Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это материальные активы, которые принадлежат предприятию с целью использования в процессе производства, реализации товаров, оказания услуг или для административных целей и которые предполагается использовать в течении более, чем одного периода.

В ТОО «ТасКiлем»  основные средства учитываются в соответствии с МСФО 16 «Основные средства».

Объект основных средств признается как актив, если удовлетворяет следующим двум условиям (критериям признания):

· существует уверенность в том, что Товарищество получит будущие экономические выгоды, связанные с объектами недвижимости, зданий, оборудования и прочих основных средств;

· затраты на приобретение объектов недвижимости, зданий, оборудования и прочих основных средств могут быть надежно оценены.

Для получения будущих экономических выгод, объект основных средств может быть использован в деятельности Товарищества в течение более чем одного годового периода как отдельно, так и в сочетании с другими основными средствами при:

1. производстве или продаже товаров, работ и услуг;

2. продаже или обмене на другой актив;

3. передачи в счет расчетов по обязательствам;

4. сдаче в аренду другим организациям;  

5. распределение среди собственников Общества;  

6. а также в административных целях.

Основные средства могут поступать на предприятие в результате строительства производственных и жилых зданий, сооружений, передаточных устройств; приобре­тения машин, оборудования, транспортных средств; изготовления своими силами инвентаря, оборудования, мебели, безвозмездного поступления от других субъектов и физических лиц; финансируемой аренды объектов (после перехода права собственности); вкладов в уставный капитал и др. Биологические активы могут поступать в результате логические активы могут поступать 10 " кохозяйственной деятельностью.чем одного периода.товаров, оказания услуг или для админис перевода молодняка животных в основное стадо; зачисления в основные средства декоративных, защитных и других насаждений.  

Таблица 4. Корреспонденция счетов при поступлении основных средств.

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
1. Приобретение объектов основных средств:
- в счет выданных подотчетных сумм;	2410	1250, 2150
- в счет ранее выданных авансов;	2410	1610
- У дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридическихлиц;	2410	3320, 3330, 3340
- У юридических и физических лиц (на договорную стоимость без НДС, кроме легковых автомобилей и жилых зданий в соответствии со ст. 236 Налогового кодекса)
	2410	3310, 4110, 3390, 4170
2. Поступление объектов основных средств на условиях Финансируемой аренды	2410	4150
3. Поступление объектов основных средств от учредителей (участников) в счет их вклада в уставный капитал	2410	5110
4.Безвозмездное поступление объектов основных средств от юридических (физических) лиц	2410	6220, 6230
5. Оприходование не учтенных основных средств,
Выявленных при инвентаризации	2410	6280
6. Создание объектов основных средств собственными силами	2410	2930

 

Выбытие основных средств происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, расши­рением и техническим перевооружением предприятий, цехов или других объектов, при вкладе в уставный капитал, при сдаче в фи­нансируемую аренду, в результате стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий эксплуатации, при безвозмезд­ной передаче другим юридическим и физическим лицам, дарении, передаче (продаже) межхозяйственным и другим предприятиям и общественным организациям, реализации неиспользуемых в хо­зяйственной деятельности объектов, при обмене, недостаче и т.п. Ликвидация бывает полной или частичной (при переоборудова­нии и модернизации объекта). При ликвидации объектов с балан­са субъекта списывают здания, сооружения, оборудование и дру­гое изношенное имущество, полностью утратившее производ­ственное назначение вследствие физического или морального из­носа, после отработки им установленных сроков службы, в ре­зультате стихийных бедствий, аварий, если восстанавливать эти объекты экономически нецелесообразно или невозможно и если они не могут быть реализованы или переданы другим хозяйству­ющим субъектам.

На основании актов на ликвидацию основных средств делают от­метки о выбытии основных средств в инвентарных карточках, описях инвентарных карточек и инвентарном списке основных средств по месту их нахождения, эксплуатации.

Износ - это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств. Различают два вида износа: физический и моральный.

Физический износ основных средств является результатом их использования и воздействия внешних факторов, то есть такой износ происходит в результате участия основных средств в процессе производства в связи с механическим изнашиванием частей и деталей оборудования, конструктивных элементов зданий и сооружений (эксплуатационная форма физического износа), а также под воздействием различных внешних факторов: влажности, атмосферных осадков, ржавления, старения металла и др. (естественная форма физического износа). В результате физического износа утрачивается часть первоначальной стоимости основных средств.

         Моральный износ основных средств представляет собой процесс, в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники, то есть, связан с техническим прогрессом, совершенствованием и обновле­нием методов производства.

Задачами анализа использования основных средств являются:

· определение обеспеченности структурных подразделений и предприятия в целом основными средствами;

· уровень использования основных средств по обобщающим и частным показателям;

· определение причин их изменения;

· расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п.;

· определение степени использования производственных мощностей организации;

· выявление резервов, для увеличения эффективности использования основных средств.

Основной целью аудита основных средств является:

-проверка правильности отражения в балансе основных средств;

-проверка наличия и сохранности основных средств;

-проверка правильности классификации основных средств;

-проверка правильности оценки и произведенных переоценок основных средств;

-оформления и отражения в учете операций по оприходованию (поступлению) основных средств;

-начисления и отражения в учете износа основных средств;

-отражения в учете операций по ремонту основных средств, арендованным и сданным в аренду основным средствам;

-оформления и отражения в учете операций по выбытию основных средств;

-соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств.

Нематериальный актив - это определяемый (идентифицируемый) не денежный актив (актив - это ресурс, контролируемый компанией в результате прошлых событий, от которого ожидается получение экономических выгод в будущем), не имеющий физической формы.

Нематериальные активы

1. Авторские права

2. Патенты

3. Лицензии и франшизы

4. Права на эксплуатацию

5. Торговые марки и товарные знаки

6. Гудвилл (стоимость престижа фирмы, или ее перспективы на будущее, как предпринимательской структуры)

7. Программное обеспечение (при условии обособленности от аппаратных средств)

Различают следующие виды оценки нематериальных активов:

· себестоимость (фактическая или историческая стоимость) - это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств; или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для при­обретения актива на момент его приобретения или создания; или сумма, отнесенная к данному активу при его признании в соответ­ствии с требованиями других МСФО;

· балансовая (учетная) стоимость - сумма, по которой актив при­знается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амоpтизации (амортизационных отчислений) и накопленного убыт­ка от обесценения;

· ликвидационная стоимость - это чистая сумма, которую компания получила бы на текущий момент от реализации актива за вычетом предполагаемых затрат на выбытие, если бы данный актив уже достиг того возраста и состояния, в котором, как можно ожидать, он будет находиться в конце срока его полезной службы;

· справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществлен­ной на общих условиях;

· переоцененная стоимость - это справедливая стоимость на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных впоследствии;

· стоимость актива, основанная на деятельности организации, - это текущая стоимость будущих потоков денежных средств, которую организация планирует получить от использования данного акти­ва и реализации его по истечении срока полезной службы либо планирует понести при исполнении обязательства;

· амортизируемая стоимость - это себестоимость актива или другая величина, отраженная в финансовой отчетности вместо себестои­мости, за вычетом его ликвидационной стоимости.

Нематериальный актив может быть приобретен:

1) отдельно;

2) при объединении бизнеса;

3) через государственную субсидию;

4) путем обмена активами.

 

Таблица 5. Корреспонденция счетов при поступлении нематериальных активов.

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Приобретение нематериальных активов:
- в счет выданных подотчетных сумм;	2730	1250
- у дочерних, зависимых, совместно контролируемых юридических лиц (с последующей оплатой);	2730	3320, 3330
- у юридических или физических лиц (по стоимости реализации, определенной с учетом активного рынка для данного вида нематериальных активов)	2730	3310, 3390
2. Поступление нематериальных активов от учредителей (участников) в счет их вклада в уставный капитал (по стоимости, согласованной учредителями)	2730	5110
3. Безвозмездное поступление нематериальных активов от юридических (физических) лиц (по стоимости, определенной экспертным путем, или на основании акта приема-передачи)	2730	6220, 6230
4. Oтpажение полученного гудвилла	2710	3310, 4110
5. Создание нематериальных активов:
по окончании работ на основании акта ввода aктива в эксплуатацию	2730	2930

 

Нематериальный актив первоначально должен оцениваться по себестоимости.

Если нематериальный актив (например, компьютерное программное обеспечение) приобретается отдельно, себестоимость нематериального актива обычно может быть надежно оценена.

«Себестоимость» определяется с учетом:

- Покупной цены (включая импортные пошлины, невозмещаемые налоги, возникающие при покупке), прямо относимых затрат на подготовку актива к предполагаемому использованию (расходы по найму работников: услуги по наладке, оплата за услуги работникам по наладке, затраты по тестированию актива) за вычетом скидок, компенсаций и возвратов переплаты.

- При отсрочке платежа сверх обычных сроков оплаты при покупке в кредит себестоимость представляет собой эквивалент денежной цены; а разница между этой суммой и суммарными платежами признается как процентный расход. То есть себестоимость нематериального актива не включает проценты по кредиту, если они не капитализируются в соответствии с МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

В себестоимость нематериального актива не включаются:

- затраты на рекламу и продвижение нового продукта или услуги на рынке;

- затраты на ведение хозяйственной деятельности в новом регионе либо с новой категорией потребителей;

- административные и прочие накладные расходы;

- первоначальные производственные затраты и убытки;

- затраты, понесенные в течение простоя актива, который можно было надлежащим образом использовать в производстве;

- затраты на использование актива по новому назначению

Нематериальные активы выбывают тремя основными способами:

1. списываются из-за нецелесообразности их дальнейшего исполь­зования;

2. продаются;

3. обмениваются.

 

Объектами анализа являются:

· объем и динамика нематериальных активов;

· структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

· прибыльность (рентабельность) и фондоотдача нематериальных активов;

· ликвидность и степень риска вложений капитала в нематериальных активов.

Основной целью аудита нематериальных активов являются:

-проверка правильности отражения в балансе нематериальных активов и соответствия их остатков данным Главной книги и других учетных регистров;

-проверка первичных документов, подтверждающих фактическое наличие нематериальных активов и права собственности предприятия на данный объект;

-проверка правильности оценки поступивших нематериальных активов;

-проверка правильности отражения в учете оприходования нематериальных активов;

-проверка правильности начисления амортизации нематериальных активов;

-проверка правильности отражения в учете выбытия или списания объектов нематериальных активов.

Учет  инвестиции

Финансовые инвестиции - это активы, используемые субъектом в целях получе­ния дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок).

В состав финансовых инвестиций входят:

1. ценные бумаги

2. вклады в уставной капитал других организаций

3. выданные займы

4. инвестиции в недвижимость

5. депозитные вклады в банках

6. «купленная» дебиторская задолженность

Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:

 - краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;

- долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.

К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.

Инвестиции бывают реальные и финансовые. Реальные инвестиции – вложения в уставный капитал предприятия на прирост материально-производственных запасов. Финансовые инвестиции – вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги.
    Задачами аудита финансовых инвестиций являются:

• правильность классификации инвестиций на категории (краткосрочные и долгосрочные);
• точность перевода инвестиций из категории в категорию;
• проверка реальности оценки инвестиций;
• изучение необратимых снижений стоимости финансовых инвестиций.

  Согласно стандарту бухгалтерского учета 8 «Учет финансовых инвестиций» финансовые инвестиции классифицируются, исходя из срока их владения, на категории:

• краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
• долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
• Краткосрочные финансовые инвестиции должны отражаться в текущем учете и финансовой отчетности по:
• текущей стоимости;
• наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости.

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться, либо на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции.
Доход или убыток, полученные от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций признается в том отчетном периоде, в котором они возникли.

    Долгосрочные финансовые инвестиции должны отражаться в текущем учете и финансовой отчетности по:

• покупной стоимости;
• стоимости с учетом переоценки;
• наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.

 Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки, одновременно следует переоценивать долгосрочные инвестиции одного вида. Сумма дооценки долгосрочных финансовых инвестиций должна относиться на увеличение собственного капитала, как дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций. При снижении стоимости инвестиций уменьшение должно производиться за счет уменьшения суммы предыдущей дооценки той же инвестиции, а при отсутствии (недостаточности) суммы дооценки одной и той же инвестиции от предыдущей переоценки снижение ее стоимости относится на убыток.
    В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций балансовая стоимость этих инвестиций должна быть пересмотрена. Такое снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина доли инвестора в инвестируемом субъекте.

При выбытии инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход этого отчетного периода.

На счетах группы 1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи», учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:

займы, предоставленные организацией;

инвестиции, удерживаемые до погашения;

финансовые активы, предназначенные для торговли.

На счетах группы 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией,

инвестиции, удерживаемые до погашения.

На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы», учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

 При аудите финансовых инвестиций аудитор проверяет:

- правильность классификации финансовых инвестиций, от чего зависит реальность их оценки;

- местонахождение финансовых инвестиций и устанавливает их фактическое наличие путем инвентаризации у доверенного лица;

- первичные документы по размещению и выбытию финансовых инвестиций;

- результаты и основания для переоценки финансовых инвестиций, правильность отражения их в учете;

- признается ли как доход или расход при выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера);

- осуществляется ли перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;

- производится ли перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости или текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости;

- точность и своевременность ведения записей в регистрах бухгалтерского учета.

   

Учет  запасов

Запасы – это оборотные средства, которые предназначены для использования в производстве реализации. Они способны за 1 производственный цикл полностью перенести свою стоимость на производимую продукцию, работу, услуги. Чем быстрее происходит это превращение, тем лучше.

Запасы представлены как:

· Сырье, материалы, полуфабрикаты

· Товары, незавершенное производство, прочие запасы.

Существуют следующие виды оценок запасов:

1. Фактическая себестоимость: цена покупки + транспортно-заготовительные расходы или фактические затраты по производству

2. Договорная стоимость: по рыночным ценам

3. Корректировка себестоимости: дооценка, уценка

При выбытии запасов оценка фактической стоимости может проводиться по следующим методам:

· Средневзвешанной стоимости

· ФИФО

· Специфической идентификации

Запасы подразделяются на:

- сырье и материалы, которые учитываются на счете 1310 – это запасы, используемые в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг покупателям и заказчикам;

- незавершенное производство, учитываемое на счете 1340 – это запасы и другие расходы, которые использованы или понесены для изготовления готовой продукции, но на отчетную дату е производство не закончено и продукция еще не готова к реализации;

- готовая продукция, которая учитывается на счете 1320 – это продукция, которую выпускает сама организация для реализации;

- товары, учитываемые на счете 1330 – это товары, приобретенные для перепродажи;

- прочие запасы, учитываемые на счете 1350, представляют собой все группы запасов, которые не отражены в вышеперечисленных группах.

Предприятие при получении у поставщиков товаров, оплаченных через расчетный счет, доверенному лицу оформляют доверенность.

При организации бухгалтерского учета товарно-материальных запасов ТОО руководствуется МСФО (IFRS) 2 «Запасы»; МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов». Учет наличия и движения товарно-материальных запасов ведется на ак­тивных инвентарных счетах раздела 1 подраздела 1300 " Запасы".

Запасы, как приобретенные (полученные) от других организации, так и изготовленные силами ТОО, учитываются в момент прихода по фактической себестоимости. На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаро-транспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.) При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы, поступившие на ответственное хранение, оформляется сохранной распиской, записывается кладовщиком в специальную книгу, хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.

Запасы, поступившие на склад без расчетных документов поставщиком, оформляются актом о приемке материалов. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия, с обязательным участием материально ответственного лица.

 На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт на списание запасов (типовая форма №9), в котором указывается наименование, количество, учетная цена и суммы по каждому наименованию, вид работ или наименование заказов (изделия), на которые они израсходованы.

Аналитический учет запасов (по наименованиям, количеству и общей сумме) ведется в оборотно-сальдовой ведомости, открываемой по каждому счету. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется на основании суммарных показателей за отчетный период (месяц) по всем материальным счетам подотчетных лиц.

                               

Таблица 6.  Корреспонденции счетов типовых операций по учету запасов

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тенге
		дебет	кредит
1	Приобретение запасов:
1.1	-в счет выданных подотчетных сумм	1310	1251	20 000
1.2	-у организаций	1310	3310	140 000
1.3	-у физических лиц	1310	3540	6 000
2	Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	1310	6280	5 000
3	Выбытие запасов:
3.1	-на административные нужды	7210	1350	4 000
	То же на сумму НДС	1210	3130	535, 71

На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаро-транспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.)

