Учет расходов и доходов

Доход – это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период в виде поступления или увеличения полезности активов, либо уменьшение его обязательств, в результате чего увеличивается собственный капитал, за исключением увеличения, связанного с вкладами участников. Доходы могут быть результатом поставки или производства товаров, оказания услуг или осуществления других видов деятельности. Доходы представляют собой совокупность денежных средств, концентрируемых в руках конкретных лиц, в т.ч. раз­личных субъектов или государства, для выполнения ими своих функций.

В целом же доходы делятся на:

· доходы юридических лиц (резидентов и нерезидентов);

· доходы физических лиц

 

Корреспонденция счетов по счету 6010.

1.На основании накладных и счетов-­фактур отгружена (отпущена) гото­вая продукция по договорным ценам     

Д-т 1210, 1220, 1230, 1240   К-т 6010

На сумму НДС Д-т 1210, 1220, 1230, 1240     К-т 3130

 

2.На основании актов приемки выполненных работ выставлены счета за выполненные работы и оказанные услуги         

Д-т 1210, 1220, 1230, 1240   К-т 6010

На сумму НДС Д-т 1210, 1220, 1230, 1240     К-т 3130

 

3.Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателем счетов 

Д-т 1030      К-т 1210, 1220, 1230, 1240        

 

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 5610. При этом дебетуют счет 6010 и кредитуют счет 5610.

Расходы - это уменьшение экономических выгод предприятия за отчетный период в виде оттоков или амортизации активов или возникновения обязательств, в результате чего уменьшается собственный капитал, за исключением уменьшения, связанного с выплатами участникам. Расходы могут быть результатом поставки или производства товаров, оказания услуг или осуществления других видов деятельности. Другими словами, расходы - это зат­раты на производство товаров и оказание услуг в ходе получения доходов.

Корреспонденция счетов

Отражение полученных доходов    

Д-т счета раздела 6             К-т 5610

Отражение понесенных расходов   

Д-т 5610 К-т счета раздела 7

Закрытие временного счета             

 Д-т 5610                              К-т 5510

 

Погашение убытка отчетного года или предыдущих лет за счет резервного капитала

Д-т 5410, 5460                      К-т 5510, 5520

Прибыль отчетного года направленная на начисление дивидендов и доходов участникам                       

Д-т 5510                                К-т 3030

Прибыль отчетного года направленная на создание резервного капитала

Д-т 5510 К-т 5510, 5460

Отнесение прибыли отчетного периода на прибыль предыдущих лет

Д-т 5510   К-т 5520

Аудит доходов начинается с проверки доходов по обычным видам деятельности, от продажи основных средств, от продажи прочего имущества; прочих операционных и внереализационных доходов; доходов обслуживающих производств и хозяйств.  Далее проводят анализ договоров с покупателями, а также осуществляет проверку правильности, полноты и своевременности формирования доходов. В ходе проверки также особое значение уделяется  соответствию операций законодательству Республики Казахстан.

   Также ппроверяется точность бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса.

Финансовая отчетность

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характери­зующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный пери­од.

В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», финансовая отчетность представляет информацию о следующих показателях Общества:

- активах;

- обязательствах;

- собственном капитале;

- доходах и расходах, включая прочие доходы и убытки;

- движении денежных средств.

Форма финансовой отчетности должна быть четко идентифицируемой и отличаемой от другой информации, данной в том же опубликованном документе, как, например, в годовом отчете Общества или проспекте эмиссии. Каждый компонент финансовой отчетности идентифицируем, а также содержит следующую, иногда и повторяющуюся информацию:

- наименование Общества и другие реквизиты;

- является ли финансовая отчетность результатом деятельности отдельной ккомпании или группы;

- дату баланса или период, охватываемый финансовой отчетностью;

- валюту отчетности;

- степень точности использования представленных цифр в финансовой отчетности.

Полный комплект финансовой отчетности Общества включает в себя следующие компоненты:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о доходах и расходах;

3. Отчет о движении денежных средств;

4. Отчет, показывающий либо:

- все изменения в собственном капитале; либо

- изменения в собственном капитале, отличные от тех, которые возникают в результате операций собственников с капиталом и выплат собственникам;

5. Пояснительные примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет информацию об актах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операции, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (необоротные).

Отчет о доходах и расходах представляется с использованием метода «по назначению затрат». К отчету предоставляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о движении денег предоставляется с использованием прямого метода расчета, в котором предусматривается разделения источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности подробно рассказывается существенная информация о ТОО и о его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в опре­деленной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчет­ности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каж­дый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей рабо­ты исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом. Применение апробированных методик ауди­торской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и про­водить проверку в более сжатые сроки. Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудитор­ских процедур.

Практика аудита различает следующие этапы проведения ауди­торской проверки финансовой отчетности:

ознакомление с предпри­ятием;

заключение договора на осуществление аудиторской проверки;

составле­ние плана и программы аудита;

аудит показателей финансовой от­четности;

составление отчета по результатам аудита и представле­ние его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по до­говору об аудиторской проверке.

 

Управленческий учет

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: