисленных группах.

Предприятие при получении у поставщиков товаров, оплаченных через расчетный счет, доверенному лицу оформляют доверенность.

При организации бухгалтерского учета товарно-материальных запасов ТОО руководствуется МСФО (IFRS) 2 «Запасы»; МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов». Учет наличия и движения товарно-материальных запасов ведется на ак­тивных инвентарных счетах раздела 1 подраздела 1300 " Запасы".

Запасы, как приобретенные (полученные) от других организации, так и изготовленные силами ТОО, учитываются в момент прихода по фактической себестоимости. На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаро-транспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.) При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы, поступившие на ответственное хранение, оформляется сохранной распиской, записывается кладовщиком в специальную книгу, хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.

Запасы, поступившие на склад без расчетных документов поставщиком, оформляются актом о приемке материалов. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия, с обязательным участием материально ответственного лица.

 На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт на списание запасов (типовая форма №9), в котором указывается наименование, количество, учетная цена и суммы по каждому наименованию, вид работ или наименование заказов (изделия), на которые они израсходованы.

Аналитический учет запасов (по наименованиям, количеству и общей сумме) ведется в оборотно-сальдовой ведомости, открываемой по каждому счету. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется на основании суммарных показателей за отчетный период (месяц) по всем материальным счетам подотчетных лиц.

                               

Таблица 6.  Корреспонденции счетов типовых операций по учету запасов

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тенге
		дебет	кредит
1	Приобретение запасов:
1.1	-в счет выданных подотчетных сумм	1310	1251	20 000
1.2	-у организаций	1310	3310	140 000
1.3	-у физических лиц	1310	3540	6 000
2	Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	1310	6280	5 000
3	Выбытие запасов:
3.1	-на административные нужды	7210	1350	4 000
	То же на сумму НДС	1210	3130	535, 71

На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаро-транспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.)

При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Под отпуском запасов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд ТОО.

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения - признак нестабильной работы предприятия.

Таблица 7. Динамика структуры запасов

Вид средств	Наличие средств, тыс.тг			Структура средств, %
	на начало периода	на конец периода	+/-	на начало периода	на конец периода	+/-
Запасы	10035	8114	-1921	76, 14	76, 10	-0, 04
Краткосрочная дебиторская задолженность	637	1536	899	4, 83	14, 41	9, 58
Денежные средства и их эквиваленты	1	1012	1011	0, 01	9, 49	9, 48
Прочие краткосрочные активы	2506	0	-2506	19, 02	0	-19, 02
Итого	13179	10662	-2517	100	100	-

 

Как видно из таблицы 7, наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы: на начало года – 76, 14%, на конец – 76, 10% оборотных активов. К концу года увеличилась доля дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.

При осуществлении аудита запасов, аудиторы проверяют соответствие фактического наличия товарно-материальных запасов согласно учетным данным, во-первых, обратиться к данным годовой инвентаризации, во-вторых, провести сплошную проверку в местах хранения и выбрать группы для выборочной проверки

 

Учет  денег

Денежные средства - это оборотные активы, предназначенные для проведения наличных и безналичных расчетов.

Денежные потоки подразделяются на денежные поступления и платежи по трем видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой.

Движение денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной приносящей доход деятельностью организации. Примеры потоков денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности:

а) денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы;

б) денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, комиссионные вознаграждения, гонорары и прочая выручка;

в) денежные платежи поставщикам товаров, работ и услуг;

г) выплаты денежных средств работникам и от их лица;

д) денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью;

е) потоки денежных средств, возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи;

ж) денежные поступления и платежи страховой организации в качестве страховых премий и выплат по искам, ежегодных взносов и прочих страховых вознаграждений;

з) денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых обязательств;

и) денежные поступления и платежи и контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примерами денежных потоков, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются:

а) денежные платежи по приобретению и продажи недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов;

б) денежные платежи для приобретения и продажи долевых или долговых инстру­ментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кро­ме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денеж­ных средств, и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

в) авансовые денежные выплаты и кредиты, предоставленные другим орга­низациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций);

г) денежные поступления от возврата кредитов, предоставленных другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых органи­заций);

д) денежные поступления и платежи от срочных контрактов, опционов и свопов, кро­ме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых це­лей или поступления классифицируются как финансовая деятельность;

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. Примерами денежных потоков от финансовой деятельности являются:

а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

б) денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций организации;

в) денежные поступления, связанные с привлечением краткосрочных и дол­госрочных займов, выпуском облигаций, векселей, закладных;

г) денежные погашения заемных сумм;

д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Учет денежных средств в кассе ведется по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», а при учете денежных средств в банке по счету 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

 

 

Таблица 8. Анализ динамики движения денежных средств

Наименование показателей	Наличие средств, тыс.тг			Структура средств, %
	за отчетный период	за предыдущий период	+/-	за отчетный период	за предыдущий период	+/-
Платежи поставщикам за товары и услуги	16407	52	16355	92, 642	85, 213	7, 429
Авансы выданные	1	0	1	0, 006	0	0, 006
Выплаты по заработной плате	1047	0	1047	5, 912	0	5, 912
Другие платежи в бюджет	115	9	106	0, 65	14, 748	-14, 098
Прочие выплаты	140	0, 024	139, 976	0, 79	0, 039	0, 751
Итого	17710	61, 024	17648, 976	100	100	-

 

Как видно из таблицы 8, активность деятельности предприятия за отчетный период увеличилась. Наибольший удельный вес в выбытии наличности имеют платежи поставщикам за товары и услуги: за отчетный период – 92, 642%, что свидетельствует об имеющихся обязательствах перед покупателями или заказчиками, которые необходимо выполнить в сроки.

В ТОО «ТасКiлем»  аудит кассовых операций представляет собой:

- инвентаризация наличных денежных средств;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

- исследование правильности списания денег на расход.

Выявление возможных нарушений и злоупотреблений – основная задача контроля кассовых операций.

 

 

Учет  обязательств

 

Обязательства – это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на долгосрочные и текущие.

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы. Они выдаются на срок свыше 1 года.

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением долгосрочных кредитов, учитываются на счетах 4010 «Долгосрочные банковские займы»; 4020 «Долгосрочные полученные займы». Счета эти пассивные. Оборот по дебету – суммы перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту – суммы, полученные в кредит.

К текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы и кредиторская задолженность предприятия. Краткосрочные кредиты банков выдаются на срок не более одного года.

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением краткосрочных кредитов, учитываются на счетах 3010 «Краткосрочные банковские займы»; 3020 «Краткосрочные займы полученные». Счета эти пассивные. Оборот по дебету – суммы перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту – суммы, полученные в кредит.

Также к обязательствам предприятия можно отнести расчеты с бюджетом и расчеты по оплате труда.  

ТОО исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Одной из важных статей кредиторской задолженности, отраженной в балансе на начало и конец года, является задолженность предприятия своему персоналу по оплате труда.

Проверку состояния кредиторской задолженности Аудитору следует начать с инвентаризации расчетов с кредиторами (поставщиками и подрядчиками, рабочими и служащими, бюджетом и др.), которая заключается в выявлении по соответствующим документам остатков по счетам и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Начиная проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитору необходимо провести взаимную сверку (инвентаризацию) с кредиторами. Взаимная сверка производится посредством запроса о состоянии расчетов, прилагая к нему выписку- расшифровку задолженности.

Результаты инвентаризации расчетов с кредиторами оформляются актом. В акте следует указать суммы несогласованной кредиторской задолженности и величину ее, по которой истекли сроки исковой давности. По этим видам задолженности к акту инвентаризации должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса кредиторов, сумма задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов.

Проведение инвентаризации расчетов с кредиторами даст возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.

 

Учет  труда и его оплаты

Заработная плата – это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией. Труд работников мо­жет оплачиваться по­временно, сдельно или по иным системам оп­латы труда. Оплата может производиться за индивидуальные и/или коллективные результаты труда. Для усиления мате­риальной заинтере­сованности работни­ков в повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и другие формы материального поощрения. Размер заработной платы устанавливается работодателем самосто­ятельно и не может быть ниже уровня, установленного в законе (минимальная заработная плата 17 439 тенге).

Одной из важных статей кредиторской задолженности, отраженной в балансе на начало и конец года, является задолженность предприятия своему персоналу по оплате труда.

В зависимости от выполняемых хозяйственных функций численность работающих так же как и сам процесс производства, подразделяется на работников общего и административного персонала и вспомогательного производства. В свою очередь, работающие в учете и отчетности делятся на следующие категории:

руководители;

специалисты;

служащие;

Рабочие учитываются по профессиям, а в пределах профессий – по квалификации.

ТОО самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет оклад, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством.

Оплата труда персонала товарищества производится в соответствии с действующим в ТОО Положением «Об оплате труда и премировании работников» - согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в основной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.

Анализ доходов и расходов предприятия дает возможность получить важные сведенья, о компании учитывая множество факторов и за короткий промежуток времени дает все целое положение компании. Это одна из важнейших частей плана компании. Ведь благодаря точному планированию множество проблем можно решить еще на стадии их появления, не доводя их до плачевных последствий, когда на их решения нужно будет потратить определенные ресурсы компании.

Основной задачей аудита расчетов по оплате труда является:

- проверка соблюдения действующего порядка ведения учета труда и заработной платы;

- организация состояния бухгалтерского учета;

- проверка правильности проводимых расчетов по оплате труда.

Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в основной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете. 

Анализ динамики заработной платы включает в себя:

1) анализ системы оплаты труда на предприятии. Данный этап начинается с изучения приказов о штатном расписании, решений трудового коллектива и др. В этих документах определяется система оплаты труда, используемая на предприятии, устанавливаются тарифы, расценки, система вознаграждения;

2) анализ динамики заработной платы во временном и профессионально-квалификационном разрезе. Источники информации – ведомости на оплату труда, данные лицевых счетов работников. Устанавливается зависимость между уровнем оплаты труда и количеством отработанного времени, сложностью и качеством труда, профессиональной квалификацией работника.

3) анализ зависимости заработной платы от качества труда. Качество труда подразделяется на высокое, среднее и низкое.

Основной задачей аудита расчетов по оплате труда является:

- проверка соблюдения действующего порядка ведения учета труда и заработной платы;

- организации и состояния бухгалтерского учета;

- проверка правильности проводимых расчетов по оплате труда.

Важной процедурой аудита является выборочная проверка правильности начисления оплаты труда, аудитору следует выяснить имеются и утверждено ли на предприятии штатное расписание; большая ли текучесть кадров на предприятии; выплачивалась ли в последнем квартале материальная помощь; имеется ли на предприятии алиментщики; выдается ли работникам аванс; имеются ли на предприятии материально-ответственные лица виновные в недостачи.

Учет   расходов и доходов

Доход – это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период в виде поступления или увеличения полезности активов, либо уменьшение его обязательств, в результате чего увеличивается собственный капитал, за исключением увеличения, связанного с вкладами участников. Доходы могут быть результатом поставки или производства товаров, оказания услуг или осуществления других видов деятельности. Доходы представляют собой совокупность денежных средств, концентрируемых в руках конкретных лиц, в т.ч. раз­личных субъектов или государства, для выполнения ими своих функций.

В целом же доходы делятся на:

· доходы юридических лиц (резидентов и нерезидентов);

· доходы физических лиц

 

Корреспонденция счетов по счету 6010.

1.На основании накладных и счетов-­фактур отгружена (отпущена) гото­вая продукция по договорным ценам     

Д-т 1210, 1220, 1230, 1240   К-т 6010

На сумму НДС Д-т 1210, 1220, 1230, 1240     К-т 3130

 

2.На основании актов приемки выполненных работ выставлены счета за выполненные работы и оказанные услуги         

Д-т 1210, 1220, 1230, 1240   К-т 6010

На сумму НДС Д-т 1210, 1220, 1230, 1240     К-т 3130

 

3.Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателем счетов 

Д-т 1030      К-т 1210, 1220, 1230, 1240        

 

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 5610. При этом дебетуют счет 6010 и кредитуют счет 5610.

Расходы - это уменьшение экономических выгод предприятия за отчетный период в виде оттоков или амортизации активов или возникновения обязательств, в результате чего уменьшается собственный капитал, за исключением уменьшения, связанного с выплатами участникам. Расходы могут быть результатом поставки или производства товаров, оказания услуг или осуществления других видов деятельности. Другими словами, расходы - это зат­раты на производство товаров и оказание услуг в ходе получения доходов.

Корреспонденция счетов

Отражение полученных доходов    

Д-т счета раздела 6             К-т 5610

Отражение понесенных расходов   

Д-т 5610 К-т счета раздела 7

Закрытие временного счета             

 Д-т 5610                              К-т 5510

 

Погашение убытка отчетного года или предыдущих лет за счет резервного капитала

Д-т 5410, 5460                      К-т 5510, 5520

Прибыль отчетного года направленная на начисление дивидендов и доходов участникам                       

Д-т 5510                                К-т 3030

Прибыль отчетного года направленная на создание резервного капитала

Д-т 5510 К-т 5510, 5460

Отнесение прибыли отчетного периода на прибыль предыдущих лет

Д-т 5510   К-т 5520

Аудит доходов начинается с проверки доходов по обычным видам деятельности, от продажи основных средств, от продажи прочего имущества; прочих операционных и внереализационных доходов; доходов обслуживающих производств и хозяйств.  Далее проводят анализ договоров с покупателями, а также осуществляет проверку правильности, полноты и своевременности формирования доходов. В ходе проверки также особое значение уделяется  соответствию операций законодательству Республики Казахстан.

   Также ппроверяется точность бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса.

Финансовая отчетность

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характери­зующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный пери­од.

В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», финансовая отчетность представляет информацию о следующих показателях Общества:

- активах;

- обязательствах;

- собственном капитале;

- доходах и расходах, включая прочие доходы и убытки;

- движении денежных средств.

Форма финансовой отчетности должна быть четко идентифицируемой и отличаемой от другой информации, данной в том же опубликованном документе, как, например, в годовом отчете Общества или проспекте эмиссии. Каждый компонент финансовой отчетности идентифицируем, а также содержит следующую, иногда и повторяющуюся информацию:

- наименование Общества и другие реквизиты;

- является ли финансовая отчетность результатом деятельности отдельной ккомпании или группы;

- дату баланса или период, охватываемый финансовой отчетностью;

- валюту отчетности;

- степень точности использования представленных цифр в финансовой отчетности.

Полный комплект финансовой отчетности Общества включает в себя следующие компоненты:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о доходах и расходах;

3. Отчет о движении денежных средств;

4. Отчет, показывающий либо:

- все изменения в собственном капитале; либо

- изменения в собственном капитале, отличные от тех, которые возникают в результате операций собственников с капиталом и выплат собственникам;

5. Пояснительные примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет информацию об актах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операции, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (необоротные).

Отчет о доходах и расходах представляется с использованием метода «по назначению затрат». К отчету предоставляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о движении денег предоставляется с использованием прямого метода расчета, в котором предусматривается разделения источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности подробно рассказывается существенная информация о ТОО и о его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в опре­деленной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчет­ности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каж­дый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей рабо­ты исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом. Применение апробированных методик ауди­торской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и про­водить проверку в более сжатые сроки. Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудитор­ских процедур.

Практика аудита различает следующие этапы проведения ауди­торской проверки финансовой отчетности:

ознакомление с предпри­ятием;

заключение договора на осуществление аудиторской проверки;

составле­ние плана и программы аудита;

аудит показателей финансовой от­четности;

составление отчета по результатам аудита и представле­ние его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по до­говору об аудиторской проверке.

 

Управленческий учет

Заключение

                                                                              

За время прохождения производственной практики на ТОО «ТасКiлем»  были выполнены следующие задачи:

• ознакомлена с организацией предприятия, его структурой, спецификой отрасли и основными функциями производственных и управленческих подразделений предприятия;

 • изучена организация бухгалтерского учета, анализа и аудита на предприятии: учетную политику, формы бухгалтерского учета, автоматизацию учета, первичную документацию и документооборот, формы аналитического учета; состав и содержание финансовой отчетности, ее рассмотрение, анализ и утверждение; краткое описание действующей организации учета, управленческого и финансового анализа, внесение предложений по его усовершенствованию;

•непосредственно работать в бухгалтерии или в службах экономического анализа и внутреннего аудита предприятия с занятием определенных рабочих мест в подотделах: учета и анализа материальных ценностей, основных фондов, труда и заработной платы, затрат на производства и калькулирования себестоимости продукции и т.д.;

  • участвовала в составлении и обработке документов бухгалтерских операций, расчетов аналитических показателей, проведении инвентаризации и проверок;

•участвовала в работе совещаний по вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рациональной организации бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита;

   • подбирал, систематизировала материалы для подготовки дипломных работ, научных докладов, отчетов по практике.

 

 

Общая часть

Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

 

С целью закрепления теоретических и практических знаний по специальности была пройдена производственная практика в ТОО «ТасКiлем»  . Данный отчет по практике составлен на основе информации, полученной в результате прохождения производственной практики в данной организации.

Деятельность Товарищества с ограниченной ответственностью «ТасКiлем»   (далее- Товарищество) регулируется Гражданским Кодексом РК от 27 декабря 1994 г. №269-XII, Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 г. №220-I, Законом РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 г. №124-III.

Место нахождение Товарищества: г. Астана, район Алматы, ул.Абая 221

Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

Энерго-монтажные работы (в несейсмических районах и в районах с сейсмичностью не более 8 баллов);

специальные энергетические и монтажные работы, специальные работы в грунтах;

работы по устройству наружных инженерных сетей и сооружений и внутренних, инженерных систем;

работы по защите конструкций и оборудования;

реконструкции, капитальном ремонте подстанции и трансформаторов II уровня ответственности;

работы по электричеству;

монтаж технологического оборудования (включая пуско-наладочные работы);

капитальные ремонт и реконструкция электрических сетей, зданий и сооружений II и III уровня ответственности.

  Товарищество является юридическим лицом по законодательству РК, действует на основании самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и банковские счета, круглую печать со своим наименованием, эмблему, фирменные знаки и другие реквизиты, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом ответчиком или третьим лицом в суде.

Товарищество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель не отвечает по обязательствам Товарищества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Товарищества, в пределах стоимости внесенного вклада.

   Основной целью деятельности предприятия является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода, Товарищество строит свою деятельность на основе принципа самофинансирования и использования товарно-денежных отношений.

Товарищество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в осуществлении своей деятельности в рамках законодательства РК.

Товарищество несет ответственность по своим обязательствам своим имуществом в порядке, предусмотренном законодательством РК. Участник товарищества несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенного им вклада.

Товарищество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Республики Казахстан (в дальнейшем - РК), настоящим Уставом.

ТОО «ТасКiлем»  (компания занимается розничной торговлей, а именно реализацией металлопроката и труб).

Юридический и фактический адрес:

Казахстан, г. Астана

010000 ул.Абая

Товарищество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал Товарищества составляет 91 900 (Девяносто одна тысяча девятьсот) тенге.

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности товарищества.

Оперативной деятельностью товарищества руководит единоличный исполнительный орган – генеральный директор.

Учет финансово-хозяйственной деятельности осуществляется главным бухгалтером, заместителем директора по финансам.

Функциональные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями.

Задачами бухгалтерской службы являются:

- обеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности субъекта, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, государственными органами, банками и иными заинтересованными лицами в соответствии со стандартами бухгалтерского учета;

- обеспечить учет наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности товарищества с ограниченной ответственностью (далее ТОО) и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения хозяйственной устойчивости;

- обеспечение правильного исчисления и своевременной уплаты налоговых и других платежей;

- обеспечить ведение раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов по каждому виду услуг (товаров, работ) и в целом по иной деятельности;

- обеспечить распределение и отнесение затрат на основные и неосновные виды деятельности.

 

 

123456789Следующая ⇒

Поделиться: