Основания для изменения срока уплаты налога

Ø Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия и т.п.

Ø Задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа

Ø Угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога

Ø Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога

Ø Если производство или реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиком носит сезонный характер

11. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ: Хозяйствующие субъекты и Государственные органы

Хозяйствующие субъекты

Организации и физические лица

Налогоплательщики (Могут участвовать в налоговых правоотношениях через следующих лиц)

Законные или уполномоченные представители налогоплательщика

Налоговые агенты

Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов

Государственные органы

Налоговые органы (ФНС и НИ - Централизованная система контроля за соблюдением Законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов)

Таможенные органы (ФТС и территориальные подразделения - Пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ)

Финансовые органы (Органы исполнительной власти субъектов РФ - Дают письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах) (МинФин - Дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения)

Органы внутренних дел (Участвуют в выездных налоговых проверках)

12. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

При определении меры ответственности налогоплательщика за

нарушение налогового законодательства является установление Налоговым

Кодексом двух форм вины налогоплательщика, совершившего

противоправное действие или бездействие: умышленное правонарушение и

правонарушение, совершенное по неосторожности. Умышленным считается

такое правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало

противоправный характер своих действий или бездействия, желало или

сознательно допускало наступление их вредных последствий.

В то же время признается совершенным по неосторожности такое

правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало

противоправного характера своих действий или бездействия либо вредный

характер возникших вследствие их последствий, хотя должно было и могло

это осознавать.

В зависимости от вины должностных лиц налогоплательщика, действия

которых привели к нарушению налогового законодательства, определяется и

вина организации-налогоплательщика.

Одновременно с этим установлены определенные обстоятельства, при

наличии которых налогоплательщик не подлежит ответственности за

нарушение налогового законодательства. Суть этих обстоятельств состоит в

следующем:

Во-первых, вину налогоплательщика исключают действия,

совершенные должностным лицом вследствие стихийного бедствия или

других чрезвычайных обстоятельств;

Во-вторых, не подлежат ответственности те действия

налогоплательщика, приведшие к нарушению налогового законодательства,

которые являются следствием выполнения письменных разъяснений по

вопросам налогового законодательства, данных налоговым органом, или

другим уполномоченным государственным органом, или их должностными

лицами в пределах их компетенции;

И, наконец, в-третьих, действия, содержащие признаки налогового

правонарушения, совершенного налогоплательщиком — физическим лицом,

находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо

не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими

вследствие болезненного состояния, также исключают его вину.

Применение того или иного размера финансовых санкций за

нарушение налогового законодательства зависит от обстоятельств,

смягчающих или же наоборот отягчающих предусмотренную в законе

ответственность за совершение налогового правонарушения (табл.2.2)

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение определены 16 главой НК РФ и приведены в Приложении 3.

13. Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики РФ.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: