Учет основных средств и нематериальных активов.

В бухгалтерском учете ЗАО «Агрофирма «Восток» использует несколько критериев для классификации объектов основных средств: подразделения, материально-ответственные лица, инвентарные номера, виды основных средств.

Для учета наличия и движения объектов основных средств, а также для учета движения их внутри организации применяются инвентарные карточки, которые заполняются на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительной документации (различные технические паспорта заводов-изготовителей и др.).

В бухгалтерии на основании инвентарных карточек формируется картотека основных средств. Карточки в ней располагаются по группам, исходя из принятой классификации, и по местам эксплуатации (нахождения) инвентарных объектов. Относящиеся к одной классификационной группе заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточек по учету основных средств типовой формы №ОС-7(приложение 21).

Инвентарная карточка форма ОС-7 ведется в бухгалтерии в одном экземпляре и содержит необходимую информацию об инвентарных объектах. Инвентарная карточка заполняется на основании акта о приеме – передачи объектов основных средств.

Основным документом на оприходование основных средств в хозяйстве является акт приема- передачи основных средств форма ОС-1 (приложение 22). В акте приведены краткая характеристика принятого объекта, а также сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи и на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Машины, оборудование и другие приобретенные основные средства при доставке из в хозяйство принимает комиссия, назначенная для этой цели руководителем хозяйства. Комиссия тщательно сверяет поступившие средства со счетами- фактурами поставщиков (приложение 23), договором купли-продажи (приложение 24) и товарно- транспортной накладной (приложение 25). И оформляет приемку актом приема- передачи основных средств ОС-1.

При введении в эксплуатацию отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств в хозяйстве составляют акт приема сдачи отремонтированных и реконструированных объектов унифицированная форма № ОС -3 (приложение 26).

При списании объектов основных средств в ЗАО «Агрофирма «Восток» составляется соответствующий акт форма № ОС-4 (приложение 27).В данном акте отражается первоначальная стоимость объекта, сумма износа на момент выбытия, инвентарный номер объекта, способ начисления амортизации, остаточная стоимость объекта, краткая характеристика объекта. Также в форме № ОС-4 содержатся сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета.

Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства».

Первоначальная стоимость приобретаемых за плату объектов основных средств складывается из сумм фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление.

Все расходы по покупке основных средств собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Данные операции будут отражены в ЗАО «Агрофирма «Восток» следующим образом:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – цена приобретения;

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 1 «Основные средства в организации» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» – принятие на баланс по первоначальной стоимости.

Согласно учетной политике ЗАО «Агрофирма «Восток» применяет линейный способ начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта, как для бухгалтерского, так и для налогового учета в целях уменьшения вычитаемых временных разниц.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками полезного использования.

К недостаткам можно следует отнести то, что на предприятии не ведется налоговый учет амортизации основных средств.

Аналитический учет начисления амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете операция начисления амортизации отразится проводками:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» кредит счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 1 «Амортизация основных средств».

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается, а затраты включаются в себестоимость продукции.

Доходы и расходы от списания основных средств из бухгалтерского учета подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов.

Таким образом, все операции по выбытию основных средств с предприятия учитываются на бухгалтерском счете 91 «Прочие расходы и доходы».

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств» кредит счета 01 «Основные средства» 1 «Основные средства в организации» – списана первоначальная стоимость,

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 1 «Амортизация основных средств, учитываемых на 01 счете» кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация,

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость.

Согласно акта о списании объекта основных средств форма № ОС-4 от 31.05.08. в результате физического износа был списан котел КСТ. Бухгалтер отражает данную операцию следующими проводками:

Дт 01.11 Кт 01.1 3240, 52 руб. первоначальная стоимость котла

Дт 02  Кт 01.11  1041, 20 руб. сумма начисленного износа

Согласно журналу проводок по счетам 01, 08 за апрель 2008 г. ЗАО «Агрофирма « Восток» (приложение 28) 1.04.08г введен в эксплуатацию автобус КАВЗ гос. № 624 ОМ. Бухгалтер отражает эту операцию:

Дт 01.1 Кт 08.4 60000 руб. 

В регистрах журнально- ордерной формы учета для отражения движения основных средств (счет 01) используется журнал- ордер № 13- АПК (приложение 29).

Нематериальных объектов на предприятии не числится.

 6. Учет труда и его оплаты.

Учет труда и его оплаты ведется отдельно от всего остального учетного процесса.

Вся документация по учету расчетов по оплате труда группируется по двум направлениям:

1. организация расчетов по оплате труда и учет затрат труда

2. для включения затрат на оплату труда в себестоимость производимой продукции, работ и услуг.

На предприятии применяется две формы оплаты труда. Для рабочих основного вида деятельности и автомобильного и тракторного транспорта используется сдельная простая система, предусматривающая расчет заработной платы на основе дневной выработки и расценок за произведенную продукцию.

Остальным работникам заработная плата начисляется по повременной системе. Расчет ведется в зависимости от количества отработанного времени, что равносильно месячному окладу, так как ежемесячно работники отрабатывают примерно одинаковое количество времени.

К полученному окладу прибавляют надбавки за классность, совмещение операций, стаж, вредность и прочее.

Данные табельного учета – основание для начисления оплаты труда работникам как с повременной так со сдельной оплатой труда. В табеле по каждому участнику записывается весь личный состав подразделения. В конце месяца по табелю подсчитывается отработанное время. Табель сдается в бухгалтерию, где он проверяется и на его основании составляется книга по оплате труда. Данная ведомость содержит все основные сведения: фамилия, имя, отчество, занимаемая должность, количество отработанных часов за месяц. Далее указывается начальное сальдо по зарплате (задолженность предприятия перед работником, если таковая имеется), сумма начисленной за месяц заработной платы по видам оплат, общая начисленная сумма. Здесь же отражаются суммы удержаний (скажем налога НДФЛ). Если были, то выплаты через кассу или банк (скажем авансы), погашения долга перед предприятием и итоговое сальдо. Подписывается ведомость главным бухгалтером.

При возникновении несчастных случаев на производстве заполняется акт о несчастных случаях на производстве (форма Н-1).

Для учета труда водителей используется путевой лист.

Своды по заработной плате в ЗАО «Агрофирма «Восток» составляются отдельно на каждое производственное подразделение. Например, в хозяйстве составляется справка о зарплате по объектам строительства (приложение 30). В ней содержится информация о затратах труда и сумме зар.платы по отдельным корпусам в разрезе капитального и текущего ремонта.

Согласно справке по распределению затрат труда на ремонте технологического оборудования (приложение 31 ) за июнь 2008 года было затрачено 128 рабочих дней и сумма начисленной зар.платы составила 139264, 06 руб.

Начисление заработной платы сотрудникам сопровождается бухгалтерскими записями:

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 70

Выдача заработной платы из кассы:

 Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса».

Выдача заработной платы продукцией ЗАО «Агрофирма «Восток» - дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка от продаж».

Суммы удержаний из заработной платы – дебет счета 70 кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Большинство выплат, производимых в пользу работников предприятия, облагается единым социальным налогом. Налогоплательщиком по данному налогу является ЗАО «Агрофирма «Восток».

Для учета расчетов по единому социальному налогу используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

ЗАО «Агрофирма «Восток» ведет учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов по ЕСН, относящихся к указанной базе, отдельно по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Для этого на каждого работника ЗАО «Агрофирма «Восток» заводится индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данная карточка содержит сведения о работнике – получателе дохода: фамилия, имя, отчество; ИНН; страховой номер; пол; дата рождения; серия и номер паспорта (или иного документа, удостоверяющего личность); адрес местожительства; должность и дата назначения на должность; вид договора. Кроме этого указывается размер начисленных выплат и иных вознаграждений за месяц и нарастающим итогом с начала года; выплаты, не подлежащие налогообложению, налоговая база, начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Начисление сумм ЕСН отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Начисление платежей по единому социальному налогу сопровождается корреспонденцией:

Дт 20, 23. 25, 26, 44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Ежемесячно составляется журнал-ордер №8.

Принятие работников, увольнение, а также предоставление отпуска оформляется приказами унифицированной формы.

Вся информация о доходах работников предприятия (в целях удержания налога на доходы физических лиц) накапливается в документе «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». Документ содержит также информацию о начисленной и удержанной сумме налога и предназначена для представления в местные отделения министерства по налогам и сборам.

К недостаткам можно отнести то, что не утверждены штатные расписания, не разработано «Положение о заработной плате и премировании».

Учет затрат.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: