ТЕМА 7. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Мета: Набути практичних навиків аналізу показників, що характеризують фінансові результати діяльності підприємства і рентабельність.
Завдання 1. Проаналізувати фінансові результати від господарської діяльності підприємства згідно форми 2 “Звіт про фінансові результати”. Зробити висновки.
Таблиця 1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства, тис. грн.
| Показник
| № рядка ф №2
| Минулий рік
| Звітний рік
| Відхилення
|
| тис. грн.
| %
|
| А
| Б
| В
| Г
| Д
| Е
|
|
|
|
|
| Г-В
| Д: В*100%
|
| 1.Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг)
| (035)
|
|
|
|
|
| 2.Собівартість реалізованої продукції(робіт, послуг)
| (040)
|
|
|
|
|
| 3. Валовий прибуток (1-2)
| –
|
|
|
|
|
| 4. Інші операційні доходи
| (060)
|
|
|
|
|
| 5. Адміністративні витрати
| (070)
|
|
|
|
|
| 6. Витрати на збут
| (080)
|
|
|
|
|
| 7. Інші операційні витрати
| (090)
|
|
|
|
|
| 8. Операційний прибуток (збиток) (3+4-5-6-7)
|
–
|
|
|
|
|
| 9. Доход від участі в капіталі
| (110)
|
|
|
|
|
| 10. Інші фінансові доходи
| (120)
|
|
|
|
|
| 11. Інші доходи
| (130)
|
|
|
|
|
| 12. Фінансові витрати
| (140)
|
|
|
|
|
| 13. Втрати від участі в капіталі
| (150)
|
|
|
|
|
| 14. Інші витрати
| (160)
|
|
|
|
|
| 15.Прибуток (збиток) до оподаткування (8+9+10+11-12-13-14)
|
–
|
|
|
|
|
| 16. Податок на прибуток
| (180)
|
|
|
|
|
| 17. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності (15-16)
|
–
|
|
|
|
|
| 18 Надзвичайні доходи
| (200)
|
|
|
|
|
| 19. Надзвичайні витрати
| (205)
|
|
|
|
|
| 20. Податок з надзвичайного прибутку
| (210)
|
|
|
|
|
| 21. Чистий прибуток (17+18-19-20)
| -
|
|
|
|
|
Висновки і пропозиції
Завдання 2. Провести аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції. Визначити вплив факторів на зміну його суми. Зробити висновки
Таблиця 2. Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції
| Вид продукції
| Обсяг реалізації, тонн
(Qi)
| Середня ціна реал. од продукції, тис.грн.
(Ці)
| Собівартість одиниці продукції, тис. грн.
(Сі)
| Сума прибутку від реалізації п-ції, т. грн.
| Відхилення прибутку від реалізації продукції, тис.грн.
|
| минулий
рік
| звітний
рік
| минулий
рік
| звітний
рік
| минулий
рік
| звітний
рік
| минулий рік
| звітний
рік
| загальне
| в т.ч. за рахунок змін
|
| обсягу реалізації
| ціни
| собівартості
|
| А
| Б
| В
| Г
| Д
| Е
| Є
| Ж
| З
| И
| І
| Ї
| Й
|
|
|
|
|
|
|
|
| Б(Г-Е)
| В(Д-Є)
| З-Ж
| (В-Б)(Г-Е)
| В(Д-Г)
| В(Е-Є)
|
| А
| 700
| 780
| 3, 5
| 3, 7
| 3, 3
| 3, 35
|
|
|
|
|
|
|
| Б
| 170
| 240
| 2, 2
| 2, 3
| 2, 1
| 2, 15
|
|
|
|
|
|
|
| В
| 120
| 100
| 3, 9
| 3, 1
| 3, 8
| 2, 95
|
|
|
|
|
|
|
| Г
| 350
| 390
| 3, 2
| 3, 4
| 2, 9
| 3, 0
|
|
|
|
|
|
|
| Всього
|
|
| -
| -
| -
| -
|
|
|
|
|
|
|
Пі=Qi(Ці-Сі)
Висновки і пропозиції
Завдання 3. Провести аналіз валового прибутку підприємства. Здійснити факторний аналіз валового прибутку підприємства будь-яким з відомих Вам способів. Визначити та охарактеризувати причини, які на Ваш погляд, спричинили зміни факторів, що розглядаються, а саме:
- обсяг реалізації продукції;
- структура продукції;
- ціна одиниці реалізованої продукції;
- собівартість одиниці реалізованої продукції.
Запропонувати шляхи усунення негативного впливу цих факторів. Зробити висновки.
Таблиця 3. Аналіз валового прибутку підприємства.
| Показник
| Позначення в алгоритмах
| Минулий рік
| Минулий рік перерахований на обсяг реалізації звітного року
| Звітний рік
| Відхилення валового прибутку
|
| загальне
| в т.ч. за рахунок зміни
|
| обсягу реалізації
| структури продукції
| середньої реалізаційної ціни
| собівартості одиниці продукції
|
| А
|
| Б
| В
| Г
| Д
| Е
| Є
| Ж
| З
|
|
|
|
|
|
| Г-Б
| (КQ*3Б)-3Б
| (3В-КQ*3Б)
| (1Г-1В)
| -(2Г-2В) =2В-2Г
|
| 1.Чистий дохід від реалізації продукції
| ЧД
| ЧД0
| ЧДум
| ЧД1
|
| -
| -
| -
| -
|
| 2.Собівартість реалізованої продукції
| СВ
| СВ0
| СВум
| СВ1
|
| -
| -
| -
| -
|
| 3. Валовий прибуток (1-2)
| ВП
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для розрахунку чистого доходу від реалізації продукції використовуємо вихідну інформацію попереднього завдання і формули:
ЧД0=∑ ОР0*Ц0=
ЧДум=∑ ОР1*Ц0 =
ЧД1=∑ ОР1*Ц1=
СВ0=∑ ОР0*С0=
СВум=∑ ОР1*С0 =
СВ1=∑ ОР1*С1=
Коефіцієнт зміни обсягів реалізації продукції визначається як відношення загальної кількості реалізації звітного і базисного періоду за формулою:
КQ=∑ Q1/∑ Q0=
Висновки і пропозиції
Завдання 4. Провести прогнозування прибутку підприємства на 9 років екстра полярним методом за допомогою середнього абсолютного приросту і середнього темпу зростання. Зробити висновок.
Таблиця 4. Прогнозування прибутку підприємства
| Рік
| Порядковий номер дати (t)
| Фактичне значення прибутку
| Рік
| Порядковий номер дати (t)
| Прогнозоване значення прибутку
|
| по середньому абсолютному приросту
| по середньому коефіцієнту зростання
|
| 2хх3
| 0
| 33, 2
| 2х12
| 9
|
|
|
| 2хх4
| 1
| 35, 7
| 2х13
| 10
|
|
|
| 2хх5
| 2
| 38, 4
| 2х14
| 11
|
|
|
| 2хх6
| 3
| 37, 1
| 2х15
| 12
|
|
|
| 2хх7
| 4
| 38, 3
| 2х16
| 13
|
|
|
| 2хх8
| 5
| 36, 4
| 2х17
| 14
|
|
|
| 2хх9
| 6
| 39, 1
| 2х18
| 15
|
|
|
| 2х10
| 7
| 35, 6
| 2х19
| 16
|
|
|
| 2х11
| 8
| 41, 7
| 2х20
| 17
|
|
|
Прогнозування по середньому абсолютному приросту проводиться за формулою:
де Ỹ t+1- прогнозоване значення ряду динаміки;
у0- початкове значення рівня ряду;
уі- кінцеве значення рівня ряду;
t- порядковий номер року.
Прогнозування по середньому коефіцієнту зростання за формулою:
проводиться за допомогою формули:
Висновки і пропозиції
Завдання 5. Провести факторний аналіз рентабельності підприємства. Зробити висновки.
Таблиця 5. Факторний аналіз рентабельності підприємства
| Показник
| Минулий рік
| Звітний рік
| Відхилення +/-
|
| загальне
| в тім числі за рахунок зміни
|
| прибутку
| необоротних активів
| оборотних активів
|
| А
| Б
| В
| Г
| Д
| Е
| Є
|
|
|
|
| В-Б
|
|
|
|
| 1. Чистий прибуток, тис.грн.(ЧП)
|
|
|
|
_____
|
_____
|
_____
|
| 2.Середньорічний залишок необоротних активів, тис.грн. (НА)
|
|
|
|
_____
|
_____
| _____
|
| 3.Середньорічний залишок оборотних активів(ОбА)
|
|
|
|
_____
|
_____
| _____
|
| 4.Рентабельність підприємства, % (1: (2+3))*100%
|
|
|
|
|
|
|
ЧП
Р=----------------*100%
НА+ОбА
Висновки і пропозиції
Завдання 6. Провести аналіз витратних, ресурсних та доходних показників рентабельності підприємства за два роки. Зробити висновки.
Таблиця 6. Аналіз витратних, ресурсних та доходних показників рентабельності
| Показник
| Порядок розрахунку
| Минулий рік
| Звітний рік
| Відхилення +/-
|
| А
| Б
| Г
| Д
| Е
|
|
|
|
|
| Д-Г
|
| 1.Рентабельність продукції
| Ф2 Р050/Ф2 Р 040 *100%
|
|
|
|
| 2.Рентабельність операційної діяльності
| Ф 2 Р 100 /Ф2 (040+Р070+Р080+Р090)*100%
|
|
|
|
| 3. Рентабельність звичайної діяльності
| Ф2170/Ф2(Р040+Р070+Р080+Р090+Р140+Р150+Р160)*100%
|
|
|
|
| 4. Рентабельність господарської діяльності
| Ф2(Р170+Р200-Р205)/Ф2(Р040+Р070+Р080+Р090+Р140+Р150+Р160+Р205)*100%
|
|
|
|
| 5. Рентабельність підприємства
| Ф2Р220/Ф1Р280*100%
|
|
|
|
| 6. Рентабельність власного капіталу
| Ф2Р170/Ф1Р380*100%
|
|
|
|
| 7.Валова рентабельність продажу продукції
| Ф2Р050/Ф2Р035*100%
|
|
|
|
| 8. Чиста рентабельність продажу продукції
| Ф2 Р220/ Ф2Р035*100%
|
|
|
|
| 9. Рентабельність доходу від операційної діяльності
| Ф2 Р100/ Ф2 (Р035+Р060)*100%
|
|
|
|
Висновки і пропозиції
Завдання 7. Проаналізувати рентабельність окремих видів продукції. Провести факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції. Виявити вплив на зміну рентабельності окремих видів продукції, ціни і собівартості продукції. Зробити висновки.
Таблиця 7. Факторний аналіз рентабельності одиниці продукції
| Вид продукції
| Середня ціна реалізації, грн.
| Собівартість одиниці продукції, грн.
| Рентабельність одиниці продукції, %
| Відхилення рентабельності від минулого року
|
| минулий рік
| звітний рік
| минулий рік
| звітний рік
| минулий рік
| при звітній ціні і при минулорічній собівартості
| звітний рік
| з
а
г
а
л
ь
н
е
| в т.ч. за рахунок зміни
|
| ціни
| собівартості
|
| А
| Б
| В
| Г
| Д
| Е
| Є
| Ж
| З
| И
| І
|
|
|
|
|
|
| 
| 
| 
| Ж-Е
| Є-Е
| Ж-Є
|
| А
| 5, 5
| 5, 7
| 4, 3
| 4, 35
|
|
|
|
|
|
|
| В
| 5, 2
| 5, 3
| 4, 1
| 4, 15
|
|
|
|
|
|
|
| С
| 4, 9
| 5, 1
| 4, 8
| 4, 95
|
|
|
|
|
|
|
| D
| 5, 2
| 5, 3
| 4, 9
| 5, 0
|
|
|
|
|
|
|
Висновки і пропозиції
