Существенные элементы налога:

Налоговая ставка (Размер налога, установленный на единицу налогообложения) (Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53.1 НК РФ),

Налоговый период (Время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога) (Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст.55 НК РФ)),

Субъект налога (Лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собствен-ных средств) (Организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога (ст.19 НК РФ)),

Срок уплаты налога (Календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог) (Срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст.57 НК РФ)),

Налоговая база (Количественное выражение предмета налогообложе-ния, основа налога, к которой применяется ставка налога) (Стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения (ст.53.1 НК РФ)),

Порядок уплаты налога (Технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд)), (Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст.58 НК РФ применительно к каждому налогу),

Объект налога (Юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог) (Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст.38.1 НК РФ)),

Порядок исчисления налога (Определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом)) (Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ))

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщикови плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включаявозможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).

4. Классификация налогов.

Субъект налога: Налоги физических лиц и Налоги юридических лиц, Вид ставки: Твердые (специфические): устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения, Процентные (адвалорные): устанавливаются в % к единице налогообложения, Кратные МРОТ: устанавливаются в размере кратном минимальному размеру оплаты труда, Комбинированные: сочетают твердую и процентную ставки, Объект налога: Реализация товаров (работ, услуг), Расход, Имущество, Прибыль, Доход, Метод обложения: Порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы, Равные: для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога, Пропорциональные: для каждого налогоплательщика устанавливается равная ставка налога, Регрессивные: с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога, Прогрессивные: с ростом налоговой базы возрастает ставка налога, Периодичность: Разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием, Регулярные: (систематические, текущие): взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход, Бюджетное назначение: Общие - налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода, Целевые – налоги, предназначенные для финансирования конкретного расхода бюджета, Возможность переложения: Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают ее и уплачиваются потребителем товара (работы, услуги) в их цене. Прямые – налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика, По платежеспособности налогоплательщика: Личные – налоги, которые учитывают платежеспособность налогоплательщика, Реальные – налоги,которые не учитывают финансовое положение налогоплательщика, уровень доходности объекта налогообложения, По способу уплаты: Начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах, Кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода, Удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу Закона обязано выступить налоговым агентом, Принадлежность к уровням власти и управления: РЕГИОНАЛЬНЫЕ, ФЕДЕРАЛЬНЫ, МЕСТНЫЕ.

5. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: