Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Структура цены, включая налоги. Особенности расчета НДС в цене продукции.



 

В состав цены входят также налоги. Налог – это сбор или платеж принудительного характера, взимаемый государством с имущества и доходов физических лиц и хозяйствующих субъектов и использующийся для покрытия расходов государства и решения социальных задач без предоставления объектам налогообложения специального эквивалента.

Так как налоги входят в состав цены, то благодаря им она играет важную социально—экономическую роль:

1) налоги, реализуемые в цене, – это основной источник доходов государственного бюджета;

2) налоги в цене оказывают влияние на развитие производства, они могут способствовать его расширению или сокращению;

3) налоги могут быть средством регулирования уровня цен, воздействия на их динамику, влияния на уровень инфляции, стимулом к снижению цен;

4) налоги могут играть активную социальную роль, а именно, восстанавливать социальную справедливость путем влияния на доходы различных групп населения.

В состав цены входят следующие виды налогов:

1) социальные налоги;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акциз;

4) налог на прибыль (не является самостоятельным составным элементом цены).

Социальные налоги – это отчисления в фонд медицинского и социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости. Размер данных социальных налогов связан с размерами заработной платы, рассчитывается численно, входит в состав себестоимости продукции как самостоятельная статья затрат, а именно, отчисления на социальные нужды.

Прямыми налогами облагается доход и имущество физических и юридических лиц. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль фирм и предприятий, земельный налог и т. д.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, включаемые в цену товаров и услуг и тарифы. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и пр.

НДС является формой изъятия части созданной стоимости, входящей в состав цены товара или услуги. НДС вычисляется как разность суммы налога, полученной фирмой по проданным товарам (услугам и работам), и суммы налога, выплаченной фирмой по приобретенным материалам и сырью.

Акциз – это косвенный налог, входящий в состав цены товара и взимаемый с покупателя. Акциз устанавливается на определенные виды товаров и услуг и минерального сырья.

Акцизы являются средством изъятия доходов, включенных в состав цены товара. Товары, облагающиеся акцизом, облагаются также налогом на добавленную стоимость с учетом размера акциза, т. е. эти товары подвергаются двойному налогообложению. Таким образом, налогом облагается размер другого налога, величина акциза входит в базу обложения налогом на добавленную стоимость.

НДС и акцизы являются ценообразующими факторами. Они вызывают рост цен, делая отдельные товары недоступными для семей с низким достатком, перераспределяют средства из доходов потребителей в государственный бюджет, понижая спрос.

Косвенные налоги, входящие в состав цен на сырье, материалы и комплектующие, повышают себестоимость производимых товаров.

Структура цены, включая налоги. Цены с учетом торговых надбавок: оптовой, розничной, а также комиссии торговому агенту.

Система цен и состав цен

Единую систему цен образуют все действующие цены, связанные между собой. Систем цен находится в непрерывном движении, обусловленном воздействием множества факторов рыночной экономики. Система цен включает в себя отдельные блоки цен, взаимосвязанные и взаимодействующие.

Основные составляющие блоки системы цен:

1) оптовые цены;

2) закупочные цены;

3) розничные цены;

4) транспортные тарифы.

Основные составляющие блоки системы цен включают в себя подблоки. В состав блока оптовых цен входят оптовые (отпускные) цены предприятия и промышленные оптовые цены.

Блок транспортных тарифов включает тарифы железнодорожного транспорта, автотранспорта, морского транспорта.

Так как все цены единой системы взаимосвязаны, то изменение цен одного из блоков влечет за собой соответствующее изменение цен во всех остальных блоках.

Главную роль в системе играют цены, устанавливающиеся в базовых отраслях промышленности. К ним принадлежат топливно—энергетические и металлургические отрасли. В частности, изменение цен на энергоносители в самые короткие сроки отражается на ценах абсолютно всех отраслей экономики.

Причины взаимосвязи и взаимодействия цен:

1) все цены имеют единую основу: закон спроса, закон предложения и закон стоимости;

2) все предприятия, производства и отрасли, деятельность которых привязана к ценам, взаимосвязаны и представляют собой единый хозяйственный комплекс.

Цена в рыночной экономике представляет собой один из основных критериев оценки конкурентоспособности продукции. Однако для верной оценки необходимо иметь представление о составных частях цены и обоснованности каждого ее элемента.

Оптовая цена включает:

1) себестоимость;

2) прибыль.

Отпускная цена включает:

1) себестоимость;

2) прибыль;

3) акциз (для подакцизных товаров);

4) НДС.

Цены на продукцию, поставляемую посредниками, включают, кроме составных частей отпускной цены:

1) снабженческо—сбытовые надбавки;

2) торговые надбавки.

Закупочная цена включает в себя:

1) себестоимость;

2) прибыль.

Акцизы и НДС не входят в состав закупочных цен.

Состав цены находится в прямой зависимости от каналов товародвижения. В случае, если в торговую сеть товар от производителя поставляет оптовый посредник, розничная цена будет включать в себя следующие элементы:

1) себестоимость;

2) прибыль;

3) акциз (для подакцизных товаров);

4) НДС производителя;

5) снабженческо—сбытовую надбавку;

6) НДС снабженческо—сбытовой организации;

7) торговую надбавку.

В случае, если товар от производителя непосредственно попадает в торговую сеть, розничная цена будет включать:

1) себестоимость;

2) прибыль;

3) акциз (для подакцизных товаров);

4) НДС производителя;

5) торговую надбавку.

Если товар поступает в торговую сеть через несколько оптовых посредников, то снабженческо—сбытовая надбавка в составе цены возрастет.

На основе того, какую долю в составе цены составляют прибыль, затраты и косвенные налоги, определяются резервы понижения себестоимости, ценовая стратегия предприятия и метод ценообразования, отвечающий целям предприятия.

Оптовые цены

Оптовые цены – цены, по которым реализуется и закупается продукция предприятий, фирм и организаций независимо от форм собственности в порядке оптового оборота. В свою очередь, оптовые цены подразделяются на подвиды:

– оптовые цены предприятия;

– оптовые (отпускные) цены;

– оптовые цены закупки.

Оптовые цены предприятия формируются на стадии производства товаров (работ, услуг) и должны компенсировать затраты производителя на изготовление и реализацию и обеспечивать планируемую предприятием прибыль

Разновидностью оптовой цены предприятия являются трансфертные цены. Это цены, применяемые внутри фирмы при реализации продукции между подразделениями предприятия, фирмы, а также разных фирм, но входящих в одну ассоциацию. 

Цель трансфертного ценообразования – влиять на показатели работы каждого подразделения, занятого изготовлением продукции, способствовать увеличению прибыли подразделений фирмы, что должно в целом вести к увеличению прибыли фирмы.

Оптовые (отпускные) цены включают помимо цен изготовителя косвенные налоги – акциз и налог на добавленную стоимость. Обеспечивают начисление косвенных налогов, составляющих важнейшие статьи доходов федерального бюджета. Ставка акциза по подакцизным товарам отечественного производства, если она указана в процентах, устанавливается  в процентах к отпускной цене без НДС (но с акцизом) и показывает долю акциза в этой цене. Ставка НДС, так же как и акциз, установлена в процентах

к отпускной цене без этого налога, но имеет иной смысл. Ставка НДС показывает, на сколько процентов нужно увеличить отпускную цену без НДС, чтобы включить в нее этот косвенный налог.

Оптовые цены закупки формируются на стадии посредничества.

Помимо оптовой отпускной цены включают посреднические надбавки (скидки). Обеспечивают необходимые финансовые условия для работы посреднического звена. Посредническая скидка (надбавка) в российской практике может иметь разные названия (например, снабженческо – сбытовая скидка или надбавка, комиссионное вознаграждение и др.). Но в любом случае – это цена за услуги посредника по продвижению товара от производителя к потребителю. В абсолютном выражении посредническая скидка и надбавка совпадают, поскольку исчисляются как разница между

двумя ценами. Разница между понятиями «скидка» и «надбавка» обусловлено

относительным (процентным) выражением. Надбавка – это начисление на цену приобретения товара у поставщика, а скидка – это доля конечной цены реализации товара покупателю, остающиеся в распоряжении посредника.

Посредническая надбавка используется для компенсации издержек обращения посредника, уплаты НДС и формирования прибыли. Ставки НДС для посреднических организаций установлены в процентах к посреднической скидке (надбавке).

К числу оптовых относят закупочные цены, по которым сельскохозяйственные производители реализуют сельскохозяйственную продукцию крупными объемами государству для создания фондов как материальной базы государственной политики и предприятиям для последующей переработки. 

Следующая разновидность оптовых цен – цены на строительную продукцию, которые представлены тремя разновидностями:  

– сметная стоимость – предельный размер затрат на строительство каждого объекта;

– прейскурантная цена – усредненная сметная стоимость единицы конечной продукции типового строительного объекта (за 1 м жилой площади, 1 м полезной площади, 1 м

2 малярных работ и др.).

– договорная цена – устанавливается на основе договоренности между заказчиком и подрядчиком.

К числу оптовых относят тарифы грузового и пассажирского транспорта - плата за перемещение грузов и пассажиров, взимаемая транспортными организациями с отправителей грузов и населения.  

К данному классификационному признаку относят розничные цены – цены продажи индивидуальному или мелкооптовому потребителю,  преимущественно населению. 

Особой формой розничной цены является отпускная цена на предприятиях общественного питания.

Цены на услуги населению - также особый вид розничной цены. В сфере обращения действуют посредническая и торговая надбавки (скидки) - – оптово – сбытовая, розничная.

 

17. Рыночный метод ценообразования: обоснование и сущность параметрического (бального) метода и метода предельной калькуляции.

 

Параметрическое ценообразование — вид цено­образования, при котором цена на товары и услуги уста­навливается на основе формализованной заранее мо­дели зависимости уровня цены от значений основных потребительских характеристик этих товаров и услуг. Это сложный вид ценообразования, использующийся в случае развитой информационной и технической базы производителя.

^ Параметрический ряд — это набор видов продук­ции, который однороден по конструкции и технологии производства. Виды продуктов, входящих в параметри­ческий ряд, различаются между собой количественным уровнем потребительских свойств.

Параметрическое ценообразование основано на тру­довой теории стоимости, где под ценой понимают де­нежное выражение стоимости, а под стоимостью — ре­зультат труда. При Этом полезность рассматривается в качестве объективно существующей категории.

Методы параметрического ценообразования:

^ 1. Метод удельных показателей. Используется для установления и анализа цен на продукцию, харак­теризующуюся наличием одного основного параметра. Величина данного параметра определяет общий уровень цены изделия, Расчетная формула имеет вид:

Рн= Р1/ Н1

где Рнудельная цена на единицу основного параметра в денежных единицах (рублях);

Р1 — цена базового изделия в рублях;

Н1 — значение основного параметра изделия в соответствующих единицах измерения. 2. ^ Метод корреляционно-регрессионного ана­лиза. Применение данного метода основано на опре­делении зависимости изменения цены от изменения технико-экономических параметров продукции, относящейся к данному ряду. На основании параметри­ческого ряда находится функция зависимости цен (удельных цен) от основных параметров:

P=f{X1, Х2, …, Хn),

Где Х1, Х2, ....Хn —параметры товара.

В итоге могут выводиться различного класса урав­нения регрессии: линейное, степенное, параболиче­ское и т.д. С помощью данной функции устанавлива­ются цены на новые товары.

 


  1. Метод определения цен на новые изделия на основе коэффициентов технического уровня. Коэф­фициент технического уровня рассчитывается путем сравнения технических показателей новой и базовой модели с зарубежными аналогами. В качестве изделия-образца выбирается реально существующее изделие, которое наиболее полно отражает достигнутый мировой
    уровень данного типа техники для выбранного периода времени. Цена устанавливается на основе соотношения технического уровня новой модели и изделия-аналога.

  2. Балловый метод. Этот метод основан на эксперт­ной оценке, Сначала определяется значимость отдельных Характеристик изделия для потребителя. Каждому пара­метру товара экспертами присваивается число баллов. Суммировав данные значения, можно получить интеграль­ную оценку технико-экономического уровня изделия.

  3. Метод структурной аналогии. Его суть состоит в том, что на основе однотипной продукции с помощью статистического материала рассчитывается структура ее себестоимости. Далее рассчитываются абсолютные величины всех элементов затрат по ново­му изделию. На основе этих данных рассчитывается общая цена нового изделия.

  4. Агрегатный метод. Состоит атом, что в процессе ценообразования происходит арифметическое суммирование стоимостей отдельных частой конструкции изделий, включенных в параметрический ряд.

 

" Калькуляция себестоимости по предельным затратам" является методом управленческого учета, который (как и метод калькуляции с полным распределением затрат) используется для расчета себестоимости производства (или " предоставления" услуг) за период, оценки запасов или готовой продукции и незавершенного производства и определения прибыли, полученной предприятием. Калькуляция по предельным затратам является методом, альтернативным калькуляции с полным распределением затрат.

При использовании метода калькуляции по предельным затратам все расходы, понесенные предприятием, анализируются как постоянные или переменные затраты. Такие затраты были определены в блоке 4 этой рабочей тетради следующим образом:

  • " Постоянные затраты" соотносятся со временем и не изменяются вместе с уровнем производственной деятельности предприятия (например, арендная плата и коммунальные сборы).
  • " Переменные затраты" изменяются вместе с уровнем производственной деятельности предприятия (например, прямые затраты труда).

При использовании калькуляции по предельным затратам на отдельные единицы затрат начисляются только переменные затраты и, следовательно, затраты производства. Постоянные затраты начисляются на центры затрат предприятия, но не распределяются или не относятся на отдельные единицы продукции. Вместо этого постоянные затраты начисляются в счете прибылей и убытков как расходы периода, к которому они относятся (т.е. как затраты периода).

На многих предприятиях данные калькуляции по предельным затратам используются в сочетании с данными по калькуляции с полным распределением затрат. Основными направлениями применения данных калькуляции по предельным затратам являются следующие:

  • принятие более обоснованных решений об увеличении или уменьшении объемов производства предприятия
  • установление продажных цен - в дополнение к ценообразованию по принципу " средние затраты плюс прибыль" (калькуляция с полным распределением затрат), калькуляция по предельным затратам может дать руководству информацию о переменных затратах, возникающих при производстве каждого дополнительного изделия. Эта информация используется руководством при назначении цены на специальные заказы или в качестве дополнительных данных при ценообразовании по принципу " средние затраты плюс прибыль".
  • проведение анализа безубыточности.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2019-04-09; Просмотров: 503; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.044 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь