Учет капитала, резервов и целевого финансирования.

 

Имущество организации состоит из активного капитала, представленного в виде материальных и нематериальных средств. Источниками образования имущества выступают собственный и заемный капитал, объединенный понятием «пассивный капитал».

Собственный капитал – это ресурсы организации, ее активы за вычетом обязательств по этим активам.

Прибыль распределяется в соответствии с уставом организации. Уставный капитал ЗАО «Агрофирма «Восток» отражается на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Уставный капитал общества разделен на 19573 штуки обыкновенных акций, номинальной стоимостью 1 рубль.

Сумма уставного капитала, отраженная в балансе составляет 20 000 руб.

За период существования изучаемого предприятия размер уставного капитала практически не изменялся. Поэтому счета 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями» предприятием не используются. Счет 80 «Уставный капитал» находит отражение только в Балансе предприятия.

Формирование уставного капитала отражается проводкой:

Дебет счетов 50, 51 Кредит счета 80.

Операции по уменьшению уставного капитала отражают по дебету 80 счета «Уставный капитал».

Добавочный капитал образуется в результате хозяйственной деятельности за счет увеличения стоимости имущества. Аналитический и синтетический учет добавочного капитала  в ЗАО «Агрофирма «Восток» ведется в журнале-ордере № 12 на основании расчетных показателей в бухгалтерских справок. Бухгалтерский учет добавочного капитала ведут на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Типовые бухгалтерские проводки, используемые в ЗАО «Агрофирма «Восток» для учета операций по счету 83:

  Дт    Кт

01   83 образование добавочного капитала в результате дооценки внеоборотных активов

83   02 дооценка износа основных средств

83   01 использован добавочный капитал на списание уценки основных средств

02   83 использован добавочный капитал на списание уценки износа основных средств

83   84 добавочный капитал списан на покрытие убытков

83   90, 91 покрыт убыток за счет собственных источников при безвозмездном выбытии имущества

Средства целевого финансирования отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» и имеют строго целевое назначение.

В ЗАО «Агрофирма «Восток» к 86 счету открывают следующие субсчета:

86.1 дотация на продукцию

86.2 дотация на диз. Топливо

86.3 дотация на племенное дело

86.7 субсидии на овцеводство

86.8 элитные семена

86.9 субсидии бюджета по % ставке кредита

На оборотной стороне журнала- ордера формы № 16- АПК приводят аналитические данные к счету 86 «Целевое финансирование» в части средств, поступивших и использованных на финансирование капитальных вложений. Данные приводятся по видам целевых источников финансирования. Суммы оборотов по дебету и кредиту счета 86 в части финансирования капитальных вложений приводят за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала месяца. При этом следует иметь в виду, что суммы средств целевого финансирования, использованные на финансирование капитальных вложений, зачисляются в доходы будущих периодов.

Отчетность предприятия.

Годовая отчетность ЗАО «Агрофирма «Восток» составляется по итогам ка­лендарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

В годовую отчетность предприятия входят: бухгалтерский баланс (Ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (Ф. № 2), отчет о движении капитала (Ф. № 3), отчет о движении денежных средств (Ф. № 4), приложения к бухгал­терскому балансу (Ф. № 5), пояснительная записка к годовому отчету, численность и заработная пла­та работников сельскохозяйственных предприятий и организаций (Ф. № 5 АПК), основные показатели (Ф. № 6 АПК), реализация продукции (Ф. № 7 АПК), затраты на производство (Ф. №8 АПК), производство и себестоимость продукции растениеводства (Ф. № 9 АПК), производство и себестоимость продукции животноводства (Ф. № 13 АПК), баланс продукции (Ф. № 16 АПК). В качестве приложения даются схемы взаимоувязки показателей всех форм отчетности.

Бухгалтерский баланс предприятия характеризует финансовое положе­ние организации по состоянию на отчетную дату. Баланс включает пять раз­делов: 1- внеоборотные активы, 2-оборотные активы, 3-капитал и резервы, 4-долгосрочные обязательства, 5-краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

К балансу прилагается «Справка о наличии ценностей», учитываемых на забалансовых счетах».

 «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2) характеризует финансо­вые результаты деятельности предприятия за отчетный период, он строится в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», в которых доходы и расходы организаций подразде­ляются на 4 группы:

· доходы и расходы по обычным видам деятельности;

· прочие доходы и расходы;

· прибыль (убыток ) до налогооблажения;

· чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» состоит из четырех разде­лов: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. В отчете приводится движение соответствующих источников за год: остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и ис­пользовано в отчетном году, остаток на конец года.

Отдельным разделом в форме № 3 приводятся справочные данные о чистых активах организаций и полученных суммах финансирования.

«Отчет о движении денежных средств» (Ф. № 4) отражает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

В этой форме отражаются данные о движении денежных средств орга­низации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Ва­лютные счета», 55 «Специальные счета в банках» отчет о движении денеж­ных средств составляется в рублях.

В форме № 5 АПК «Численность и заработная плата» приводятся дан­ные о среднегодовой численности работников, начисленной оплате труда, премиях и других данных. В отчет включена справка о применении внутри­хозяйственного расчета в подразделениях предприятия, в которой приведены сведения о подразделениях предприятия, об оплате труда от валового дохода и т.д.

В форме № 7 АПК «Реализация продукции» приводят данные о коли­честве проданной продукции, ее себестоимости, выручке и финансовых ре­зультатах по продукции растениеводства.

В форме № 8 АПК «Затраты на основное производство» содержатся данные по элементам затрат на производство продукции растениеводства.

В форме № 9 АПК «Производство и себестоимость продукции расте­ниеводства» отражают показатели по статьям затрат на производство про­дукции, получаемой от выращивания сельскохозяйственных культур.

В форме № 16 АПК «Баланс продукции» приводят показатели наличия всех видов произведенной продукции на начало года, прихода, расхода и ос­татка на конец года.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записки так же приводится оценка деловой активности ЗАО «Агрофирма «Восток»; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации. Включается данные о динамики важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описание будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, т. е. ту информацию, которая может заинтересовать пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Годовая отчетность предприятия представляется в Управление сель­ским хозяйством, администрацию Николаевского района в течение 90 дней по окончании года, а квартальная - в течение 30 дней по окончании квартала. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. В территориальное управление Госко­мимущества г. Волгограда предоставляет форму № 1 до 20 числа. Бухгалтерскую отчетность предприятия утверждают главный бухгалтер предприятия, экономист и руководитель предприятия

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: