Джерела літератури: 1, 2, 4, 5, 6, 7, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 23

Оцінка __________________________________

ТЕМА 2. ПРЕДМЕТ І МЕТОД СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 3-4 (4 години)

Мета: засвоїти поняття предмета судово-бухгалтерської експертизи; розбиратися в усіх об’єктах судово-бухгалтерської експертизи, опанувати коло питань, які розв’язуються в процесі судово-бухгалтерської експертизи; засвоїти методи дослідження, всі методичні прийоми та процедури судово-бухгалтерської експертизи.

Знати : методику судово-бухгалтерської експертизи, загальнонаукові та спеціальні методи дослідження основні поняття, відповіді на поставлені питання:

1. Дайте визначення поняття «предмет судово-бухгалтерської експертизи».

2. Назвіть об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.

3. Дайте характеристику кожному об’єкту судово-бухгалтерської експертизи.

4. На які групі поділяються об'єкти СБЕ?

5. Які документи належать до загальних об'єктів СБЕ?

6. Які групи документів виділяють у складі спеціальних об'єктів дослідження експерта-бухгалтера?

7. На яких принципах проводиться СБЕ?

8. Які основні завдання та функції повинна виконувати СБЕ?

9. За якими ознаками класифікують СБЕ?

10. З якими матеріалами експерт-бухгалтер має право працювати при дослідженні?

11. Вимоги до документів, які надаються експерту-бухгалтеру для дослідження?

12. Дайте визначення поняття «предмет судово-бухгалтерської експертизи».

13. У чому полягає метод судово-бухгалтерської експертизи?

14. Охарактеризуйте загальнонаукові та частково наукові методи дослідження.

15. Які є методичні прийоми судово-бухгалтерської експертизи?

16. Розкрийте систему розрахунково-аналітичних методичних прийомів судово-бухгалтерської експертизи.

17. Розкрийте систему документальних методичних прийомів судово-бухгалтерської експертизи.

18. Охарактеризуйте органолептичні методичні прийоми судово-бухгалтерської експертизи.

19. Розкрийте сутність методичного прийому судово-бухгалтерської експертизи — узагальнення, оцінювання та реалізації результатів експертного дослідження.

1. Що таке методика та методи експертного дослідження?

2. Зв'язок між методом, способом, прийомом.

3. Особливості методики СБЕ.

4. Які групи методів використовуються в СБЕ?

5. Які з методів належать до розрахунково-аналітичних?

6. Які способи документального контролю можуть використовуватися експертом-бухгалтером у процесі дослідження.

7. Що розуміють під поняттям “документ”? Для чого його використовують?

8. Вимоги до форми та змісту документів передбачені законодавством.

9. На які види поділяються документи?

10. Який документ називається фіктивним?

11. Класифікація господарських операцій відповідно до потреб експертного дослідження.

12. Які методи та способи документального контролю використовуються експертом-бухгалтером при вивченні господарських операцій?

13. Особливість взаємної та зустрічної перевірки.

14. Для чого призначені облікові регістри? Коли вони можуть бути використані для дослідження експертом-бухгалтером?

15. Які помилки виникають при веденні обліку та як їх можна виявити?

16. Що повинен знати експерт-бухгалтер при дослідженні облікових регістрів?

17. У чому полягає сутність звітності? Для чого вона призначена?

18. Методи та способи документального контролю при дослідженні облікових регістрів та звітності?

19. Особливості експертного дослідження звітності.

20. Гіпотеза та її місце в експертному дослідженні.

Вміти : визначати предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та вміти визначати коло питань які потрібно поставити експерту-бухгалтеру для дослідження; застосовувати необхідні методи та способи для з’ясування обставин справи при проведенні судово-бухгалтерської експертизи

Практичні завдання:

Завдання 1

Необхідно визначити, що є предметом СБЕ, навести об'єкти необхідні для дослідження експерту-бухгалтеру. Предмет судово-бухгалтерської експертизи підкреслити, та об’єкти навести під кожною ситуацією

Ситуація 1

У кримінальній справі, за обвинуваченням головного бухгалтера насіннєвої станції “Агросвіт” у розкраданні державного майна, призначена судово-бухгалтерська експертиза. Перед експертом поставлено питання: чи правомірними є результати інвентаризації? У матеріалах справи, наданої експерту-бухгалтеру для дослідження, надані підсумкові документи інвентаризації, у результаті проведення якої на підприємстві виявлено недостачу основних засобів на суму 1153000 грн. і сировини й матеріалів – на суму 13730 грн.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 2

Слідчим податкової міліції у Мелітопольському районі порушено справу за обвинуваченням бухгалтера ТОВ “Приазов’є” у недоплаті податку на прибуток до бюджету в особливо великих розмірах.

За матеріалами кримінальної справи призначено судово-бухгалтерську експертизу. На вирішення експерта-бухгалтера поставлено питання: чи правильно визначалася база оподаткування податком на прибуток бухгалтером ТОВ “Приазов’є” протягом 2008 року.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 3

Працівниками Запорізького РВВС проводиться попереднє розслідування за кримінальною справою за фактом розкрадання касиром коштів державного підприємства “Маяк”. Підозрюється, що внаслідок зловживання службовим становищем касиром Вінниченко М.Р. Викрадено з каси підприємства 12500 грн. У результаті проведеної в ході слідства почеркознавчої експертизи встановлено підробку підписів працівників у платіжних відомостях, виправлення й дописки в касових документах.

Оцінивши зібрану в ході слідства інформацію, слідчий призначив судово-бухгалтерську експертизу. Перед експертом-бухгалтером поставлено завдання: визначити суму збитку, нанесеного підприємству розкраданням готівки.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 4

Відповідно до заяви, яка надійшла до райвідділу МВС України від акціонерів ВАТ “Запоріжбуд”, про те, що голова правління Сокіл С.Л. Використовує будівельні матеріали підприємства для будівництва власного будинку, та матеріалів дослідчої перевірки порушено кримінальну справу. За матеріалами кримінальної справи для встановлення її фактичних обставин, які потребують спеціальних знань, слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу. На її вирішення поставлено питання: чи використано будівельні матеріали, що відпускалися зі складу ВАТ “Запоріжбуд” в третьому кварталі 2008 року за призначенням, вказаним у видаткових документах?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 5

Слідчим Запорізького РВВС порушено кримінальну справу за фактом недостачі товарів на складі ТОВ “Олеся”, виявленою в результаті проведеної інвентаризації. У розкраданні цінностей обвинувачується комірник підприємства Федоренко О.Ф. Проте Федоренко О.Ф. не визнав своєї вини та подав клопотання слідчому про призначення судово-бухгалтерської експертизи. Клопотання обвинуваченого слідчий задовольнив. Експерту-бухгалтеру поставлено питання: чи є правильними результати проведеної інвентаризації.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

Необхідно визначити способи документального контролю, які можуть бути використані експертом-бухгалтером для виявлення наведених невідповідностей:

1.невідповідність реквізитів підприємства та печатки на податковій накладній

2.у прибутковому касовому ордері відсутній підпис керівника

3.матеріали, які надійшли не відображені в обліку

4.витрачено сировини менше на виробництво продукції ніж передбачено за нормами

5.включено на видачу заробітної плати у платіжну відомість приз віще працівника, який був прийнятий на роботу лише в наступному місяці

6.підпис одержувача у видатковому касовому ордері не відповідає справжньому

7.загальний підсумок по платіжній відомості не відповідає сумі заробітній платі наведеної у ній

8.дані платіжної відомості не відповідають даним табелю обліку використаного робочого часу

9.при розрахунку внесків до фондів соціального страхування застосовано неправильні ставки відрахувань

10.в авансовому ордері відсутні номер і підпис підзвітної особи

11.несвоєчасне оприбуткування готівки в касу

12.відображено в акті виконаних робіт завищений обсяг виконаних робіт ніж в оформлені наряди

13.операцій з отримання готівки в банку неправильно відображені в обліку

14.списання природного убутку матеріалів за завищеними нормами

15.у платіжній відомості підроблено підпис отримувача заробітної плати.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3

Члени ТОВ “Світанок” звернулись до правоохоронних органів із колективною заявкою про те, що голова товариства М.К. Мірошник використовує запасні частини та пальне господарства для власного легкового автомобіля ГАЗ-2410 “Волга”.

За матеріалами попереднього розслідування слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу. Перед експертом-бухгалтером Б.І. Білим поставлено наступні питання:

1.Чи використовувалися запасні частини та пальне, що належить селянській спілці “Світанок”, для власного автомобіля голови спілки М.К. Мірошника?

2.Яка вартість використаних запасних частин та пального селянської спілки для власних потреб голови спілки М.К. Мірошника?

При дослідженні експертом-бухгалтером документів кримінальної справи встановлено надходження запасних частин на склад селянської спілки у першому кварталі 2008 року для автомобіля “Волга” (якого немає у власності селянської спілки “Світанок”) на суму 960грн. Частину цих запасних частин на загальну суму 483грн. списано у червні 2008 року для ремонту автомобіля РАФ, який у квітні 2008 року реалізовано СТОВ “Злагода” за 5680грн.

Іншу частину запчастин, вартістю 477грн., реалізовано фермерському господарству “Дари ланів” за 719.85 грн., хоча оплата за дані ТМЦ на рахунок “Світанка” не надійшла.

Пальне – бензин марки А-76 – за січень-травень 2008 р. у кількості 8789л списано на потреби автомобіля УАЗ-469 спілки “Кедр”. Однак відповідно до діючих нормативів, за пройдений кілометраж автомобіля УАЗ-469 необхідно списати лише 7456л.

Примітка. За даними бухгалтерського обліку селянської спілки “Світанок” станом на 31 грудня 2008 р. на складі нараховувалось 9000л бензину марки А-76 за ціною 4 грн.50коп. за один літр, запчастин на складі спілки не було.

Необхідно вказати, які документи повинен дослідити експерт-бухгалтер, щоб відповісти на поставлені перед ним питання; назвати, які методи дослідження можуть бути використані експертом-бухгалтером для встановлення наявності правопорушень; скласти кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями.

Завдання 4

У Мелітопольському районному суді розглядається справа за позовом ТОВ “Світанок”, щодо стягнення з комірника Пасічника П.Р. компенсації збитку у розмірі 2508грн., нанесеного товариству недостачею цукру на суму 170 грн. Але Пасічник П.Р. не згоден з сумою збитку – вважає її завищеною – і подав позов до суду прохання призначити судово-бухгалтерську експертизу.

Суддя Грищенко П.Р. виніс рішення про призначення судово-бухгалтерської експертизи для задоволення клопотання.

Перед експертом Зіновчуком Н.Л. поставлено питання: чи правильно визначена підприємством сума збитку, нанесеного недостачею ТОВ “Світанок” (відомо, що на момент виявлення нестачі індекс інфляції склав 1.15)

Необхідно визначити предмет судово-бухгалтерської експертизи за справою. Назвати можливі об’єкти дослідження експерта-бухгалтера; назвати способи та методи дослідження документів, які необхідні експерту-бухгалтеру для відповіді на поставлені питання; дати відповідь на поставлені питання перед експертом-бухгалтером.

Методичні вказівки:

Для виконання завдань необхідно ознайомитися з Темою 2 лекції «Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи» та Темою 1, 2 опорного конспекту лекцій “Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи”, «Організація судово-бухгалтерської експертизи».

При виконанні практичного завдання 1, 3, 4 необхідно звернути увагу що є предметом, а що є об’єктом.

Предметом судово-бухгалтерської експертизи є бухгалтерські операції, що відбивають фінансово-господарську діяльність і разом з тим є певною мірою її частиною.

Об’єктами судово-бухгалтерської експертизи є:

1. Облікові бухгалтерські документи:

а) первинні, які фіксують господарські операції, що розглядаються в справі (вимоги, банківські доручення, касові ордери, наряди, транспортні документи, платіжні відомості, квитанції тощо);

б) зведені (згруповані відомості, особові рахунки, накопичувальні таблиці та ін.).

2. Облікові регістри, в яких відображені господарські операції (книги, журнали-ордери, оборотні відомості, картки обліку тощо).

3. Комп’ютерна інформація.

4. Документи бухгалтерської звітності (звіти касирів, авансові звіти, товарні звіти матеріально відповідальних осіб та ін.).

5. Форми фінансової звітності підприємства.

6. Матеріали інвентаризацій (інвентарні описи, звіряльні відомості, протоколи рішень інвентаризаційних комісій, пояснення матеріально відповідальних осіб).

7. Акти проведених ревізій.

8. Інші офіційні документи (накази про прийняття на роботу і звільнення, трудові договори і контракти, договори про матеріальну відповідальність, листування з банками, різні довідки тощо).

9. Протоколи допитів звинувачуваних та свідків, протоколи очних ставок, огляд і вилучення документів.

10. Неофіційні документи, що мають значення для судово-бухгалтерської експертизи.

11. Висновки експертів інших галузей знань (товарознавчої, будівельної, технологічної та ін.).

12. Інші документи, що регламентують діяльність суб’єкта.

Для виконання завдання 2 необхідно уважно ознайомитись та вивчити рисунок 2.1.

Рис. 2.1. Схема методів та методичних прийомів судово-бухгалтерської експертизи

Домашнє завдання

Завдання 1

При проведенні інвентаризації незавершеного виробництва на Мелітопольському м’ясокомбінаті станом на 20 грудня 2008 року виявлено недостачу яловичини в кількості 800 кг на суму 49600 грн. За виявленим фактом порушено кримінальну справу. Для повного та об’єктивного з’ясування її обставин слідчим прокуратури призначено судово-бухгалтерську експертизу.

Необхідно:

1. визначити, які питання можуть бути поставлені експерту-бухгалтеру на дослідження.

2. визначити, які первинні документи підлягають дослідженню експертом-бухгалтером у наведеній ситуації.

3. вказати які способи, методи необхідно використати експерту-бухгалтеру для з’ясування обставин справи.

4. побудувати кілька гіпотез щодо причин утворення недостачі.

Завдання 2

Ревізією встановлено в складі господарства нестачу 420 кг цукру на суму 385 грн. Вона була завуальована в обліку шляхом неправильного перенесення залишку за грудень на початок наступного року за кількістю. Оскільки в господарстві запроваджено оперативно-бухгалтерський облік товарно-матеріальних цінностей, то розбіжностей у вартісному підсумку між аналітичними і синтетичними рахунками не виникло.

Необхідно вказати:

1. об’єкти судово-бухгалтерської експертизи;

2. документи, необхідні для проведення експертного дослідження;

3. докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію;

4. нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;

5. ймовірне коло осіб, причинених до цього зловживання;

6. які методи і процедури повинен тут застосувати експерт-бухгалтер.

Завдання 3

Визначити і вказати:

1. об’єкти судово-бухгалтерської експертизи;

2. документи, необхідні для проведення експертного дослідження;

3. докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію;

4. нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;

5. ймовірне коло осіб, причепних до цього зловживання.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-09; Просмотров: 250; Нарушение авторского права страницы