При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Под отпуском запасов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд ТОО.

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения - признак нестабильной работы предприятия.

Таблица 7. Динамика структуры запасов

Вид средств	Наличие средств, тыс.тг			Структура средств, %
	на начало периода	на конец периода	+/-	на начало периода	на конец периода	+/-
Запасы	10035	8114	-1921	76, 14	76, 10	-0, 04
Краткосрочная дебиторская задолженность	637	1536	899	4, 83	14, 41	9, 58
Денежные средства и их эквиваленты	1	1012	1011	0, 01	9, 49	9, 48
Прочие краткосрочные активы	2506	0	-2506	19, 02	0	-19, 02
Итого	13179	10662	-2517	100	100	-

 

Как видно из таблицы 7, наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы: на начало года – 76, 14%, на конец – 76, 10% оборотных активов. К концу года увеличилась доля дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.

При осуществлении аудита запасов, аудиторы проверяют соответствие фактического наличия товарно-материальных запасов согласно учетным данным, во-первых, обратиться к данным годовой инвентаризации, во-вторых, провести сплошную проверку в местах хранения и выбрать группы для выборочной проверки

 

Учет  денег

Денежные средства - это оборотные активы, предназначенные для проведения наличных и безналичных расчетов.

Денежные потоки подразделяются на денежные поступления и платежи по трем видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой.

Движение денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной приносящей доход деятельностью организации. Примеры потоков денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности:

а) денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы;

б) денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, комиссионные вознаграждения, гонорары и прочая выручка;

в) денежные платежи поставщикам товаров, работ и услуг;

г) выплаты денежных средств работникам и от их лица;

д) денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью;

е) потоки денежных средств, возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи;

ж) денежные поступления и платежи страховой организации в качестве страховых премий и выплат по искам, ежегодных взносов и прочих страховых вознаграждений;

з) денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых обязательств;

и) денежные поступления и платежи и контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примерами денежных потоков, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются:

а) денежные платежи по приобретению и продажи недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов;

б) денежные платежи для приобретения и продажи долевых или долговых инстру­ментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кро­ме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денеж­ных средств, и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

в) авансовые денежные выплаты и кредиты, предоставленные другим орга­низациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций);

г) денежные поступления от возврата кредитов, предоставленных другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых органи­заций);

д) денежные поступления и платежи от срочных контрактов, опционов и свопов, кро­ме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых це­лей или поступления классифицируются как финансовая деятельность;

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. Примерами денежных потоков от финансовой деятельности являются:

а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

б) денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций организации;

в) денежные поступления, связанные с привлечением краткосрочных и дол­госрочных займов, выпуском облигаций, векселей, закладных;

г) денежные погашения заемных сумм;

д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Учет денежных средств в кассе ведется по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», а при учете денежных средств в банке по счету 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

 

 

Таблица 8. Анализ динамики движения денежных средств

Наименование показателей	Наличие средств, тыс.тг			Структура средств, %
	за отчетный период	за предыдущий период	+/-	за отчетный период	за предыдущий период	+/-
Платежи поставщикам за товары и услуги	16407	52	16355	92, 642	85, 213	7, 429
Авансы выданные	1	0	1	0, 006	0	0, 006
Выплаты по заработной плате	1047	0	1047	5, 912	0	5, 912
Другие платежи в бюджет	115	9	106	0, 65	14, 748	-14, 098
Прочие выплаты	140	0, 024	139, 976	0, 79	0, 039	0, 751
Итого	17710	61, 024	17648, 976	100	100	-

 

Как видно из таблицы 8, активность деятельности предприятия за отчетный период увеличилась. Наибольший удельный вес в выбытии наличности имеют платежи поставщикам за товары и услуги: за отчетный период – 92, 642%, что свидетельствует об имеющихся обязательствах перед покупателями или заказчиками, которые необходимо выполнить в сроки.

В ТОО «ТасКiлем»  аудит кассовых операций представляет собой:

- инвентаризация наличных денежных средств;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

- исследование правильности списания денег на расход.

Выявление возможных нарушений и злоупотреблений – основная задача контроля кассовых операций.

 

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: