Учет  дебиторской задолженности

К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами. Разовые сделки производятся по устной договоренности.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены в договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленных к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в наличной и безналичной формах.

Резерв по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности создается, когда существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным требованиям создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

Основываясь на опыте прошлых лет (минимум три предыдущих года), подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных работ (оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по сомнительным обязательствам.

Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным требованиям. Безнадежными считаются долги, не погашенные в течение срока исковой давности (3 года) или при условии признания дебитора банкротом. Безнадежные долги списываются в дебет счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям» при наличии приказа руководителя ТОО и письменного обоснования (акт).

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда произошла такая оплата.

В долгосрочных активах дебиторская задолженность ТОО показывается в разрезе статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность», в текущих активах – «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Анализ дебиторской задолженности позволяет предприятию эффективно управлять дебиторской задолженностью; контролировать состояние расчетов с покупателями при отсроченной (просроченной) задолженности; по возможности ориентироваться на большее количество покупателей для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями; следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, учитывая что, на финансовое состояние предприятия отрицательно влияет увеличение дебиторской задолженности, предприятие должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Анализ дебиторской задолженности должен осуществляться своевременно, профессионально, охватывать все аспекты дебиторской задолженности, так как он проводиться с целью выявления размеров и динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста. Особенностью же данного анализа является необходимость рассмотрения дебиторской задолженности в динамике с учетом её экономического и юридического содержания.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Проверку состояния дебиторской задолженности следует начать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Инвентаризация расчетов с дебиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах, устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность ее получения, не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности.

 

 

                      

Учет  обязательств

 

Обязательства – это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на долгосрочные и текущие.

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы. Они выдаются на срок свыше 1 года.

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением долгосрочных кредитов, учитываются на счетах 4010 «Долгосрочные банковские займы»; 4020 «Долгосрочные полученные займы». Счета эти пассивные. Оборот по дебету – суммы перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту – суммы, полученные в кредит.

К текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы и кредиторская задолженность предприятия. Краткосрочные кредиты банков выдаются на срок не более одного года.

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением краткосрочных кредитов, учитываются на счетах 3010 «Краткосрочные банковские займы»; 3020 «Краткосрочные займы полученные». Счета эти пассивные. Оборот по дебету – суммы перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту – суммы, полученные в кредит.

Также к обязательствам предприятия можно отнести расчеты с бюджетом и расчеты по оплате труда.  

ТОО исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Одной из важных статей кредиторской задолженности, отраженной в балансе на начало и конец года, является задолженность предприятия своему персоналу по оплате труда.

Проверку состояния кредиторской задолженности Аудитору следует начать с инвентаризации расчетов с кредиторами (поставщиками и подрядчиками, рабочими и служащими, бюджетом и др.), которая заключается в выявлении по соответствующим документам остатков по счетам и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Начиная проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитору необходимо провести взаимную сверку (инвентаризацию) с кредиторами. Взаимная сверка производится посредством запроса о состоянии расчетов, прилагая к нему выписку- расшифровку задолженности.

Результаты инвентаризации расчетов с кредиторами оформляются актом. В акте следует указать суммы несогласованной кредиторской задолженности и величину ее, по которой истекли сроки исковой давности. По этим видам задолженности к акту инвентаризации должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса кредиторов, сумма задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов.

Проведение инвентаризации расчетов с кредиторами даст возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.

 

Учет  труда и его оплаты

Заработная плата – это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией. Труд работников мо­жет оплачиваться по­временно, сдельно или по иным системам оп­латы труда. Оплата может производиться за индивидуальные и/или коллективные результаты труда. Для усиления мате­риальной заинтере­сованности работни­ков в повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и другие формы материального поощрения. Размер заработной платы устанавливается работодателем самосто­ятельно и не может быть ниже уровня, установленного в законе (минимальная заработная плата 17 439 тенге).

Одной из важных статей кредиторской задолженности, отраженной в балансе на начало и конец года, является задолженность предприятия своему персоналу по оплате труда.

В зависимости от выполняемых хозяйственных функций численность работающих так же как и сам процесс производства, подразделяется на работников общего и административного персонала и вспомогательного производства. В свою очередь, работающие в учете и отчетности делятся на следующие категории:

руководители;

специалисты;

служащие;

Рабочие учитываются по профессиям, а в пределах профессий – по квалификации.

ТОО самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет оклад, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством.

Оплата труда персонала товарищества производится в соответствии с действующим в ТОО Положением «Об оплате труда и премировании работников» - согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в основной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.

Анализ доходов и расходов предприятия дает возможность получить важные сведенья, о компании учитывая множество факторов и за короткий промежуток времени дает все целое положение компании. Это одна из важнейших частей плана компании. Ведь благодаря точному планированию множество проблем можно решить еще на стадии их появления, не доводя их до плачевных последствий, когда на их решения нужно будет потратить определенные ресурсы компании.

Основной задачей аудита расчетов по оплате труда является:

- проверка соблюдения действующего порядка ведения учета труда и заработной платы;

- организация состояния бухгалтерского учета;

- проверка правильности проводимых расчетов по оплате труда.

Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в основной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете. 

Анализ динамики заработной платы включает в себя:

1) анализ системы оплаты труда на предприятии. Данный этап начинается с изучения приказов о штатном расписании, решений трудового коллектива и др. В этих документах определяется система оплаты труда, используемая на предприятии, устанавливаются тарифы, расценки, система вознаграждения;

2) анализ динамики заработной платы во временном и профессионально-квалификационном разрезе. Источники информации – ведомости на оплату труда, данные лицевых счетов работников. Устанавливается зависимость между уровнем оплаты труда и количеством отработанного времени, сложностью и качеством труда, профессиональной квалификацией работника.

3) анализ зависимости заработной платы от качества труда. Качество труда подразделяется на высокое, среднее и низкое.

Основной задачей аудита расчетов по оплате труда является:

- проверка соблюдения действующего порядка ведения учета труда и заработной платы;

- организации и состояния бухгалтерского учета;

- проверка правильности проводимых расчетов по оплате труда.

Важной процедурой аудита является выборочная проверка правильности начисления оплаты труда, аудитору следует выяснить имеются и утверждено ли на предприятии штатное расписание; большая ли текучесть кадров на предприятии; выплачивалась ли в последнем квартале материальная помощь; имеется ли на предприятии алиментщики; выдается ли работникам аванс; имеются ли на предприятии материально-ответственные лица виновные в недостачи.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: